Усн доход премия покупатель
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доход премия покупатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов за минусом расходов. Включаются ли в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы в виде премий, которые предприниматель как продавец выплачивает покупателям при выполнении определенных условий договора, в частности, при достижении определенного объема покупок?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 N 03-11-05/27)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов за минусом расходов, сумм в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 N 03-11-05/27)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов за минусом расходов, сумм в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, и сообщает следующее.
Статья: Как отражать скидки у обоих участников договора
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 9)При денежном поощрении покупателя у продавца, конечно, не возникнет доходов. К сожалению, расходов тоже. При "упрощенке" в налоговой базе могут оказаться только затраты из перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а премий, выплачиваемых покупателям, в нем нет. Покупатель же будет вынужден считать полученную сумму внереализационным доходом. Это подтверждает и Минфин России (см., в частности, Письмо от 14.11.2005 N 03-03-04/1/354).
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 9)При денежном поощрении покупателя у продавца, конечно, не возникнет доходов. К сожалению, расходов тоже. При "упрощенке" в налоговой базе могут оказаться только затраты из перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а премий, выплачиваемых покупателям, в нем нет. Покупатель же будет вынужден считать полученную сумму внереализационным доходом. Это подтверждает и Минфин России (см., в частности, Письмо от 14.11.2005 N 03-03-04/1/354).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2016 N 303-КГ16-2354 по делу N А04-9307/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии со статьей 250, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии со статьей 250, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), предоставление бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если на указанную премию корректируется продажная стоимость продукции? В качестве бонуса, предусмотренного договором поставки, организация передала покупателю 10 единиц продукции. Проданная продукция покупателем полностью оплачена...
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), предоставление бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если на указанную премию корректируется продажная стоимость продукции? В качестве бонуса, предусмотренного договором поставки, организация передала покупателю 10 единиц продукции. Проданная продукция покупателем полностью оплачена.
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), предоставление бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если на указанную премию корректируется продажная стоимость продукции? В качестве бонуса, предусмотренного договором поставки, организация передала покупателю 10 единиц продукции. Проданная продукция покупателем полностью оплачена.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю (иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства) премии (бонуса) за приобретение определенного количества товаров в течение года? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю (иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства) премии (бонуса) за приобретение определенного количества товаров в течение года? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и выплачивается путем перечисления денежных средств на счет покупателя.
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю (иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства) премии (бонуса) за приобретение определенного количества товаров в течение года? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и выплачивается путем перечисления денежных средств на счет покупателя.
Статья: Налоговая схема для аптечной сети, не оцененная налоговиками
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Ключевым моментом рассматриваемой налоговой схемы стали премии (скидки), выплаченные продавцом покупателю, предусмотренные пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Ключевым моментом рассматриваемой налоговой схемы стали премии (скидки), выплаченные продавцом покупателю, предусмотренные пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Статья: Типичные ошибки при применении УСН
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)Таким образом, несмотря на то что обязанность по оснащению специально отведенных мест для курения табака возлагается на организацию законодательно, нормы гл. 26.2 НК РФ не предоставляют налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", права учитывать при определении объекта налогообложения в составе расходов затраты на оснащение курительных комнат.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)Таким образом, несмотря на то что обязанность по оснащению специально отведенных мест для курения табака возлагается на организацию законодательно, нормы гл. 26.2 НК РФ не предоставляют налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", права учитывать при определении объекта налогообложения в составе расходов затраты на оснащение курительных комнат.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", новацию обязательства поставщика по выплате премии, причитающейся организации за выполнение условий договора поставки, в обязательство по поставке товара на сумму премии, а также получение товара в счет погашения этого нового обязательства?..
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемом случае соглашением о новации обязательство поставщика по выплате премии заменено на обязательство по поставке товара на сумму причитающейся премии, обязательство покупателя по оплате данного поставленного товара считается исполненным за счет средств указанной премии.
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемом случае соглашением о новации обязательство поставщика по выплате премии заменено на обязательство по поставке товара на сумму причитающейся премии, обязательство покупателя по оплате данного поставленного товара считается исполненным за счет средств указанной премии.
Вопрос: ...Организация 1 (покупатель), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заключила договор поставки с организацией 2 (поставщиком). При превышении покупателем объема закупок товара по итогам месяца поставщик выплачивает ему премию в процентном размере от объема закупки. Вправе ли организация не включать в состав доходов при УСН сумму указанной премии?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация 1 (покупатель), применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), заключила договор поставки непродовольственных товаров с организацией 2 (поставщиком). Согласно договору поставки при превышении покупателем объема закупок товара по итогам месяца поставщиком покупателю выплачивается премия в процентном размере от объема закупки. Вправе ли организация не включать в состав доходов при исчислении УСН сумму указанной премии?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация 1 (покупатель), применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), заключила договор поставки непродовольственных товаров с организацией 2 (поставщиком). Согласно договору поставки при превышении покупателем объема закупок товара по итогам месяца поставщиком покупателю выплачивается премия в процентном размере от объема закупки. Вправе ли организация не включать в состав доходов при исчислении УСН сумму указанной премии?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.02.2008 N 03-11-05/27
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)Статья 346.16 НК РФ содержит ссылку на ст. 265 НК РФ, но в закрытом перечне расходов, уменьшающих полученные доходы, расходов в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покупателю, нет. Данный вид расходов не относится к расходам, связанным с приобретением и реализацией товаров, поэтому при УСНО расходы в виде премии учесть нельзя.
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)Статья 346.16 НК РФ содержит ссылку на ст. 265 НК РФ, но в закрытом перечне расходов, уменьшающих полученные доходы, расходов в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покупателю, нет. Данный вид расходов не относится к расходам, связанным с приобретением и реализацией товаров, поэтому при УСНО расходы в виде премии учесть нельзя.