Вычет ндс налоговый агент аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс налоговый агент аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки в декларациях по НДС по результатам камеральных проверок за I квартал 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)- не восстанавливаются заявленные вычеты по авансовым счетам-фактурам при отражении вычета при поступлении товара или услуги;
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)- не восстанавливаются заявленные вычеты по авансовым счетам-фактурам при отражении вычета при поступлении товара или услуги;
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются до 31 марта 2026 г. включительно документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 - код вида операции в зависимости от вида вычета НДС, который принимает налоговый агент: "41", "42", "43", "44";
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 - код вида операции в зависимости от вида вычета НДС, который принимает налоговый агент: "41", "42", "43", "44";
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит в удовлетворении заявления отказать, поскольку письмо ФНС России соответствует положениям главы 21 Кодекса и постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральная налоговая служба утверждает, что исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при оплате товаров (работ, услуг) либо в момент перечисления аванса (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов, ранее перечисленных названными налоговыми агентами, момент определения налоговой базы у таких налоговых агентов не возникает. Поэтому момент определения налоговой базы у налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, определяется единожды. В случае применения упомянутыми налоговыми агентами налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с сумм перечисленных ими авансов эти налоговые агенты не выполняют требования, предусмотренные подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, о восстановлении принятого к вычету налога на добавленную стоимость и применении налогового вычета в периоде приобретения товаров (работ, услуг), реализованных продавцами в счет ранее перечисленных авансовых выплат.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит в удовлетворении заявления отказать, поскольку письмо ФНС России соответствует положениям главы 21 Кодекса и постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральная налоговая служба утверждает, что исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при оплате товаров (работ, услуг) либо в момент перечисления аванса (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов, ранее перечисленных названными налоговыми агентами, момент определения налоговой базы у таких налоговых агентов не возникает. Поэтому момент определения налоговой базы у налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, определяется единожды. В случае применения упомянутыми налоговыми агентами налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с сумм перечисленных ими авансов эти налоговые агенты не выполняют требования, предусмотренные подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, о восстановлении принятого к вычету налога на добавленную стоимость и применении налогового вычета в периоде приобретения товаров (работ, услуг), реализованных продавцами в счет ранее перечисленных авансовых выплат.
<Письмо> ФНС РФ от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4756@
"О направлении письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/4/15"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 02.03.2012 N 03-03-06/4/15)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют, в том числе, налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей.
"О направлении письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/4/15"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 02.03.2012 N 03-03-06/4/15)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют, в том числе, налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае по условиям договора арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды. По мнению ФНС России, в связи с отсутствием у организации счета-фактуры от арендодателя право на вычет НДС в момент уплаты аванса, установленное п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, на налогового агента не распространяется. Право на применение налогового вычета на основании счета-фактуры, составленного при перечислении предоплаты, появляется у организации после принятия к учету расходов на аренду муниципального имущества и при наличии первичных документов, подтверждающих их принятие на учет (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), т.е. с учетом общих требований п. 1 ст. 172 НК РФ. Вывод относится к периоду, в котором налоговые агенты принимали к вычету фактически уплаченный, а не исчисленный НДС, но считаем, что он актуален и в настоящее время. Подробнее о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае по условиям договора арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды. По мнению ФНС России, в связи с отсутствием у организации счета-фактуры от арендодателя право на вычет НДС в момент уплаты аванса, установленное п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, на налогового агента не распространяется. Право на применение налогового вычета на основании счета-фактуры, составленного при перечислении предоплаты, появляется у организации после принятия к учету расходов на аренду муниципального имущества и при наличии первичных документов, подтверждающих их принятие на учет (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), т.е. с учетом общих требований п. 1 ст. 172 НК РФ. Вывод относится к периоду, в котором налоговые агенты принимали к вычету фактически уплаченный, а не исчисленный НДС, но считаем, что он актуален и в настоящее время. Подробнее о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
Вопрос: ИП на УСН (освобожден от НДС) перечислил в январе 2025 г. аванс контрагенту из ЕАЭС за рекламные услуги. Через пять дней деньги возвращены в связи с отказом от проведения операции банком. Договор расторгнут. Нужно ли ИП перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента и представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Однако в данной ситуации индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС, поскольку освобожден от исполнения обязанностей плательщиков НДС и, следовательно, не вправе принимать к вычету НДС, уплаченный им в качестве налогового агента (в случае уплаты) (абз. 2 п. 3 ст. 171, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Однако в данной ситуации индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС, поскольку освобожден от исполнения обязанностей плательщиков НДС и, следовательно, не вправе принимать к вычету НДС, уплаченный им в качестве налогового агента (в случае уплаты) (абз. 2 п. 3 ст. 171, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)- Если налоговый агент имеет право на вычет агентского НДС, который он самостоятельно исчислил и по которому составил счет-фактуру, то в 2023 г. ему необязательно ждать реальной уплаты такого налога в бюджет. Право на вычет сейчас связано с тем, что налог исчислен, составлен счет-фактура, в НДС-декларации заполнен раздел 2, а также в ней отражен вычет агентского НДС <13>. Распространяется ли это общее правило на ситуацию, когда российская организация в качестве налогового агента удерживает НДС с суммы аванса (предоплаты)?
