Уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2022 N 13АП-14007/2022 по делу N А56-103101/2021
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О признании незаконными решений о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары.
Обстоятельства: Бывшим руководителем декларанта, прекратившего деятельность в связи с ликвидацией, пропущен срок обжалования оспариваемых решений таможенного органа.
Решение: Отказано.При этом суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что при возбуждении уголовных дел по признакам преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ, факт неуплаты таможенных платежей, противозаконность соответствующих действий (бездействия) лица, привлекаемого к уголовной ответственности, а также наличие умысла на уклонение от уплаты таможенных платежей подлежат установлению и доказыванию именно в рамках производства по уголовному делу с учетом всей совокупности доказательств (пункты 1 и 2 части 1 статьи 73 УПК РФ).
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О признании незаконными решений о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары.
Обстоятельства: Бывшим руководителем декларанта, прекратившего деятельность в связи с ликвидацией, пропущен срок обжалования оспариваемых решений таможенного органа.
Решение: Отказано.При этом суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что при возбуждении уголовных дел по признакам преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ, факт неуплаты таможенных платежей, противозаконность соответствующих действий (бездействия) лица, привлекаемого к уголовной ответственности, а также наличие умысла на уклонение от уплаты таможенных платежей подлежат установлению и доказыванию именно в рамках производства по уголовному делу с учетом всей совокупности доказательств (пункты 1 и 2 части 1 статьи 73 УПК РФ).
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель организации (декларант и т.д.) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных и др. пошлин (ст. 194 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Привлечение к ответственности за неуплату специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин предусмотрено с 12.07.2021.
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Привлечение к ответственности за неуплату специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин предусмотрено с 12.07.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности защиты по уголовным делам об уклонении от уплаты таможенных платежей (ст. 194 Уголовного кодекса РФ)
(Коренная А.А.)
("Адвокатская практика", 2019, N 5)В связи со столь существенным различием возможна ситуация, что при пересечении единой границы в Армении и неуплате таможенных платежей, например, в размере 3 млн (22 692 145 драмов) руб. деяние на территории Армении не будет являться преступным, а в России за подобную неуплату лицо уже подлежит привлечению к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 194 УК РФ. Принимая во внимание изложенные различия, следует обратиться к документам, определяющим применимое право и порядок предварительного расследования. В соответствии с Договором об особенностях уголовной и административной ответственности за нарушения таможенного законодательства Таможенного союза от 5 июля 2010 г. виды преступлений, а также порядок и принципы привлечения лиц к уголовной ответственности определяются внутренним законодательством государств с особенностями, установленными Договором (п. 1 ст. 3). Уголовное дело по общему правилу возбуждается и расследуется по месту совершения преступления. По месту обнаружения преступления - только в случае невозможности установления места совершения. Таким образом, если в одной из стран - участниц ЕАЭС деяние не является преступлением, то фактически лицо, совершившее неуплату таможенных платежей, может избежать уголовной ответственности. При формировании позиции защиты следует учитывать еще одно процессуальное правило, закрепленное в Договоре 2010 г.: каждая сторона в соответствии со своим законодательством может возбуждать и расследовать уголовные дела по преступлениям, направленным против ее интересов, совершенным на территории других сторон. То есть при совершении неуплаты, являющейся преступной по национальному законодательству России, уголовное дело может быть возбуждено на территории России, при фактическом совершении преступления на территории другого государства, так как преступление направлено против ее интересов. То есть имеет место приоритет национальных интересов страны-участницы по отношению к условно установленному "принципу места совершения преступления". Следующее обстоятельство, которое подлежит обязательному учету при построении позиции защиты, это гражданство подзащитного. В соответствии с положениями Договора 2010 г. в случае, если уголовное дело возбуждено на территории одного из государств ЕАЭС в отношении гражданина другого государства, которое отказывает в его выдаче, уголовное дело может быть направлено для осуществления уголовного преследования данного лица в государство гражданства лица, привлекаемого к уголовной ответственности. При применении этого правила адвокату следует обратить внимание, что речь идет только о возбужденном уголовном деле, т.е. для каждого из государств деяние является преступлением; передача лица в государство гражданства - это не обязанность, а лишь право страны, в которой преступление совершено или обнаружено. В этой связи в рассмотренной ситуации подлежат применению общие положения ч. 1 и ч. 3 ст. 12 УК РФ. Если лицо, совершившее преступление, является гражданином другого государства-участника, оно имеет право отказать в его выдаче.
(Коренная А.А.)
