Умысел налоговые
Подборка наиболее важных документов по запросу Умысел налоговые (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поэтому само по себе отсутствие подконтрольности в смысле ст. 105.1 НК РФ не свидетельствует о добросовестности налогоплательщика. Установлено, что в действиях налогоплательщика имелся умысел на неисполнение налоговых обязательств путем использования реквизитов спорных контрагентов для формального подтверждения выполнения работ, поставки ТМЦ (Постановление АС УО от 15.11.2024 N Ф09-6267/24 по делу N А07-11504/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поэтому само по себе отсутствие подконтрольности в смысле ст. 105.1 НК РФ не свидетельствует о добросовестности налогоплательщика. Установлено, что в действиях налогоплательщика имелся умысел на неисполнение налоговых обязательств путем использования реквизитов спорных контрагентов для формального подтверждения выполнения работ, поставки ТМЦ (Постановление АС УО от 15.11.2024 N Ф09-6267/24 по делу N А07-11504/2023).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, привлечение должника к ответственности за умышленное налоговое правонарушение может служить препятствием для освобождения от исполнения требований налогового органа в результате банкротства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, привлечение должника к ответственности за умышленное налоговое правонарушение может служить препятствием для освобождения от исполнения требований налогового органа в результате банкротства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о наличии у должника умысла на совершение налогового правонарушения, в связи с чем исключается применение в отношении него правила об освобождении от исполнения обязательств перед налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о наличии у должника умысла на совершение налогового правонарушения, в связи с чем исключается применение в отношении него правила об освобождении от исполнения обязательств перед налоговым органом.
Нормативные акты
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2026)у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента (см. Позицию АС округов).
Статья: Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдать
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)И тут главное, чтобы контролеры не обвинили вас в умысле снизить размер налоговых платежей за счет привлечения лиц, применяющих льготные налоговые режимы, а также чтобы не обвинили вас в дроблении бизнеса <3>. А вдруг этот упрощенец - подконтрольная вам организация, через которую вы "сливаете" деньги? Налоговики будут проверять, возможно, вы применили формальный документооборот с целью неправомерного учета расходов и получения налоговой выгоды по сделке.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)И тут главное, чтобы контролеры не обвинили вас в умысле снизить размер налоговых платежей за счет привлечения лиц, применяющих льготные налоговые режимы, а также чтобы не обвинили вас в дроблении бизнеса <3>. А вдруг этот упрощенец - подконтрольная вам организация, через которую вы "сливаете" деньги? Налоговики будут проверять, возможно, вы применили формальный документооборот с целью неправомерного учета расходов и получения налоговой выгоды по сделке.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Законодательство о налогах и сборах является одним из наиболее сложных для применения налогоплательщиками, т.е. одной из причин его нарушения становится не умысел уменьшения налогооблагаемой базы или уклонения от уплаты налогов, а отсутствие необходимых знаний законодательства о налогах и сборах и навыка его применения, экономия на расходах на оказание квалифицированной юридической помощи, бухгалтерских услуг. Кроме того, Налоговый кодекс РФ - один из тех нормативных правовых актов, в который регулярно вносятся изменения, что влечет отсутствие сформировавшейся правоприменительной практики и вызывает вопросы в части толкования новых норм.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Законодательство о налогах и сборах является одним из наиболее сложных для применения налогоплательщиками, т.е. одной из причин его нарушения становится не умысел уменьшения налогооблагаемой базы или уклонения от уплаты налогов, а отсутствие необходимых знаний законодательства о налогах и сборах и навыка его применения, экономия на расходах на оказание квалифицированной юридической помощи, бухгалтерских услуг. Кроме того, Налоговый кодекс РФ - один из тех нормативных правовых актов, в который регулярно вносятся изменения, что влечет отсутствие сформировавшейся правоприменительной практики и вызывает вопросы в части толкования новых норм.