("Главная книга", 2023, N 24)- Если налоговый агент имеет право на вычет агентского НДС, который он самостоятельно исчислил и по которому составил счет-фактуру, то в 2023 г. ему необязательно ждать реальной уплаты такого налога в бюджет. Право на вычет сейчас связано с тем, что налог исчислен, составлен счет-фактура, в НДС-декларации заполнен раздел 2, а также в ней отражен вычет агентского НДС <13>. Распространяется ли это общее правило на ситуацию, когда российская организация в качестве налогового агента удерживает НДС с суммы аванса (предоплаты)?
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)При аренде государственного или муниципального имущества у органов власти налоговые агенты могут принять к вычету агентский НДС <8>. Правило о трехлетнем сроке вычета входного НДС на эту ситуацию не распространяется <9>. Так что принять к вычету агентский НДС можно только в квартале, в котором выполнены условия для вычета по статьям 171, 172 НК РФ <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)При аренде государственного или муниципального имущества у органов власти налоговые агенты могут принять к вычету агентский НДС <8>. Правило о трехлетнем сроке вычета входного НДС на эту ситуацию не распространяется <9>. Так что принять к вычету агентский НДС можно только в квартале, в котором выполнены условия для вычета по статьям 171, 172 НК РФ <10>.
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)К вычету при применении обычных ставок можно принять входной НДС, предъявленный поставщиком; НДС по авансам выданным и полученным; НДС, исчисленный в качестве налогового агента; НДС, начисленный при выполнении СМР хозспособом; НДС, уплаченный при импорте. При пониженных ставках - только НДС по полученным авансам (ст. 171 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)К вычету при применении обычных ставок можно принять входной НДС, предъявленный поставщиком; НДС по авансам выданным и полученным; НДС, исчисленный в качестве налогового агента; НДС, начисленный при выполнении СМР хозспособом; НДС, уплаченный при импорте. При пониженных ставках - только НДС по полученным авансам (ст. 171 НК РФ).
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код "60" налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Письмо ФНС России от 16.01.2026 N СД-36-3/185@).
(КонсультантПлюс, 2026)Код "60" налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Письмо ФНС России от 16.01.2026 N СД-36-3/185@).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю - налоговому агенту принять к вычету НДС при возврате аванса от поставщика
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю - налоговому агенту принять к вычету НДС при возврате аванса от поставщика
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет поставка медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры - по ней налоговый агент имеет право принять к вычету "входной" НДС, исчисленный с аванса (п. 8 ст. 161, п. 12 ст. 171 НК РФ). В таком случае при списании дебиторской задолженности принятый к вычету налог нужно восстановить.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет поставка медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры - по ней налоговый агент имеет право принять к вычету "входной" НДС, исчисленный с аванса (п. 8 ст. 161, п. 12 ст. 171 НК РФ). В таком случае при списании дебиторской задолженности принятый к вычету налог нужно восстановить.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В письме от 24 апреля 2024 года N 03-03-06/1/38382 Минфин России указал, что НДС, исчисленный налоговым агентом с уплаченного иностранному контрагенту аванса, принимается к вычету:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В письме от 24 апреля 2024 года N 03-03-06/1/38382 Минфин России указал, что НДС, исчисленный налоговым агентом с уплаченного иностранному контрагенту аванса, принимается к вычету: