Утилизация отходов расходы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация отходов расходы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 05.09.2007
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9)Чиновники указали, что обоснованные и документально подтвержденные расходы на оплату услуг сторонних организаций, выполняющих работы по разработке и согласованию проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, а также по разработке паспортов опасных отходов, уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9)Чиновники указали, что обоснованные и документально подтвержденные расходы на оплату услуг сторонних организаций, выполняющих работы по разработке и согласованию проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, а также по разработке паспортов опасных отходов, уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
Статья: Бухучет и налогообложение переработки давальческого сырья
(Закариев О.З.)
("Налоговый вестник", 2005, N 7)На основании полученного от переработчика отчета и подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ в книге учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, должны быть отражены следующие расходы:
(Закариев О.З.)
("Налоговый вестник", 2005, N 7)На основании полученного от переработчика отчета и подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ в книге учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, должны быть отражены следующие расходы:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Плательщик УСН осуществлял деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности на основании лицензии на земельном участке, арендуемом для эксплуатации производственной базы по утилизации и переработке промышленных отходов. На основании договоров о размещении отходов налогоплательщик принимал отходы от хозяйствующих субъектов (заказчиков) и от своего имени, но за счет заказчиков размещал их; заказчики производили оплату услуг по приему, хранению и захоронению отходов и возмещали расходы налогоплательщика за негативное воздействие на окружающую среду, связанное с размещением отходов заказчиков. Суд пришел к выводу, что полученные от заказчиков платежи в полном объеме подлежат учету при определении полученного налогоплательщиком дохода. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что полученная от контрагентов плата за негативное воздействие на окружающую среду не образует для него дохода, так как 70 процентов от поступившей платы перечисляется им в бюджет, а 30 процентов используется на природоохранные мероприятия по согласованию с органом местного самоуправления.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Плательщик УСН осуществлял деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности на основании лицензии на земельном участке, арендуемом для эксплуатации производственной базы по утилизации и переработке промышленных отходов. На основании договоров о размещении отходов налогоплательщик принимал отходы от хозяйствующих субъектов (заказчиков) и от своего имени, но за счет заказчиков размещал их; заказчики производили оплату услуг по приему, хранению и захоронению отходов и возмещали расходы налогоплательщика за негативное воздействие на окружающую среду, связанное с размещением отходов заказчиков. Суд пришел к выводу, что полученные от заказчиков платежи в полном объеме подлежат учету при определении полученного налогоплательщиком дохода. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что полученная от контрагентов плата за негативное воздействие на окружающую среду не образует для него дохода, так как 70 процентов от поступившей платы перечисляется им в бюджет, а 30 процентов используется на природоохранные мероприятия по согласованию с органом местного самоуправления.
Административная практика
Решение Иркутского УФАС России от 15.01.2014 N 1092
<О признании незаконными заключения предприятием, занимающим доминирующее положение на рынке услуг по размещению (захоронению) твердых бытовых отходов в географических границах г. Железногорск-Илимский Иркутской области, договоров на оказание услуг по захоронению твердых бытовых отходов с хозяйствующими субъектами на различных условиях, а также экономически или технологически необоснованного отказа (уклонения) от заключения договора на утилизацию (захоронение) твердых бытовых отходов с контрагентом - исполнителем коммунальных услуг путем ненаправления акцепта на полученную оферту>
(Извлечение)
(вместе с Предписанием Иркутского УФАС России от 15.01.2014 N 299)Предприниматель отметил, что между ним и ООО "У2" заключен договор на оказание услуг по вывозу и транспортировке ТБО от 01.02.2013. Однако счета за объемы утилизированных отходов ТБО от жилфонда ООО "У2" МУП "У1" выставляет предпринимателю, который в свою очередь перевыставляет их управляющей компании, в связи с чем так же, как и МУП "Г", несет финансовые потери в размере 6% налога по упрощенной системе налогообложения, а также бухгалтерские и банковские расходы. Выходом из данной ситуации, по мнению предпринимателя, было бы заключение управляющими компаниями договоров на утилизацию (захоронение) ТБО напрямую с МУП "У1".
<О признании незаконными заключения предприятием, занимающим доминирующее положение на рынке услуг по размещению (захоронению) твердых бытовых отходов в географических границах г. Железногорск-Илимский Иркутской области, договоров на оказание услуг по захоронению твердых бытовых отходов с хозяйствующими субъектами на различных условиях, а также экономически или технологически необоснованного отказа (уклонения) от заключения договора на утилизацию (захоронение) твердых бытовых отходов с контрагентом - исполнителем коммунальных услуг путем ненаправления акцепта на полученную оферту>
(Извлечение)
(вместе с Предписанием Иркутского УФАС России от 15.01.2014 N 299)Предприниматель отметил, что между ним и ООО "У2" заключен договор на оказание услуг по вывозу и транспортировке ТБО от 01.02.2013. Однако счета за объемы утилизированных отходов ТБО от жилфонда ООО "У2" МУП "У1" выставляет предпринимателю, который в свою очередь перевыставляет их управляющей компании, в связи с чем так же, как и МУП "Г", несет финансовые потери в размере 6% налога по упрощенной системе налогообложения, а также бухгалтерские и банковские расходы. Выходом из данной ситуации, по мнению предпринимателя, было бы заключение управляющими компаниями договоров на утилизацию (захоронение) ТБО напрямую с МУП "У1".