("Адвокатская практика", 2019, N 5)В связи со столь существенным различием возможна ситуация, что при пересечении единой границы в Армении и неуплате таможенных платежей, например, в размере 3 млн (22 692 145 драмов) руб. деяние на территории Армении не будет являться преступным, а в России за подобную неуплату лицо уже подлежит привлечению к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 194 УК РФ. Принимая во внимание изложенные различия, следует обратиться к документам, определяющим применимое право и порядок предварительного расследования. В соответствии с Договором об особенностях уголовной и административной ответственности за нарушения таможенного законодательства Таможенного союза от 5 июля 2010 г. виды преступлений, а также порядок и принципы привлечения лиц к уголовной ответственности определяются внутренним законодательством государств с особенностями, установленными Договором (п. 1 ст. 3). Уголовное дело по общему правилу возбуждается и расследуется по месту совершения преступления. По месту обнаружения преступления - только в случае невозможности установления места совершения. Таким образом, если в одной из стран - участниц ЕАЭС деяние не является преступлением, то фактически лицо, совершившее неуплату таможенных платежей, может избежать уголовной ответственности. При формировании позиции защиты следует учитывать еще одно процессуальное правило, закрепленное в Договоре 2010 г.: каждая сторона в соответствии со своим законодательством может возбуждать и расследовать уголовные дела по преступлениям, направленным против ее интересов, совершенным на территории других сторон. То есть при совершении неуплаты, являющейся преступной по национальному законодательству России, уголовное дело может быть возбуждено на территории России, при фактическом совершении преступления на территории другого государства, так как преступление направлено против ее интересов. То есть имеет место приоритет национальных интересов страны-участницы по отношению к условно установленному "принципу места совершения преступления". Следующее обстоятельство, которое подлежит обязательному учету при построении позиции защиты, это гражданство подзащитного. В соответствии с положениями Договора 2010 г. в случае, если уголовное дело возбуждено на территории одного из государств ЕАЭС в отношении гражданина другого государства, которое отказывает в его выдаче, уголовное дело может быть направлено для осуществления уголовного преследования данного лица в государство гражданства лица, привлекаемого к уголовной ответственности. При применении этого правила адвокату следует обратить внимание, что речь идет только о возбужденном уголовном деле, т.е. для каждого из государств деяние является преступлением; передача лица в государство гражданства - это не обязанность, а лишь право страны, в которой преступление совершено или обнаружено. В этой связи в рассмотренной ситуации подлежат применению общие положения ч. 1 и ч. 3 ст. 12 УК РФ. Если лицо, совершившее преступление, является гражданином другого государства-участника, оно имеет право отказать в его выдаче.
"Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Г.А. Есакова)
("Проспект", 2021)3. Закон не указывает, в отличие от налоговых преступлений, специальных способов совершения преступления. Наиболее типичными способами являются внесение в документы, служащие основанием для исчисления размера таможенных платежей заведомо ложных сведений (например, в таможенную декларацию вносятся недостоверные сведения о товарах, в частности, недостоверные код ТН ВЭД (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54) и стоимость оборудования), что влечет соответственно занижение таможенных платежей, либо же непредставление таких документов (например, перемещение товаров без декларирования, в том числе за счет использования способов, которые присущи контрабанде, когда это направлено на сокрытие товаров от обнаружения и исчисления таможенных платежей). Не исключается уголовная ответственность и в случае простой неуплаты таможенных платежей в ситуации, когда они исчислены надлежащим образом (т.е. простой просрочки уплаты).
(постатейный)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Г.А. Есакова)
("Проспект", 2021)3. Закон не указывает, в отличие от налоговых преступлений, специальных способов совершения преступления. Наиболее типичными способами являются внесение в документы, служащие основанием для исчисления размера таможенных платежей заведомо ложных сведений (например, в таможенную декларацию вносятся недостоверные сведения о товарах, в частности, недостоверные код ТН ВЭД (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54) и стоимость оборудования), что влечет соответственно занижение таможенных платежей, либо же непредставление таких документов (например, перемещение товаров без декларирования, в том числе за счет использования способов, которые присущи контрабанде, когда это направлено на сокрытие товаров от обнаружения и исчисления таможенных платежей). Не исключается уголовная ответственность и в случае простой неуплаты таможенных платежей в ситуации, когда они исчислены надлежащим образом (т.е. простой просрочки уплаты).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2011 N 7-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и пункта 1 статьи 164 Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Костенко"В 1999 году в отношении ряда лиц, осуществлявших ввоз на территорию Российской Федерации транспортных средств иностранного производства, в том числе автомобиля, приобретенного В.В. Костенко, было возбуждено уголовное дело в связи с выявлением факта неуплаты ими таможенных платежей. Приговором Центрального районного суда города Челябинска от 15 октября 2001 года эти лица привлечены к уголовной ответственности, и решением Советского районного суда города Челябинска от 27 августа 2002 года с одного из них взыскана сумма неуплаченных таможенных платежей за ввоз указанного автомобиля.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и пункта 1 статьи 164 Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Костенко"В 1999 году в отношении ряда лиц, осуществлявших ввоз на территорию Российской Федерации транспортных средств иностранного производства, в том числе автомобиля, приобретенного В.В. Костенко, было возбуждено уголовное дело в связи с выявлением факта неуплаты ими таможенных платежей. Приговором Центрального районного суда города Челябинска от 15 октября 2001 года эти лица привлечены к уголовной ответственности, и решением Советского районного суда города Челябинска от 27 августа 2002 года с одного из них взыскана сумма неуплаченных таможенных платежей за ввоз указанного автомобиля.
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)3. При возобновлении действия таможенной процедуры проценты, начисление и уплата которых предусмотрены в соответствии с настоящим разделом, за период приостановления действия таможенной процедуры не начисляются и не уплачиваются.
(ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)3. При возобновлении действия таможенной процедуры проценты, начисление и уплата которых предусмотрены в соответствии с настоящим разделом, за период приостановления действия таможенной процедуры не начисляются и не уплачиваются.