Авансовые таможенные платежи
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые таможенные платежи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Кто уплачивает утилизационный сбор?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отношении самоходных машин уплата утилизационного сбора, взимаемого Федеральной таможенной службой, осуществляется с использованием авансовых платежей, внесенных на соответствующий счет Федерального казначейства. Если в месте совершения таможенных операций отсутствуют кредитные организации либо возможность внесения указанных платежей с использованием программных и (или) технических средств (устройств) в рамках соответствующей платежной системы, вы можете уплатить утилизационный сбор наличными денежными средствами в кассу таможенного органа, а если касса таможенного органа также отсутствует - непосредственно уполномоченному должностному лицу, с которым таможенным органом заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (п. 12 Правил N 81).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В отношении самоходных машин уплата утилизационного сбора, взимаемого Федеральной таможенной службой, осуществляется с использованием авансовых платежей, внесенных на соответствующий счет Федерального казначейства. Если в месте совершения таможенных операций отсутствуют кредитные организации либо возможность внесения указанных платежей с использованием программных и (или) технических средств (устройств) в рамках соответствующей платежной системы, вы можете уплатить утилизационный сбор наличными денежными средствами в кассу таможенного органа, а если касса таможенного органа также отсутствует - непосредственно уполномоченному должностному лицу, с которым таможенным органом заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (п. 12 Правил N 81).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Определяющим обстоятельством для начисления пеней является факт причинения потерь бюджету. Отсутствие такового ввиду достаточности денежных средств, внесенных плательщиком в качестве авансовых таможенных платежей, исключает возможность начисления пеней независимо от даты подачи распоряжения таможенному органу об их использовании.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Определяющим обстоятельством для начисления пеней является факт причинения потерь бюджету. Отсутствие такового ввиду достаточности денежных средств, внесенных плательщиком в качестве авансовых таможенных платежей, исключает возможность начисления пеней независимо от даты подачи распоряжения таможенному органу об их использовании.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 235 "Основания прекращения права собственности" ГК РФ"Исходя из этого абзац третий пункта 2 статьи 235 ГК Российской Федерации, не регулирующий вопросов возврата таможенных платежей, а также оспариваемые положения Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", направленные на обеспечение правовой определенности и стабильности в сфере уплаты таможенных платежей с учетом случаев, когда внесенные авансовые платежи остаются невостребованными, предусматривающие в том числе достаточный срок для распоряжения суммами внесенных авансовых платежей, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 201 "Решение арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" АПК РФВместе с тем апелляционной коллегией установлено, что суд первой инстанции при вынесении решения не выбрал способ устранения допущенных нарушений, посчитав, что соответствующие действия осуществлены таможней самостоятельно путем зачета излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей в счет авансовых платежей Ахременко Г.М."
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
Вопрос: Организация внесла на единый лицевой счет денежные средства в качестве авансовых платежей и подала таможенную декларацию. Но не подавала письменного распоряжения об использовании авансовых платежей. Таможенный орган начислил пени, несмотря на наличие денег на счете. Правомерно ли решение таможенного органа?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация внесла на единый лицевой счет денежные средства в качестве авансовых платежей. Организация подала таможенную декларацию, в которой были исчислены подлежащие уплате таможенные платежи, но не подавала отдельного письменного заявления (распоряжения) об использовании авансовых платежей в счет данной декларации. Таможенный орган начислил пени, посчитав, что без отдельного распоряжения обязанность по уплате не была исполнена в срок, несмотря на наличие денег на счете. Правомерно ли решение таможенного органа?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация внесла на единый лицевой счет денежные средства в качестве авансовых платежей. Организация подала таможенную декларацию, в которой были исчислены подлежащие уплате таможенные платежи, но не подавала отдельного письменного заявления (распоряжения) об использовании авансовых платежей в счет данной декларации. Таможенный орган начислил пени, посчитав, что без отдельного распоряжения обязанность по уплате не была исполнена в срок, несмотря на наличие денег на счете. Правомерно ли решение таможенного органа?