Решение Красноярского УФАС России от 23.11.2017 N 1915
Обстоятельства: Поступила жалоба о нарушении Заказчиком положения о контрактной системе при определении поставщика путем проведения электронного аукциона "Оказание комплекса услуг: услуг уборки территорий, уборки помещений, санитарной обработки помещений, техники, поверхностей и инвентаря".
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Обстоятельства: Поступила жалоба о нарушении Заказчиком положения о контрактной системе при определении поставщика путем проведения электронного аукциона "Оказание комплекса услуг: услуг уборки территорий, уборки помещений, санитарной обработки помещений, техники, поверхностей и инвентаря".
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Статья: Услуги сторонних организаций производственного характера
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 1)Бывает, трудно решить, можно ли отнести к производственным вспомогательные работы или услуги. Возьмем такой случай. Организациям и предпринимателям полагается утилизировать отходы. Если нанять профильную фирму, как поступить с оплатой ее услуг?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 1)Бывает, трудно решить, можно ли отнести к производственным вспомогательные работы или услуги. Возьмем такой случай. Организациям и предпринимателям полагается утилизировать отходы. Если нанять профильную фирму, как поступить с оплатой ее услуг?
Вопрос: ...Организация оплачивает услуги по дезинфекции предметов медицинского назначения и платит специализированной организации за утилизацию медицинских отходов. Можно ли такие расходы учесть для целей применения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", оплачивает услуги по дезинфекции предметов медицинского назначения и платит специализированной организации за утилизацию медицинских отходов. Можно ли такие расходы учесть для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", оплачивает услуги по дезинфекции предметов медицинского назначения и платит специализированной организации за утилизацию медицинских отходов. Можно ли такие расходы учесть для целей применения УСН?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-02-04/1/116
("Консультант", 2005, N 14)Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.10.2004 N Ф09-4049/04-АК арбитры признали, что торговые организации, согласно действующим санитарным нормам, просто вынуждены нести расходы на вывоз мусора. Поэтому неразумно запрещать их учитывать. Включить "мусорные" издержки в УСН-расходы можно как материальные, связанные с содержанием основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
("Консультант", 2005, N 14)Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.10.2004 N Ф09-4049/04-АК арбитры признали, что торговые организации, согласно действующим санитарным нормам, просто вынуждены нести расходы на вывоз мусора. Поэтому неразумно запрещать их учитывать. Включить "мусорные" издержки в УСН-расходы можно как материальные, связанные с содержанием основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 14.12.2004
("Малая бухгалтерия", 2005, N 1)Обществом, применяющим УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), в состав расходов были включены следующие затраты:
("Малая бухгалтерия", 2005, N 1)Обществом, применяющим УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), в состав расходов были включены следующие затраты:
Вопрос: Какие виды экологических платежей могут быть учтены в рамках УСНО?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе учесть при налогообложении расходы на оплату выполненных сторонней организацией услуг или работ, необходимых для внесения платежей за загрязнение окружающей среды; приема, размещения, хранения, захоронения и уничтожения экологически опасных отходов; проведения их государственных экспертиз; другие, аналогичные расходы.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе учесть при налогообложении расходы на оплату выполненных сторонней организацией услуг или работ, необходимых для внесения платежей за загрязнение окружающей среды; приема, размещения, хранения, захоронения и уничтожения экологически опасных отходов; проведения их государственных экспертиз; другие, аналогичные расходы.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), при производстве получает возвратные отходы, не подлежащие использованию, и реализует их перерабатывающему предприятию. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в процессе производства получает возвратные отходы, которые не подлежат дальнейшему использованию. Возвратные отходы реализуются перерабатывающему предприятию по договору купли-продажи. При определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ организация уменьшает полученные доходы на материальные расходы, принимаемые в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Как установлено п. 6 ст. 254 НК РФ, на стоимость возвратных отходов уменьшается сумма материальных расходов. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации перерабатывающему предприятию на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в процессе производства получает возвратные отходы, которые не подлежат дальнейшему использованию. Возвратные отходы реализуются перерабатывающему предприятию по договору купли-продажи. При определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ организация уменьшает полученные доходы на материальные расходы, принимаемые в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Как установлено п. 6 ст. 254 НК РФ, на стоимость возвратных отходов уменьшается сумма материальных расходов. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации перерабатывающему предприятию на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
Статья: О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий
(Ляховенко В.И.)
("Финансы", 2006, N 4)- правомерность/неправомерность отнесения ряда видов затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (на вывоз и утилизацию отходов, на приобретение расходных материалов для оргтехники и других прямо не поименованных в перечне расходов, приведенном в ст. 346.16 НК РФ, но являющихся неотъемлемой частью процесса производства, выполнения работ, оказания услуг) и т.д.
(Ляховенко В.И.)
("Финансы", 2006, N 4)- правомерность/неправомерность отнесения ряда видов затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (на вывоз и утилизацию отходов, на приобретение расходных материалов для оргтехники и других прямо не поименованных в перечне расходов, приведенном в ст. 346.16 НК РФ, но являющихся неотъемлемой частью процесса производства, выполнения работ, оказания услуг) и т.д.
Статья: О применении УСН в строительстве
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Затраты на вывоз и утилизацию отходов относятся к расходам на основании пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Затраты на вывоз и утилизацию отходов относятся к расходам на основании пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Учет индивидуальным предпринимателем расходов на оплату услуг сторонних организаций по предупреждению и ликвидации негативного воздействия на окружающую среду
(Семенова У.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 12)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ материальными расходами являются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
(Семенова У.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 12)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ материальными расходами являются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН