Удержание в доход государства
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание в доход государства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог с доходов, полученных в иностранном государстве (на иностранной территории), был удержан у источника выплаты дохода, подтверждающим документом будет документ, выданный источником выплаты дохода, где содержатся сведения о суммах дохода по месяцам соответствующего календарного года и о суммах удержанного налога. Такой документ вместе с копией и нотариально заверенным переводом на русский язык физлицу следует приложить к декларации (Письмо ФНС России от 15.04.2026 N ШЮ-36-13/2999@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог с доходов, полученных в иностранном государстве (на иностранной территории), был удержан у источника выплаты дохода, подтверждающим документом будет документ, выданный источником выплаты дохода, где содержатся сведения о суммах дохода по месяцам соответствующего календарного года и о суммах удержанного налога. Такой документ вместе с копией и нотариально заверенным переводом на русский язык физлицу следует приложить к декларации (Письмо ФНС России от 15.04.2026 N ШЮ-36-13/2999@).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (до 25 марта 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)В строке А укажите общую сумму доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (до удержания налога), включая доходы, облагаемые по нулевой ставке. В строке B - только доходы, которые облагаются по нулевой ставке. Затем в строке С рассчитайте налоговую базу - это разница между показателями строк A и B.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке А укажите общую сумму доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (до удержания налога), включая доходы, облагаемые по нулевой ставке. В строке B - только доходы, которые облагаются по нулевой ставке. Затем в строке С рассчитайте налоговую базу - это разница между показателями строк A и B.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 50 "Исправительные работы" УК РФ"Как усматривается из материалов уголовного дела, приговором суда ФИО1 осужден за 2 преступления, в том числе по ст. 319 УК РФ. Однако, назначив ФИО1 по ст. 319 УК РФ наказание в виде 6 месяцев исправительных работ, в нарушение требований ч. 3 ст. 50 УК РФ суд не определил процент удержания из заработка осужденного в доход государства, то есть фактически не назначил наказание по данной статье."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 50 "Исправительные работы" УК РФ"Согласно ч. 3 ст. 50 УК РФ при назначении наказания в виде исправительных работ из заработной платы осужденного производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от пяти до двадцати процентов. При назначении наказания по ч. 1 ст. 291.2 УК РФ судом в приговоре указаны подлежащие удержанию проценты. Отсутствие словосочетания "из заработной платы", на которое обращает внимание автор апелляционного представления, сомнений при исполнении приговора не вызывает, так как иного источника удержаний закон не предусматривает. Кроме того, от отбывания данного наказания Пуртова освобождена на основании ст. 78 УК РФ."
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.3. Налоговый агент удержал у налогоплательщика НДФЛ при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.3. Налоговый агент удержал у налогоплательщика НДФЛ при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам
Федеральный закон от 13.06.1996 N 64-ФЗ
(ред. от 13.07.2015)
"О введении в действие Уголовного кодекса Российской Федерации"Статья 6. Лицам, осужденным к наказанию в виде исправительных работ без лишения свободы с отбыванием наказания не по месту работы осужденного (статья 27 Уголовного кодекса РСФСР), назначенное наказание заменяется штрафом в размере суммы, подлежащей удержанию в доход государства судом, вынесшим приговор, или судом по месту отбывания наказания осужденным. Выплаченные на момент введения в действие Уголовного кодекса Российской Федерации суммы подлежат зачету. Назначенный в этом случае штраф не может превышать максимального размера штрафа, предусмотренного соответствующей статьей Уголовного кодекса Российской Федерации.
(ред. от 13.07.2015)
"О введении в действие Уголовного кодекса Российской Федерации"Статья 6. Лицам, осужденным к наказанию в виде исправительных работ без лишения свободы с отбыванием наказания не по месту работы осужденного (статья 27 Уголовного кодекса РСФСР), назначенное наказание заменяется штрафом в размере суммы, подлежащей удержанию в доход государства судом, вынесшим приговор, или судом по месту отбывания наказания осужденным. Выплаченные на момент введения в действие Уголовного кодекса Российской Федерации суммы подлежат зачету. Назначенный в этом случае штраф не может превышать максимального размера штрафа, предусмотренного соответствующей статьей Уголовного кодекса Российской Федерации.
Статья: Уголовно-правовое регулирование и судебная практика назначения принудительных работ в качестве альтернативы наказанию в виде лишения свободы
(Сафин Л.Р.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)Согласно ч. 5 ст. 53.1 УК РФ из заработной платы осужденного к принудительным работам производятся удержания в доход государства, перечисляемые на счет соответствующего территориального органа уголовно-исполнительной системы, в размере, установленном приговором суда, и в пределах от 5 до 20%. Это удержание составляет одно из существенных правоограничений, заключенных в содержании наказания в виде принудительных работ. Изученная нами судебная практика свидетельствует, что размер удержаний обычно не превышает 10%. Представляется, что таким образом судебная практика реагирует на весьма значительный объем правоограничений, возлагаемых законом на осужденных к принудительным работам. Думается, что законодателю следует учесть это обстоятельство и снизить верхний предел таких удержаний либо полностью отказаться от этого элемента содержания принудительных работ.