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Средства для уплаты таможенных платежей, в том числе НДС, зачисляют авансом без разделения по видам платежей на КБК 153 01 06 13 01 01 0000 510. На основании вашей таможенной декларации или иного распоряжения таможенный орган учтет их в счет НДС или других платежей (ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ, п. п. 1, 4 ст. 48 ТК ЕАЭС, Информация ФТС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Средства для уплаты таможенных платежей, в том числе НДС, зачисляют авансом без разделения по видам платежей на КБК 153 01 06 13 01 01 0000 510. На основании вашей таможенной декларации или иного распоряжения таможенный орган учтет их в счет НДС или других платежей (ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ, п. п. 1, 4 ст. 48 ТК ЕАЭС, Информация ФТС России).
Вопрос: О порядке возврата авансовых платежей, предусмотренных таможенным законодательством.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 27-03-09/23405)Вопрос: О порядке возврата авансовых платежей, предусмотренных таможенным законодательством.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 27-03-09/23405)Вопрос: О порядке возврата авансовых платежей, предусмотренных таможенным законодательством.
Вопрос: Является ли нарушением срока уплаты таможенных платежей неисполнение обязанности по их уплате при наличии у плательщика авансовых платежей на счете таможенного органа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли нарушением срока уплаты таможенных платежей неисполнение обязанности по их уплате при наличии у плательщика авансовых платежей на счете таможенного органа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли нарушением срока уплаты таможенных платежей неисполнение обязанности по их уплате при наличии у плательщика авансовых платежей на счете таможенного органа?
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Для возврата на банковский счет импортера излишне уплаченных платежей, зачтенных в счет авансов, нужно подать заявление о возврате авансовых платежей. Заявление надо подать в таможенный орган по месту налогового учета. Перечень таких таможенных органов утвержден ФТС. Срок подачи заявления - не позднее 3 лет со дня зачета излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей в счет авансовых платежей <19>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Для возврата на банковский счет импортера излишне уплаченных платежей, зачтенных в счет авансов, нужно подать заявление о возврате авансовых платежей. Заявление надо подать в таможенный орган по месту налогового учета. Перечень таких таможенных органов утвержден ФТС. Срок подачи заявления - не позднее 3 лет со дня зачета излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей в счет авансовых платежей <19>.
Статья: Бондовые зоны как один из факторов развития электронной торговли РФ и КНР
(Баранова А.Ф.)
("Таможенное дело", 2023, N 3)Во-вторых, бондовые зоны выступают важным инструментом развития электронной торговли России и Китая с предпринимательской точки зрения, поскольку гарантируют: отсутствие необходимости замораживать средства в качестве авансовых таможенных платежей; упрощенный порядок реэкспорта для невостребованных (нереализованных) товаров; возможность оплаты товара в национальной валюте на территории страны - учредителя бондового склада (данное обстоятельство особенно важно в условиях нарушения устоявшихся цепочек оплаты международных сделок для Российской Федерации).
(Баранова А.Ф.)
("Таможенное дело", 2023, N 3)Во-вторых, бондовые зоны выступают важным инструментом развития электронной торговли России и Китая с предпринимательской точки зрения, поскольку гарантируют: отсутствие необходимости замораживать средства в качестве авансовых таможенных платежей; упрощенный порядок реэкспорта для невостребованных (нереализованных) товаров; возможность оплаты товара в национальной валюте на территории страны - учредителя бондового склада (данное обстоятельство особенно важно в условиях нарушения устоявшихся цепочек оплаты международных сделок для Российской Федерации).
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Таможенные органы возвращают излишне уплаченные таможенные платежи, в том числе НДС, путем их зачета в счет авансовых платежей. Эти денежные средства могут быть использованы для уплаты платежей при последующем проведении таможенных операций. А для их возврата юрлицу нужно подать заявление о возврате авансовых платежей в таможенный орган в соответствии с местом налогового учета. Перечень таких таможенных органов утвержден ФТС <9>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Таможенные органы возвращают излишне уплаченные таможенные платежи, в том числе НДС, путем их зачета в счет авансовых платежей. Эти денежные средства могут быть использованы для уплаты платежей при последующем проведении таможенных операций. А для их возврата юрлицу нужно подать заявление о возврате авансовых платежей в таможенный орган в соответствии с местом налогового учета. Перечень таких таможенных органов утвержден ФТС <9>.
