Виды деятельности для применения усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды деятельности для применения усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В силу п. 3 ст. 9 Кодекса профессиональной этики адвокат не вправе заниматься иной оплачиваемой деятельностью. В связи с этим даже если адвокат зарегистрировал ИП, то он не вправе применять УСН по иному виду деятельности. Такой вывод сделан, в частности, в письмах Минфина России от 20 мая 2013 г. N 03-11-11/17741, от 20 мая 2009 г. N 03-11-09/178 и поддерживается судами. Так, не может применяться УСН в отношении ИП-адвоката, который указал как основной вид деятельности предоставление в аренду помещений <1>. Конституционный Суд РФ сослался на подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для обоснования вывода о том, что адвокаты не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Суд заключил, что это законоположение не ущемляет их конституционных прав <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В силу п. 3 ст. 9 Кодекса профессиональной этики адвокат не вправе заниматься иной оплачиваемой деятельностью. В связи с этим даже если адвокат зарегистрировал ИП, то он не вправе применять УСН по иному виду деятельности. Такой вывод сделан, в частности, в письмах Минфина России от 20 мая 2013 г. N 03-11-11/17741, от 20 мая 2009 г. N 03-11-09/178 и поддерживается судами. Так, не может применяться УСН в отношении ИП-адвоката, который указал как основной вид деятельности предоставление в аренду помещений <1>. Конституционный Суд РФ сослался на подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для обоснования вывода о том, что адвокаты не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Суд заключил, что это законоположение не ущемляет их конституционных прав <2>.
Готовое решение: Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку патент действует только в одном субъекте РФ, который в нем указан (либо одном муниципальном образовании или их группе, если власти субъекта РФ ограничили действие патента этими территориями), а также на федеральной территории "Сириус", в другом субъекте РФ (другой территории, на которой не действует патент) по тому же виду деятельности вы можете применять УСН. Это следует из п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11411@).
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку патент действует только в одном субъекте РФ, который в нем указан (либо одном муниципальном образовании или их группе, если власти субъекта РФ ограничили действие патента этими территориями), а также на федеральной территории "Сириус", в другом субъекте РФ (другой территории, на которой не действует патент) по тому же виду деятельности вы можете применять УСН. Это следует из п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11411@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, установлен факт "дробления" бизнеса, так как при достижении порога нахождения на УСН лицами, причастными к деятельности налогоплательщика (учредителями), создавались другие организации с видом деятельности, аналогичным виду деятельности налогоплательщика, и также применяющими УСН (на них и приходилось получение выручки налогоплательщика сверх предельного лимита нахождения на УСН).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, установлен факт "дробления" бизнеса, так как при достижении порога нахождения на УСН лицами, причастными к деятельности налогоплательщика (учредителями), создавались другие организации с видом деятельности, аналогичным виду деятельности налогоплательщика, и также применяющими УСН (на них и приходилось получение выручки налогоплательщика сверх предельного лимита нахождения на УСН).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог по УСН, указав, что налогоплательщик нарушил порядок определения доходов и налоговой ставки. Предприниматель отметил, что он вправе, с учетом заявленного им основного вида экономической деятельности, применять нулевую ставку по УСН на основании регионального закона. Передавая дело на новое рассмотрение, суд подчеркнул, что согласно требованиям регионального закона для применения нулевой ставки необходимо, чтобы лицо было впервые зарегистрировано в качестве предпринимателя. Поскольку предприниматель зарегистрирован повторно, он не имеет права на применение нулевой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог по УСН, указав, что налогоплательщик нарушил порядок определения доходов и налоговой ставки. Предприниматель отметил, что он вправе, с учетом заявленного им основного вида экономической деятельности, применять нулевую ставку по УСН на основании регионального закона. Передавая дело на новое рассмотрение, суд подчеркнул, что согласно требованиям регионального закона для применения нулевой ставки необходимо, чтобы лицо было впервые зарегистрировано в качестве предпринимателя. Поскольку предприниматель зарегистрирован повторно, он не имеет права на применение нулевой ставки.
