Бух учет ОС у ИП на УСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Бух учет ОС у ИП на УСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ИП, осуществляющим деятельность в сфере грузоперевозок, вычета НДС по ОС (тягачу), приобретенному в период применения ПСН, при переходе с 01.01.2026 на УСН.
(Письмо Минфина России от 05.02.2026 N 03-07-11/8169)В 2025 г. индивидуальный предприниматель применял патентную систему налогообложения (ПСН). В указанный период было приобретено основное средство (тягач) у поставщика - плательщика НДС с выделением суммы налога в счете-фактуре, оформленном в соответствии с требованиями ст. 169 Налогового кодекса РФ. Основное средство принято к бухгалтерскому учету и используется в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.02.2026 N 03-07-11/8169)В 2025 г. индивидуальный предприниматель применял патентную систему налогообложения (ПСН). В указанный период было приобретено основное средство (тягач) у поставщика - плательщика НДС с выделением суммы налога в счете-фактуре, оформленном в соответствии с требованиями ст. 169 Налогового кодекса РФ. Основное средство принято к бухгалтерскому учету и используется в предпринимательской деятельности.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"По мнению административного истца, предусмотренное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации требование о предельном размере остаточной стоимости основных средств, превышение которого не допускает применение упрощенной системы налогообложения организациями, не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Указанное в такой норме ограничение невозможно применить к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, у которых согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Но в период работы на УСН следить за остаточной стоимостью ОС должны и ИП: они также утрачивают право на применение спецрежима, если остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, превысит 150 млн руб. <10>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Но в период работы на УСН следить за остаточной стоимостью ОС должны и ИП: они также утрачивают право на применение спецрежима, если остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, превысит 150 млн руб. <10>
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Организация приобрела автомобиль у индивидуального предпринимателя (ИП), остаточная стоимость не сформирована, так как ИП не ведет бухгалтерский учет. Вправе ли организация в целях налогообложения прибыли определить срок полезного использования самостоятельно на основании представленных ИП документов о его приобретении и использовании?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Организация приобрела автомобиль у индивидуального предпринимателя (ИП), остаточная стоимость не сформирована, так как ИП не ведет бухгалтерский учет. Вправе ли организация в целях налогообложения прибыли определить срок полезного использования самостоятельно на основании представленных ИП документов о его приобретении и использовании?
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)В связи с вышесказанным, по мнению Минфина, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует производить применительно к ФСБУ 6/2020.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)В связи с вышесказанным, по мнению Минфина, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует производить применительно к ФСБУ 6/2020.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, но фактически им нужно это делать в отношении имущества, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК и используется в деятельности на УСН. В недавних разъяснениях Минфин напомнил, что для целей гл. 26.2 НК бизнесмен должен определять остаточную стоимость "упрощенных" ОС по правилам ФСБУ 6/2020. И пояснил, что по личному имуществу, которое ИП решил использовать в бизнесе, условная амортизация начисляется с периода начала такого использования <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, но фактически им нужно это делать в отношении имущества, которое признается амортизируемым по правилам гл. 25 НК и используется в деятельности на УСН. В недавних разъяснениях Минфин напомнил, что для целей гл. 26.2 НК бизнесмен должен определять остаточную стоимость "упрощенных" ОС по правилам ФСБУ 6/2020. И пояснил, что по личному имуществу, которое ИП решил использовать в бизнесе, условная амортизация начисляется с периода начала такого использования <21>.
Вопрос: ИП на УСН и ООО на УСН купили здание в долевую собственность за 250 млн руб., каждая сторона уплатила по 125 млн руб. Потеряют ли они право на применение УСН в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Для целей определения лимита по ОС при применении УСН учитываются объекты основных средств, признаваемые амортизируемыми в целях гл. 25 НК РФ по остаточной стоимости, определенной в рамках законодательства о бухгалтерском учете. Причем это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289).
(Консультация эксперта, 2024)Для целей определения лимита по ОС при применении УСН учитываются объекты основных средств, признаваемые амортизируемыми в целях гл. 25 НК РФ по остаточной стоимости, определенной в рамках законодательства о бухгалтерском учете. Причем это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289).
Статья: АУСН: режим, на который стоит обратить внимание!
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Как и любой другой налоговый спецрежим, АУСН имеет ряд ограничений на применение, отдельные из которых схожи с ограничениями в отношении широко распространенной УСН - по остаточной стоимости основных средств, по величине доходов, по численности работников. Например, не вправе применять АУСН:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Как и любой другой налоговый спецрежим, АУСН имеет ряд ограничений на применение, отдельные из которых схожи с ограничениями в отношении широко распространенной УСН - по остаточной стоимости основных средств, по величине доходов, по численности работников. Например, не вправе применять АУСН:
Статья: Как применять новый коэффициент-дефлятор 1,090 для УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Вместе с тем исходя из нормы подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и ИП, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, превышает 200 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Вместе с тем исходя из нормы подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и ИП, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, превышает 200 млн руб.
Статья: 10 важных вопросов по АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Смысл АУСН в том, чтобы его применяли небольшие организации и ИП с небольшим объемом предпринимательской деятельности. Так что, исходя из логики Закона N 17-ФЗ, а также учитывая, что аналогичная ситуация складывается у ИП на УСН, ответ такой:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Смысл АУСН в том, чтобы его применяли небольшие организации и ИП с небольшим объемом предпринимательской деятельности. Так что, исходя из логики Закона N 17-ФЗ, а также учитывая, что аналогичная ситуация складывается у ИП на УСН, ответ такой:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2026)Несмотря на это обстоятельство, для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, иного порядка, кроме как на основании данных бухгалтерского учета, определения, например, стоимости основных средств не предусмотрено. То есть им следует руководствоваться правилами, установленными для организаций.
(Консультация эксперта, 2026)Несмотря на это обстоятельство, для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, иного порядка, кроме как на основании данных бухгалтерского учета, определения, например, стоимости основных средств не предусмотрено. То есть им следует руководствоваться правилами, установленными для организаций.