Умысел налоговое правонарушение
Подборка наиболее важных документов по запросу Умысел налоговое правонарушение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ценность такого доказательства, как протокол допроса свидетеля, возрастает. В некоторых случаях показания свидетеля могут опорочить первичные учетные документы налогоплательщика <1>, в некоторых - могут подтвердить умысел в совершении налогового правонарушения <2>. Как налоговым менеджерам настроить процессы в компании и реагировать на вызов работников на допрос? Чем в таких случаях поможет налоговый адвокат? На эти и другие вопросы можно получить ответы у практикующего налогового адвоката <3>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ценность такого доказательства, как протокол допроса свидетеля, возрастает. В некоторых случаях показания свидетеля могут опорочить первичные учетные документы налогоплательщика <1>, в некоторых - могут подтвердить умысел в совершении налогового правонарушения <2>. Как налоговым менеджерам настроить процессы в компании и реагировать на вызов работников на допрос? Чем в таких случаях поможет налоговый адвокат? На эти и другие вопросы можно получить ответы у практикующего налогового адвоката <3>.
Статья: О приведении положений о неосторожной вине в налоговом праве в соответствие с уголовно-правовым подходом
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Начиная с 2023 г., налоговым органам предписано непосредственно в решении по результатам налоговой проверки предупреждать налогоплательщика о последствиях наличия в налоговом правонарушении признаков налогового преступления. Поскольку налоговые преступления совершаются только с умыслом, налоговый орган, предупреждая налогоплательщика, должен в тексте решения обосновать наличие умысла и в составе налогового правонарушения. В силу специфики регулирования неосторожной вины в Налоговом кодексе Российской Федерации умышленными с точки зрения налогового права является более широкий круг деяний, чем с точки зрения уголовного. Следовательно, очевиден риск массового усмотрения налоговыми органами признаков преступлений в неосторожных нарушениях. Для разрешения проблемы следует положения о неосторожной вине в налоговом праве привести в соответствие с уголовно-правовым подходом.
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Начиная с 2023 г., налоговым органам предписано непосредственно в решении по результатам налоговой проверки предупреждать налогоплательщика о последствиях наличия в налоговом правонарушении признаков налогового преступления. Поскольку налоговые преступления совершаются только с умыслом, налоговый орган, предупреждая налогоплательщика, должен в тексте решения обосновать наличие умысла и в составе налогового правонарушения. В силу специфики регулирования неосторожной вины в Налоговом кодексе Российской Федерации умышленными с точки зрения налогового права является более широкий круг деяний, чем с точки зрения уголовного. Следовательно, очевиден риск массового усмотрения налоговыми органами признаков преступлений в неосторожных нарушениях. Для разрешения проблемы следует положения о неосторожной вине в налоговом праве привести в соответствие с уголовно-правовым подходом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"Довод заявителя о несогласии с суммой штрафных санкций по п. 3 ст. 122 НК РФ, ввиду наличия смягчающих обстоятельств (отсутствие прямого умысла на совершение правонарушения, несоразмерность санкций последствиям налогового правонарушения, тяжелое финансовое положение предприятия), суд отклоняет, в связи со следующим.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 198 "Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов" УК РФ"Также судом отклонена ссылка должника на постановление Следственного управления Следственного комитета (далее - СУ СК РФ) по Республике Марий Эл об отказе в возбуждении уголовного дела от 06.03.2019 в связи с отсутствием в деяниях Торощина В.А. состава преступления, предусмотренного статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), указав, что сами по себе выводы следователя об отсутствии признаков наличия умысла на совершение преступления в контексте состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, не опровергают выводы о совершении должником налогового правонарушения с умышленной формой вины."
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)<86> См.: Иванов А.А. Налоговые нарушения: между умыслом и случайностью // Вестник экономического правосудия РФ. 2018. N 4. С. 141.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)<86> См.: Иванов А.А. Налоговые нарушения: между умыслом и случайностью // Вестник экономического правосудия РФ. 2018. N 4. С. 141.
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Установление наличия или отсутствия умысла при выявлении признаков налогового правонарушения является компетенцией налогового органа, который осуществляет проведение выездной проверки, а также органов предварительного расследования, которые принимают решение о наличии или отсутствии признаков преступления в выявленных действиях (бездействии).
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Установление наличия или отсутствия умысла при выявлении признаков налогового правонарушения является компетенцией налогового органа, который осуществляет проведение выездной проверки, а также органов предварительного расследования, которые принимают решение о наличии или отсутствии признаков преступления в выявленных действиях (бездействии).
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое правонарушение - это действие (бездействие), которое вы умышленно или по неосторожности совершили в нарушение налогового законодательства и за которое в НК РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое правонарушение - это действие (бездействие), которое вы умышленно или по неосторожности совершили в нарушение налогового законодательства и за которое в НК РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ).
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2026)у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента (см. Позицию АС округов).
Статья: Выемка. Особенности процедуры
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При этом те компании, которые проходили процедуру, знают, что по продолжительности выемка - очень долгое мероприятие. Почему? С одной стороны, инспекторы предполагают, что именно им нужно изъять, у них есть гипотезы, какое именно нарушение компания систематически допускала, и доказательства умысла этих нарушений им необходимо обнаружить. Но налоговые органы этим не ограничиваются.
(Гин К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При этом те компании, которые проходили процедуру, знают, что по продолжительности выемка - очень долгое мероприятие. Почему? С одной стороны, инспекторы предполагают, что именно им нужно изъять, у них есть гипотезы, какое именно нарушение компания систематически допускала, и доказательства умысла этих нарушений им необходимо обнаружить. Но налоговые органы этим не ограничиваются.