Уплата ндс за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата ндс за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 5. Доначислен НДС по обычной реализации, который организация забыла предъявить покупателю. Тогда доначисленный налог небезопасно включать в налоговые расходы <16>. По общему правилу сумму предъявленного покупателю НДС организация не вправе учитывать при налогообложении прибыли <17>. По мнению Минфина, такой запрет на учет в расходах действует, даже когда организация забыла предъявить покупателю этот налог (не предъявила по незнанию) и в итоге уплатила НДС за счет собственных средств <18>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 5. Доначислен НДС по обычной реализации, который организация забыла предъявить покупателю. Тогда доначисленный налог небезопасно включать в налоговые расходы <16>. По общему правилу сумму предъявленного покупателю НДС организация не вправе учитывать при налогообложении прибыли <17>. По мнению Минфина, такой запрет на учет в расходах действует, даже когда организация забыла предъявить покупателю этот налог (не предъявила по незнанию) и в итоге уплатила НДС за счет собственных средств <18>.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 22% (5 или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре. Зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку покупателю этот НДС вы не предъявили (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 22% (5 или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре. Зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку покупателю этот НДС вы не предъявили (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Общество уведомило налоговый орган о невозможности удержать НДС со стоимости поставленной продукции, не уплатив соответствующую сумму налога в бюджет за счет собственных средств. Следовательно, в отсутствие реальной уплаты НДС в бюджет право на компенсацию своих потерь с использованием механизма применения соответствующих вычетов у данного лица также не возникло.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Общество уведомило налоговый орган о невозможности удержать НДС со стоимости поставленной продукции, не уплатив соответствующую сумму налога в бюджет за счет собственных средств. Следовательно, в отсутствие реальной уплаты НДС в бюджет право на компенсацию своих потерь с использованием механизма применения соответствующих вычетов у данного лица также не возникло.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Гарантированно избежать уплаты НДС за счет собственных средств можно только одним способом: по согласованию с покупателями внести изменения в договоры, первичные документы и счета-фактуры, изменив цену реализации и выделив из нее сумму НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Гарантированно избежать уплаты НДС за счет собственных средств можно только одним способом: по согласованию с покупателями внести изменения в договоры, первичные документы и счета-фактуры, изменив цену реализации и выделив из нее сумму НДС.
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 17.03.2026 N 03-03-07/21254, от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
(КонсультантПлюс, 2026)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 17.03.2026 N 03-03-07/21254, от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 22% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре, зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истекает срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку заказчику этот НДС вы не предъявили (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 22% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре, зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истекает срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку заказчику этот НДС вы не предъявили (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уплачивали НДС за счет собственных средств при ввозе товаров в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза, то при выкупе товаров вы сможете принять его к вычету при выполнении определенных условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В ситуации, когда по условиям договора консигнации консигнант компенсирует этот НДС, предъявлять его к вычету рискованно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уплачивали НДС за счет собственных средств при ввозе товаров в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза, то при выкупе товаров вы сможете принять его к вычету при выполнении определенных условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В ситуации, когда по условиям договора консигнации консигнант компенсирует этот НДС, предъявлять его к вычету рискованно.