Уплата НДС за свой счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата НДС за свой счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переходом на новые правила уплаты НДС российским продавцам предоставлено право принять к вычету суммы НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в бюджеты других стран ЕАЭС при реализации товаров через электронные площадки покупателям - физлицам из этих стран ЕАЭС. Речь идет о суммах НДС, уплаченных за свой счет (т.е. эти суммы НДС не предъявлялись покупателям).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переходом на новые правила уплаты НДС российским продавцам предоставлено право принять к вычету суммы НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в бюджеты других стран ЕАЭС при реализации товаров через электронные площадки покупателям - физлицам из этих стран ЕАЭС. Речь идет о суммах НДС, уплаченных за свой счет (т.е. эти суммы НДС не предъявлялись покупателям).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2025 N 03-07-11/2688 <Как начислить НДС по "переходящему" контракту?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Поэтому в общем случае отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована в 2024 году без налога до изменений НК РФ, противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности. Ведь такой отказ создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Поэтому в общем случае отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована в 2024 году без налога до изменений НК РФ, противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности. Ведь такой отказ создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Статья: Уплата НДС за свой счет
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 7)"Бухгалтерский учет", 2020, N 7
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 7)"Бухгалтерский учет", 2020, N 7
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению ВС РФ, в ситуации, когда совершаемые операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена <14> на сумму НДС в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована без налога до изменений НК РФ, создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента. По мнению суда, такая ситуация противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению ВС РФ, в ситуации, когда совершаемые операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена <14> на сумму НДС в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована без налога до изменений НК РФ, создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента. По мнению суда, такая ситуация противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
Статья: КС РФ: не всегда можно обязать покупателя доплачивать НДС (комментарий к Постановлению КС от 25.11.2025 N 41-П)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Жаль, конечно, что КС не привел числовой пример. Поскольку платить НДС за свой счет продавцу невыгодно: Минфин не разрешает учитывать в расходах по налогу на прибыль НДС, который указан в счете-фактуре продавца <2>. Ведь тогда он считается предъявленным. Но, может быть, этот случай будет особенным или будут особые разъяснения, как заполнять счет-фактуру в такой ситуации. Так что будем надеяться, что при внесении изменений в НК законодатели подумают еще и над вопросом, как продавцу вести учет НДС, уплаченного за счет собственных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Жаль, конечно, что КС не привел числовой пример. Поскольку платить НДС за свой счет продавцу невыгодно: Минфин не разрешает учитывать в расходах по налогу на прибыль НДС, который указан в счете-фактуре продавца <2>. Ведь тогда он считается предъявленным. Но, может быть, этот случай будет особенным или будут особые разъяснения, как заполнять счет-фактуру в такой ситуации. Так что будем надеяться, что при внесении изменений в НК законодатели подумают еще и над вопросом, как продавцу вести учет НДС, уплаченного за счет собственных средств.