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные налоговые ставки для ИТ-отрасли в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Информация об условиях применения пониженных ставок приводится в той части, в которой указанные условия непосредственно связаны с аккредитацией налогоплательщика в качестве ИТ-компании в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729 и/или деятельностью в ИТ-сфере. Прочие условия применения пониженных ставок (в том числе соответствие Распоряжению Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р, которым ИТ включены в перечень видов экономической деятельности для применения УСН) см. в тексте соответствующих законов субъектов РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Информация об условиях применения пониженных ставок приводится в той части, в которой указанные условия непосредственно связаны с аккредитацией налогоплательщика в качестве ИТ-компании в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729 и/или деятельностью в ИТ-сфере. Прочие условия применения пониженных ставок (в том числе соответствие Распоряжению Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р, которым ИТ включены в перечень видов экономической деятельности для применения УСН) см. в тексте соответствующих законов субъектов РФ.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. При каких видах деятельности УСН применять нельзя
(КонсультантПлюс, 2026)3. При каких видах деятельности УСН применять нельзя
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для "упрощенцев" ФНС России не рассчитывает средних показателей нагрузки. Такие показатели есть только для общего режима. При этом сравнивать нагрузку "упрощенца" со средней нагрузкой по такому же виду деятельности на ОСН смысла нет. Очевидно, что на УСН она будет ниже.
(КонсультантПлюс, 2026)Для "упрощенцев" ФНС России не рассчитывает средних показателей нагрузки. Такие показатели есть только для общего режима. При этом сравнивать нагрузку "упрощенца" со средней нагрузкой по такому же виду деятельности на ОСН смысла нет. Очевидно, что на УСН она будет ниже.
Вопрос: В отношении каких видов деятельности можно применять УСН?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, осуществляющие некоторые виды деятельности, не могут применять УСН. В частности, это запрещено тем, кто:
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, осуществляющие некоторые виды деятельности, не могут применять УСН. В частности, это запрещено тем, кто:
Вопрос: Может ли автономная некоммерческая организация, зарегистрированная в январе 2025 г., основной вид деятельности - "Образовательные услуги", применяющая УСН, в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов 7,6%, или такая возможность наступит только в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли автономная некоммерческая организация, зарегистрированная в январе 2025 г., основной вид деятельности - "Образовательные услуги", применяющая УСН, в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов 7,6%, или такая возможность наступит только в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли автономная некоммерческая организация, зарегистрированная в январе 2025 г., основной вид деятельности - "Образовательные услуги", применяющая УСН, в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов 7,6%, или такая возможность наступит только в 2026 г.?
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России указала: если основной вид деятельности "упрощенца" льготируется, но он применяет по нему ЕНВД, пониженные тарифы использовать нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России указала: если основной вид деятельности "упрощенца" льготируется, но он применяет по нему ЕНВД, пониженные тарифы использовать нельзя.
Готовое решение: Как применять онлайн-ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)или применяют спецрежимы УСН, ЕСХН или ПСН (при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
(КонсультантПлюс, 2026)или применяют спецрежимы УСН, ЕСХН или ПСН (при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель выразил несогласие с решением, посчитал, что налоговый орган сделал неверный вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН со ссылкой на пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Его доход по деятельности, в отношении которой он применял ПСН, не превысил установленного законом лимита. При этом по данному виду деятельности он УСН не применял. По другому виду деятельности он применял УСН и не применял ПСН. В 2019 году по данному виду деятельности доход действительно превысил лимит. Однако данный факт, по мнению налогоплательщика, не мог свидетельствовать об утрате права на применение ПСН ввиду того, что в целях определения факта превышения лимита сопоставляться может лишь доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель выразил несогласие с решением, посчитал, что налоговый орган сделал неверный вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ПСН со ссылкой на пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Его доход по деятельности, в отношении которой он применял ПСН, не превысил установленного законом лимита. При этом по данному виду деятельности он УСН не применял. По другому виду деятельности он применял УСН и не применял ПСН. В 2019 году по данному виду деятельности доход действительно превысил лимит. Однако данный факт, по мнению налогоплательщика, не мог свидетельствовать об утрате права на применение ПСН ввиду того, что в целях определения факта превышения лимита сопоставляться может лишь доход, полученный от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2026)В дальнейшем вы можете прекратить все виды деятельности, по которым применяете УСН, подав в инспекцию соответствующее уведомление (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В дальнейшем вы можете прекратить все виды деятельности, по которым применяете УСН, подав в инспекцию соответствующее уведомление (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).