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)При этом следует отметить отдельные проблемы, связанные с привлечением к налоговой ответственности. Основные проблемы возникают в связи с определением соразмерности совершенного налогового правонарушения и меры ответственности за это нарушение. Исходя из логики налогового законодательства, то лицо, которое без умысла занизило налоговую базу или неправильно исчислило налог (т.е. занизило по неосторожности сумму налога, подлежащую уплате), подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения по неосторожности. Аналогичная ответственность наступает в отношении тех лиц, которые правильно исчисляют сумму налога, но в последующем не осуществляют их уплату. Различия в данном случае проявляются в форме вины, а также в размере штрафной санкции, однако сам факт возможности привлечения к ответственности и первого, и второго субъекта остается бесспорным.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)При этом следует отметить отдельные проблемы, связанные с привлечением к налоговой ответственности. Основные проблемы возникают в связи с определением соразмерности совершенного налогового правонарушения и меры ответственности за это нарушение. Исходя из логики налогового законодательства, то лицо, которое без умысла занизило налоговую базу или неправильно исчислило налог (т.е. занизило по неосторожности сумму налога, подлежащую уплате), подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения по неосторожности. Аналогичная ответственность наступает в отношении тех лиц, которые правильно исчисляют сумму налога, но в последующем не осуществляют их уплату. Различия в данном случае проявляются в форме вины, а также в размере штрафной санкции, однако сам факт возможности привлечения к ответственности и первого, и второго субъекта остается бесспорным.
Статья: Освобождение от уголовной ответственности за совершение налогового преступления в стадии возбуждения уголовного дела
(Большаков К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Как показывает изучение практики применения п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в ходе объяснения лицо может отрицать наличие у него умысла на совершение налогового преступления, хотя и признавать, что подписывало налоговые декларации, а также не соглашаться с выводами ФНС. Вместе с тем оно сообщает, что предприятие в полном объеме уплатило суммы недоимок и соответствующих пеней <10>.
(Большаков К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Как показывает изучение практики применения п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в ходе объяснения лицо может отрицать наличие у него умысла на совершение налогового преступления, хотя и признавать, что подписывало налоговые декларации, а также не соглашаться с выводами ФНС. Вместе с тем оно сообщает, что предприятие в полном объеме уплатило суммы недоимок и соответствующих пеней <10>.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе1.1. Можно ли привлечь к ответственности ООО, не предоставившее документы налоговому органу, если не доказано, что они уничтожены умышленно и была возможность их предоставить
Статья: О приведении положений о неосторожной вине в налоговом праве в соответствие с уголовно-правовым подходом
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Начиная с 2023 г., налоговым органам предписано непосредственно в решении по результатам налоговой проверки предупреждать налогоплательщика о последствиях наличия в налоговом правонарушении признаков налогового преступления. Поскольку налоговые преступления совершаются только с умыслом, налоговый орган, предупреждая налогоплательщика, должен в тексте решения обосновать наличие умысла и в составе налогового правонарушения. В силу специфики регулирования неосторожной вины в Налоговом кодексе Российской Федерации умышленными с точки зрения налогового права является более широкий круг деяний, чем с точки зрения уголовного. Следовательно, очевиден риск массового усмотрения налоговыми органами признаков преступлений в неосторожных нарушениях. Для разрешения проблемы следует положения о неосторожной вине в налоговом праве привести в соответствие с уголовно-правовым подходом.
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Начиная с 2023 г., налоговым органам предписано непосредственно в решении по результатам налоговой проверки предупреждать налогоплательщика о последствиях наличия в налоговом правонарушении признаков налогового преступления. Поскольку налоговые преступления совершаются только с умыслом, налоговый орган, предупреждая налогоплательщика, должен в тексте решения обосновать наличие умысла и в составе налогового правонарушения. В силу специфики регулирования неосторожной вины в Налоговом кодексе Российской Федерации умышленными с точки зрения налогового права является более широкий круг деяний, чем с точки зрения уголовного. Следовательно, очевиден риск массового усмотрения налоговыми органами признаков преступлений в неосторожных нарушениях. Для разрешения проблемы следует положения о неосторожной вине в налоговом праве привести в соответствие с уголовно-правовым подходом.