Вычет ндс налоговый агент аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс налоговый агент аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2022 N 17АП-16493/2021-АК по делу N А60-32686/2021
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о доначислении НДС и об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено.Не оспаривая данные обстоятельства, налоговый орган в ходе судебного разбирательства настаивал на том, что компания ЭБНЕР необоснованно заявила вычет НДС в сумме 57 163 360 руб., исчисленной с полученных авансов и уплаченной ранее налоговым агентом ОАО "КУМЗ" за счет своих средств.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о доначислении НДС и об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено.Не оспаривая данные обстоятельства, налоговый орган в ходе судебного разбирательства настаивал на том, что компания ЭБНЕР необоснованно заявила вычет НДС в сумме 57 163 360 руб., исчисленной с полученных авансов и уплаченной ранее налоговым агентом ОАО "КУМЗ" за счет своих средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2024)Код "43" налоговые агенты указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2024)Код "43" налоговые агенты указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит в удовлетворении заявления отказать, поскольку письмо ФНС России соответствует положениям главы 21 Кодекса и постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральная налоговая служба утверждает, что исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при оплате товаров (работ, услуг) либо в момент перечисления аванса (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов, ранее перечисленных названными налоговыми агентами, момент определения налоговой базы у таких налоговых агентов не возникает. Поэтому момент определения налоговой базы у налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, определяется единожды. В случае применения упомянутыми налоговыми агентами налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с сумм перечисленных ими авансов эти налоговые агенты не выполняют требования, предусмотренные подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, о восстановлении принятого к вычету налога на добавленную стоимость и применении налогового вычета в периоде приобретения товаров (работ, услуг), реализованных продавцами в счет ранее перечисленных авансовых выплат.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит в удовлетворении заявления отказать, поскольку письмо ФНС России соответствует положениям главы 21 Кодекса и постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральная налоговая служба утверждает, что исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при оплате товаров (работ, услуг) либо в момент перечисления аванса (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов, ранее перечисленных названными налоговыми агентами, момент определения налоговой базы у таких налоговых агентов не возникает. Поэтому момент определения налоговой базы у налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, определяется единожды. В случае применения упомянутыми налоговыми агентами налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с сумм перечисленных ими авансов эти налоговые агенты не выполняют требования, предусмотренные подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, о восстановлении принятого к вычету налога на добавленную стоимость и применении налогового вычета в периоде приобретения товаров (работ, услуг), реализованных продавцами в счет ранее перечисленных авансовых выплат.