Уменьшение убытка при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение убытка при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@)III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
(Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@)III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
Форма: Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (фрагмент). Объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Индивидуальный предприниматель уплачивает торговый сбор (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация перешла с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН. В период применения УСН приобретены и введены в эксплуатацию основные средства, расходы на приобретение которых списаны не полностью ввиду получения убытка. Можно ли учитывать в целях налога на прибыль амортизацию исходя из остаточной стоимости объектов ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Пунктом 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщику с объектом налогообложения "доходы минус расходы" предоставлено право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу по УСН на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Пунктом 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщику с объектом налогообложения "доходы минус расходы" предоставлено право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу по УСН на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья: Новая форма декларации по УСН за 2024 год
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Ошибка 5. Налоговая база по УСН, рассчитываемая налогоплательщиками с объектом "доходы минус расходы" в разд. 2.2, неправомерно уменьшена на сумму убытка прошлых лет. Для уменьшения базы учитывается только убыток, который в налоговом учете был сформирован.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Ошибка 5. Налоговая база по УСН, рассчитываемая налогоплательщиками с объектом "доходы минус расходы" в разд. 2.2, неправомерно уменьшена на сумму убытка прошлых лет. Для уменьшения базы учитывается только убыток, который в налоговом учете был сформирован.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы, и убытки, указанные в пункте 7 статьи 346.18 НК РФ, являющиеся по своей сути предусмотренными статьей 346.16 НК РФ расходами прошлых периодов, ранее не учтенными для целей налогообложения."
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"9. В случае перехода налогоплательщика со специального налогового режима на упрощенную систему налогообложения убыток, полученный в период применения упрощенной системы налогообложения до перехода на специальный налоговый режим, восстанавливается.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"9. В случае перехода налогоплательщика со специального налогового режима на упрощенную систему налогообложения убыток, полученный в период применения упрощенной системы налогообложения до перехода на специальный налоговый режим, восстанавливается.
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По строкам 240 - 243 указывается налоговая база для исчисления авансовых платежей по налогу соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налога за налоговый период. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) (строка 230). Например, если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в отчетном периоде - полугодии, то в строку 243 он переносит значение показателя строки 241, уменьшенное на значение показателя строки 230 (п. п. 57 - 60 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По строкам 240 - 243 указывается налоговая база для исчисления авансовых платежей по налогу соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налога за налоговый период. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) (строка 230). Например, если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в отчетном периоде - полугодии, то в строку 243 он переносит значение показателя строки 241, уменьшенное на значение показателя строки 230 (п. п. 57 - 60 Порядка).
Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если по итогам года у организации получился убыток, его можно списать в следующих годах.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если по итогам года у организации получился убыток, его можно списать в следующих годах.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55872 <УСН-фирма может переносить убытки в течение 10 лет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Пункт 7 ст. 346.18 Налогового кодекса разрешает компании или ИП на УСН уменьшить исчисленную по итогам года налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Пункт 7 ст. 346.18 Налогового кодекса разрешает компании или ИП на УСН уменьшить исчисленную по итогам года налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При этом право на перенос убытка не пропадет, если компания пройдет реорганизацию. В этом случае уменьшить налоговую базу на сумму убытков сможет компания-правопреемник, но только если она сама работает на УСН 15%.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При этом право на перенос убытка не пропадет, если компания пройдет реорганизацию. В этом случае уменьшить налоговую базу на сумму убытков сможет компания-правопреемник, но только если она сама работает на УСН 15%.
Вопрос: Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-11/55872)Вопрос: Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-11/55872)Вопрос: Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов.
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В Письме от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 ФНС России разъяснила, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В Письме от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 ФНС России разъяснила, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Перенос убытков отражают в разд. III КУДиР, который полностью называется "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения". Здесь указывают общую сумму убытков по каждому убыточному году и сумму, которую принимают в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Перенос убытков отражают в разд. III КУДиР, который полностью называется "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения". Здесь указывают общую сумму убытков по каждому убыточному году и сумму, которую принимают в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Вниманию бухгалтеров: октябрьские расчеты и налоговые декларации за III квартал и 9 месяцев 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Также обращаем внимание на то, что, если сумма к уплате равна нулю, уведомление можно не оформлять. Например, такое может произойти из-за убытка или в связи с уменьшением авансового платежа по УСН на страховые взносы. Эксперты налоговой службы считают, что если налога к уплате нет, то и отправлять уведомление не требуется. Аналогичные разъяснения ранее были опубликованы на сайте ФНС.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Также обращаем внимание на то, что, если сумма к уплате равна нулю, уведомление можно не оформлять. Например, такое может произойти из-за убытка или в связи с уменьшением авансового платежа по УСН на страховые взносы. Эксперты налоговой службы считают, что если налога к уплате нет, то и отправлять уведомление не требуется. Аналогичные разъяснения ранее были опубликованы на сайте ФНС.
Статья: 5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Платить взносы по этому тарифу надо с месяца включения ООО в реестр МСП <2>. Если вы в этом реестре числились, например, с января 2023 г., то вам придется сейчас подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2023 г. и за 2023 г. в целом. Ведь в 2025 г. ИФНС вправе провести выездную проверку за 3 предыдущих года, то есть за 2024, 2023 и 2022 гг. <3> И если она выйдет на проверку, то может доначислить либо налог при УСН, либо налог на прибыль (в зависимости от того, какой режим налогообложения вы применяете) или уменьшить сумму убытка. Поскольку по взносам у вас будет переплата, а по налогу при УСН или налогу на прибыль - недоимка (если не было убытка). В частности, при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ОСН была учтена завышенная сумма взносов в расходах из-за ее уплаты по общему тарифу 30%, а не по пониженному тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Платить взносы по этому тарифу надо с месяца включения ООО в реестр МСП <2>. Если вы в этом реестре числились, например, с января 2023 г., то вам придется сейчас подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2023 г. и за 2023 г. в целом. Ведь в 2025 г. ИФНС вправе провести выездную проверку за 3 предыдущих года, то есть за 2024, 2023 и 2022 гг. <3> И если она выйдет на проверку, то может доначислить либо налог при УСН, либо налог на прибыль (в зависимости от того, какой режим налогообложения вы применяете) или уменьшить сумму убытка. Поскольку по взносам у вас будет переплата, а по налогу при УСН или налогу на прибыль - недоимка (если не было убытка). В частности, при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ОСН была учтена завышенная сумма взносов в расходах из-за ее уплаты по общему тарифу 30%, а не по пониженному тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТ.
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" вы также можете уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" вы также можете уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).