Статья: Совершенствование фискальной функции в условиях цифровой трансформации таможенной службы
(Левинская Е.В., Лунева М.С.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Тут становятся очевидны конкурентные преимущества использования единого лицевого счета, процесс создания которого намного проще и быстрее. Кроме того, в 2019 г. был завершен перевод всех участников ВЭД на централизованный ресурс "Единый лицевой счет". Иными словами, на данный момент у всех лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в обязательном порядке должен быть создан счет на балансе Федерального казначейства РФ, администрирование которого осуществляет Федеральная таможенная служба Российской Федерации. При внесении денежных средств на счет они сразу становятся авансовыми таможенными платежами, но списываются только при декларировании и оплате таможенных пошлин, налогов и сборов. Таким образом, становится крайне нелогичным приобретать таможенную карту, которая обладает таким же функционалом, но при этом требует усилий для регистрации. Данный вывод подтверждают и статистические данные: на сегодняшний день 100% платежей за совершение таможенных операций осуществляются при использовании ЕЛС <4>. Однако и у данной системы есть недостатки. Участники ВЭД выражают свою неудовлетворенность тем фактом, что процесс выпуска товара часто тормозится в случае, если на счету недостаточно средств в момент списания таможенных платежей. Но такие "задолженности" обычно образуются вследствие разницы курсов на момент подачи и регистрации деклараций или корректировки таможенной стоимости таможенным органом и составляют несколько рублей или даже копеек. Потери же от продления срока выпуска товаров, как правило, более внушительные суммы.
(Левинская Е.В., Лунева М.С.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Тут становятся очевидны конкурентные преимущества использования единого лицевого счета, процесс создания которого намного проще и быстрее. Кроме того, в 2019 г. был завершен перевод всех участников ВЭД на централизованный ресурс "Единый лицевой счет". Иными словами, на данный момент у всех лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в обязательном порядке должен быть создан счет на балансе Федерального казначейства РФ, администрирование которого осуществляет Федеральная таможенная служба Российской Федерации. При внесении денежных средств на счет они сразу становятся авансовыми таможенными платежами, но списываются только при декларировании и оплате таможенных пошлин, налогов и сборов. Таким образом, становится крайне нелогичным приобретать таможенную карту, которая обладает таким же функционалом, но при этом требует усилий для регистрации. Данный вывод подтверждают и статистические данные: на сегодняшний день 100% платежей за совершение таможенных операций осуществляются при использовании ЕЛС <4>. Однако и у данной системы есть недостатки. Участники ВЭД выражают свою неудовлетворенность тем фактом, что процесс выпуска товара часто тормозится в случае, если на счету недостаточно средств в момент списания таможенных платежей. Но такие "задолженности" обычно образуются вследствие разницы курсов на момент подачи и регистрации деклараций или корректировки таможенной стоимости таможенным органом и составляют несколько рублей или даже копеек. Потери же от продления срока выпуска товаров, как правило, более внушительные суммы.
Вопрос: Как физическое лицо может вернуть излишне уплаченный утилизационный сбор/авансовый платеж, который был внесен в качестве обеспечения обязанности по уплате таможенных платежей в отношении временно ввозимого авто?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
Статья: Правовой режим единого счета бюджета
(Артюхин Р.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 1)Для всех указанных видов поступлений, включающих доходы от налогов, сборов и взносов, являющихся источниками формирования доходов бюджета, а также поступления от единого налогового платежа и авансовых таможенных платежей, бюджетное законодательство использует термин "поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" <10>.
(Артюхин Р.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 1)Для всех указанных видов поступлений, включающих доходы от налогов, сборов и взносов, являющихся источниками формирования доходов бюджета, а также поступления от единого налогового платежа и авансовых таможенных платежей, бюджетное законодательство использует термин "поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" <10>.