Облагается ли НДС возмещение расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС возмещение расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС и доначислил НДС, поскольку приобретение налогоплательщиком тепловой энергии в части, в которой он нес сверхнормативные потери такой тепловой энергии, не связано с осуществлением операций, облагаемых НДС. Общество настаивало, что совершало все необходимые и достаточные мероприятия по уменьшению потерь тепловой энергии. Суд пришел к выводу, что спорные объемы теплоносителя представляют собой сверхнормативные потери тепловой энергии, затраты на приобретение которых общество вынуждено нести в связи с осуществляемой им облагаемой НДС деятельностью по теплоснабжению населения и организаций. В данном случае расходы на теплоэнергию, приобретаемую в целях компенсации потерь, являются необходимой составной частью материальных затрат для осуществления обществом деятельности, поэтому налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, входящий в стоимость такой тепловой энергии. Так как обществом соблюдены все иные условия для принятия к вычету НДС, суд признал решение инспекции о доначислении НДС недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС и доначислил НДС, поскольку приобретение налогоплательщиком тепловой энергии в части, в которой он нес сверхнормативные потери такой тепловой энергии, не связано с осуществлением операций, облагаемых НДС. Общество настаивало, что совершало все необходимые и достаточные мероприятия по уменьшению потерь тепловой энергии. Суд пришел к выводу, что спорные объемы теплоносителя представляют собой сверхнормативные потери тепловой энергии, затраты на приобретение которых общество вынуждено нести в связи с осуществляемой им облагаемой НДС деятельностью по теплоснабжению населения и организаций. В данном случае расходы на теплоэнергию, приобретаемую в целях компенсации потерь, являются необходимой составной частью материальных затрат для осуществления обществом деятельности, поэтому налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, входящий в стоимость такой тепловой энергии. Так как обществом соблюдены все иные условия для принятия к вычету НДС, суд признал решение инспекции о доначислении НДС недействительным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил контракт на строительство воздушных судов и получил от покупателя аванс. В дальнейшем договор был расторгнут, на день расторжения контракта работы по строительству запланированных к поставке самолетов не были завершены, воздушные суда покупателю переданы не были. Суд установил, что денежные средства, перечисленные покупателем налогоплательщику в качестве аванса, были получены покупателем от другой организации по договору займа, которая, в свою очередь, получила денежные средства по кредитному договору с банком. При этом налогоплательщик предоставил самолеты в качестве залога по кредитному договору. По договору об отступном налогоплательщик передал банку отступное в виде построенных по контракту самолетов. Контрактом на строительство была предусмотрена обязанность покупателя компенсировать все расходы продавца в случае обращения взыскания на заложенное имущество (самолеты). В соглашении о расторжении контракта стороны установили, что все платежи покупателя, включая авансовый, были осуществлены в отношении фактически исполненных обязательств налогоплательщика по контракту, покупатель и продавец на дату расторжения контракта не имеют обязательств друг перед другом. По мнению налогового органа, налогоплательщик в связи с расторжением контракта должен был учесть сумму ранее полученного аванса как платеж, произведенный в счет оплаты предоставленного им банку отступного, то есть исчислить и уплатить в бюджет НДС с полученного аванса в периоде расторжения контракта. Налогоплательщик полагал, что правомерно исчислил и уплатил НДС в отношении переданных банку самолетов в более позднем периоде, когда был подписан акт приема-передачи имущества между налогоплательщиком и банком. Суд пришел к выводу, что полученные налогоплательщиком денежные средства являются компенсацией его расходов, понесенных им при производстве самолетов. Принимая во внимание, что по правилам п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг), а в данном случае компенсация расходов, понесенных налогоплательщиком по договору до момента расторжения, не является реализацией товаров (работ, услуг), суд пришел к выводу, что объект налогообложения НДС в периоде заключения соглашения о расторжении не возник, а налоговая база по НДС налогоплательщиком правильно определена как период подписания акта приема-передачи имущества между налогоплательщиком и банком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил контракт на строительство воздушных судов и получил от покупателя аванс. В дальнейшем договор был расторгнут, на день расторжения контракта работы по строительству запланированных к поставке самолетов не были завершены, воздушные суда покупателю переданы не были. Суд установил, что денежные средства, перечисленные покупателем налогоплательщику в качестве аванса, были получены покупателем от другой организации по договору займа, которая, в свою очередь, получила денежные средства по кредитному договору с банком. При этом налогоплательщик предоставил самолеты в качестве залога по кредитному договору. По договору об отступном налогоплательщик передал банку отступное в виде построенных по контракту самолетов. Контрактом на строительство была предусмотрена обязанность покупателя компенсировать все расходы продавца в случае обращения взыскания на заложенное имущество (самолеты). В соглашении о расторжении контракта стороны установили, что все платежи покупателя, включая авансовый, были осуществлены в отношении фактически исполненных обязательств налогоплательщика по контракту, покупатель и продавец на дату расторжения контракта не имеют обязательств друг перед другом. По мнению налогового органа, налогоплательщик в связи с расторжением контракта должен был учесть сумму ранее полученного аванса как платеж, произведенный в счет оплаты предоставленного им банку отступного, то есть исчислить и уплатить в бюджет НДС с полученного аванса в периоде расторжения контракта. Налогоплательщик полагал, что правомерно исчислил и уплатил НДС в отношении переданных банку самолетов в более позднем периоде, когда был подписан акт приема-передачи имущества между налогоплательщиком и банком. Суд пришел к выводу, что полученные налогоплательщиком денежные средства являются компенсацией его расходов, понесенных им при производстве самолетов. Принимая во внимание, что по правилам п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг), а в данном случае компенсация расходов, понесенных налогоплательщиком по договору до момента расторжения, не является реализацией товаров (работ, услуг), суд пришел к выводу, что объект налогообложения НДС в периоде заключения соглашения о расторжении не возник, а налоговая база по НДС налогоплательщиком правильно определена как период подписания акта приема-передачи имущества между налогоплательщиком и банком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.5. Облагается ли НДС компенсация сотрудникам расходов на питание (п. 1 ст. 146 НК РФ)?
Вопрос: Организация оказывает услуги по организации участия в выставке на территории РФ иностранной организации. Также договором предусмотрено возмещение расходов согласно понесенным тратам, таким как аренда павильона, мебели, услуги крана. По какой ставке НДС будет облагаться плата, полученная в счет возмещения расходов?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация на ОСН оказывает услуги по организации участия в выставке на территории РФ иностранной организации, не зарегистрированной в РФ. Помимо оказания услуг по организации участия в выставке договором предусмотрено возмещение расходов согласно понесенным тратам, таким как аренда павильона, мебели, а также услуги крана. По какой ставке НДС будет облагаться плата, полученная в счет возмещения расходов?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация на ОСН оказывает услуги по организации участия в выставке на территории РФ иностранной организации, не зарегистрированной в РФ. Помимо оказания услуг по организации участия в выставке договором предусмотрено возмещение расходов согласно понесенным тратам, таким как аренда павильона, мебели, а также услуги крана. По какой ставке НДС будет облагаться плата, полученная в счет возмещения расходов?