Умысел нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Умысел нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, назначенная ему сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога несоразмерна последствиям совершенного правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, назначенная ему сумма штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налога несоразмерна последствиям совершенного правонарушения.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, обществом допущено нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения, путем создания видимости участия в производственном процессе по самостоятельному выращиванию сельскохозяйственной продукции (озимой пшеницы, ячменя, подсолнечника) с целью сохранения права на применение специального налогового режима в виде ЕСХН и неуплаты налогов по ОСНО. Так как не выявлены прямые расходы общества на выращивание, переработку (производство) сельскохозяйственной продукции и их понесло взаимозависимое с налогоплательщиком лицо, в удовлетворении требования отказано.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, обществом допущено нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения, путем создания видимости участия в производственном процессе по самостоятельному выращиванию сельскохозяйственной продукции (озимой пшеницы, ячменя, подсолнечника) с целью сохранения права на применение специального налогового режима в виде ЕСХН и неуплаты налогов по ОСНО. Так как не выявлены прямые расходы общества на выращивание, переработку (производство) сельскохозяйственной продукции и их понесло взаимозависимое с налогоплательщиком лицо, в удовлетворении требования отказано.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
(ред. от 26.06.2026)1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)40% от неуплаченной суммы налога, если неуплата или неполная уплата сумм налога произошла в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)40% от неуплаченной суммы налога, если неуплата или неполная уплата сумм налога произошла в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
(КонсультантПлюс, 2026)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
Статья: Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Верховный Суд РФ в Постановлении 48 обращает внимание на то, что налоговые преступления могут быть совершены только с прямым умыслом. В соответствии с ч. 2 ст. 25 УК РФ "преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления". При этом Налоговый кодекс РФ не разделяет прямой умысел и косвенный, согласно п. 2 ст. 110 Налогового кодекса "налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)".
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Верховный Суд РФ в Постановлении 48 обращает внимание на то, что налоговые преступления могут быть совершены только с прямым умыслом. В соответствии с ч. 2 ст. 25 УК РФ "преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления". При этом Налоговый кодекс РФ не разделяет прямой умысел и косвенный, согласно п. 2 ст. 110 Налогового кодекса "налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)".
Статья: Вопросы изменения законодательства в сфере цифровой валюты
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В свое время введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов совпало с передачей администрирования их собираемости в ФНС России. Исторически страховые взносы заменили собой ЕСН (единый социальный налог) <2>. Налоговая и административная ответственность за неоплату существовала (ст. 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), однако уголовная ответственность была введена, когда нехватка средств во внебюджетных фондах достигла критического уровня. Процесс либерализации норм уголовной ответственности за налоговые преступления возрастает. В качестве примера можно отметить принятие Пленумом Верховного Суда РФ 26 ноября 2019 г. нового Постановления N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Верховный Суд РФ вновь подчеркнул, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом (ст. 111 НК РФ).
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В свое время введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов совпало с передачей администрирования их собираемости в ФНС России. Исторически страховые взносы заменили собой ЕСН (единый социальный налог) <2>. Налоговая и административная ответственность за неоплату существовала (ст. 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), однако уголовная ответственность была введена, когда нехватка средств во внебюджетных фондах достигла критического уровня. Процесс либерализации норм уголовной ответственности за налоговые преступления возрастает. В качестве примера можно отметить принятие Пленумом Верховного Суда РФ 26 ноября 2019 г. нового Постановления N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Верховный Суд РФ вновь подчеркнул, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом (ст. 111 НК РФ).
Статья: Преступная противоправность или опасный проступок?
(Осинцев Д.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 3)В частности, особое внимание уделяется осознанию противоправности как характеристики волевого элемента умысла и неосторожности в НК РФ <4>, т.е. необходимым и достаточным в таком случае является не только отступление от установленных правил поведения, но и понимание именно такого (формального) отношения к содеянному независимо от материальной вредоносности поведения или его последствий.
(Осинцев Д.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 3)В частности, особое внимание уделяется осознанию противоправности как характеристики волевого элемента умысла и неосторожности в НК РФ <4>, т.е. необходимым и достаточным в таком случае является не только отступление от установленных правил поведения, но и понимание именно такого (формального) отношения к содеянному независимо от материальной вредоносности поведения или его последствий.
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Организация заключила сделку с контрагентом исключительно для получения необоснованной налоговой выгоды. Чтобы снизить штраф, она указала, что нарушила НК без умысла и по неосторожности. Ни налоговый орган, ни суд не поверили этому. Они не увидели смягчающих обстоятельств. Судьи указали, что уменьшить штраф нельзя, только следуя желанию налогоплательщика. Важно, чтобы смягчающие обстоятельства реально были <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Организация заключила сделку с контрагентом исключительно для получения необоснованной налоговой выгоды. Чтобы снизить штраф, она указала, что нарушила НК без умысла и по неосторожности. Ни налоговый орган, ни суд не поверили этому. Они не увидели смягчающих обстоятельств. Судьи указали, что уменьшить штраф нельзя, только следуя желанию налогоплательщика. Важно, чтобы смягчающие обстоятельства реально были <10>.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)совершила нарушения, предусмотренные п. п. 2, 3 ст. 129.7 НК РФ, умышленно. Штраф составит 100 000 руб. за каждое нарушение (п. 4 ст. 129.7 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)совершила нарушения, предусмотренные п. п. 2, 3 ст. 129.7 НК РФ, умышленно. Штраф составит 100 000 руб. за каждое нарушение (п. 4 ст. 129.7 НК РФ);
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 3 ст. 122 НК РФ - если инспекция докажет наличие умысла в действиях налогоплательщика. Штраф составит 40% от суммы недоимки.
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 3 ст. 122 НК РФ - если инспекция докажет наличие умысла в действиях налогоплательщика. Штраф составит 40% от суммы недоимки.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.01.2026 N 03-07-11/4227 <Как ИП платить налоги, если он за один год успел ликвидироваться и снова открыться?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)- доначисление пеней и штрафа по ст. 122 НК РФ (при умысле 40% от неуплаченной суммы).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)- доначисление пеней и штрафа по ст. 122 НК РФ (при умысле 40% от неуплаченной суммы).
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).