(Сафин Л.Р.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)Согласно ч. 5 ст. 53.1 УК РФ из заработной платы осужденного к принудительным работам производятся удержания в доход государства, перечисляемые на счет соответствующего территориального органа уголовно-исполнительной системы, в размере, установленном приговором суда, и в пределах от 5 до 20%. Это удержание составляет одно из существенных правоограничений, заключенных в содержании наказания в виде принудительных работ. Изученная нами судебная практика свидетельствует, что размер удержаний обычно не превышает 10%. Представляется, что таким образом судебная практика реагирует на весьма значительный объем правоограничений, возлагаемых законом на осужденных к принудительным работам. Думается, что законодателю следует учесть это обстоятельство и снизить верхний предел таких удержаний либо полностью отказаться от этого элемента содержания принудительных работ.
"Воинский учет в организациях"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Погорельская М.Л., Аминов В.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Исправительные работы устанавливаются на срок от двух месяцев до двух лет. Из заработной платы осужденного к исправительным работам производятся удержания в доход государства в размере от 5 до 20% (ст. 50 УК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Погорельская М.Л., Аминов В.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Исправительные работы устанавливаются на срок от двух месяцев до двух лет. Из заработной платы осужденного к исправительным работам производятся удержания в доход государства в размере от 5 до 20% (ст. 50 УК РФ).
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По приговору суда З. и В. осуждены по ч. 1 ст. 115 УК РФ к одному году исправительных работ с удержанием в доход государства из заработной платы 20%. Из приговора усматривается, что суд в качестве обстоятельства, смягчающего наказание осужденным, признал их заявления о явках с повинной, активное способствование раскрытию преступления, чистосердечное раскаяние в содеянном. Отягчающих обстоятельств по делу не установлено. Наиболее строгий вид наказания за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 115 УК РФ, - арест, который в действие не введен и не может быть применен. Следовательно, наиболее строгий вид наказания в данном случае - исправительные работы, которые и были назначены осужденным за указанное преступление. Между тем с применением ч. 1 ст. 62 УК РФ, это наказание не должно было превышать восьми месяцев исправительных работ. Однако в нарушение закона суд назначил осужденным наказание по ч. 1 ст. 115 УК РФ в виде одного года исправительных работ, что соответствует максимальному размеру этого вида наказания, предусмотренному санкцией уголовного закона. С учетом изложенного Президиум наказание, назначенное З. и В. по ч. 1 ст. 115 УК РФ, снизил (Постановление Президиума N 199-П12пр) <227>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По приговору суда З. и В. осуждены по ч. 1 ст. 115 УК РФ к одному году исправительных работ с удержанием в доход государства из заработной платы 20%. Из приговора усматривается, что суд в качестве обстоятельства, смягчающего наказание осужденным, признал их заявления о явках с повинной, активное способствование раскрытию преступления, чистосердечное раскаяние в содеянном. Отягчающих обстоятельств по делу не установлено. Наиболее строгий вид наказания за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 115 УК РФ, - арест, который в действие не введен и не может быть применен. Следовательно, наиболее строгий вид наказания в данном случае - исправительные работы, которые и были назначены осужденным за указанное преступление. Между тем с применением ч. 1 ст. 62 УК РФ, это наказание не должно было превышать восьми месяцев исправительных работ. Однако в нарушение закона суд назначил осужденным наказание по ч. 1 ст. 115 УК РФ в виде одного года исправительных работ, что соответствует максимальному размеру этого вида наказания, предусмотренному санкцией уголовного закона. С учетом изложенного Президиум наказание, назначенное З. и В. по ч. 1 ст. 115 УК РФ, снизил (Постановление Президиума N 199-П12пр) <227>.
Статья: Соотношение размера штрафа и категории преступления
(Урусов А.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Т.В. Непомнящая также доказывает, что "штраф - это более строгий вид наказания, чем лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград, обязательные и исправительные работы. Так, несложные арифметические расчеты денежных взысканий в виде штрафа и в виде удержания в доход государства от 5 до 20% при назначении исправительных работ за аналогичное преступление показывают, что штраф будет более строгим видом наказания, чем исправительные работы, так как суммы взыскания будут значительно выше при назначении штрафа" [6, с. 190 - 191].
(Урусов А.А.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)Т.В. Непомнящая также доказывает, что "штраф - это более строгий вид наказания, чем лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград, обязательные и исправительные работы. Так, несложные арифметические расчеты денежных взысканий в виде штрафа и в виде удержания в доход государства от 5 до 20% при назначении исправительных работ за аналогичное преступление показывают, что штраф будет более строгим видом наказания, чем исправительные работы, так как суммы взыскания будут значительно выше при назначении штрафа" [6, с. 190 - 191].
Вопрос: Какие документы физическое лицо должно представить вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ, чтобы подтвердить выплату дивидендов и удержание налога с дохода в иностранном государстве?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - участник иностранного юридического лица, зарегистрированного в ЕАЭС, получило дивиденды. Иностранная организация при выплате дивидендов удержала НДФЛ по ставке 10%.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - участник иностранного юридического лица, зарегистрированного в ЕАЭС, получило дивиденды. Иностранная организация при выплате дивидендов удержала НДФЛ по ставке 10%.
Статья: Факторы, сдерживающие применение судебного штрафа: анализ правоприменительной практики
(Мингалимова М.Ф.)
("Законность", 2026, N 3)По приговору Шадринского районного суда Курганской области от 16 марта 2023 г. П. осужден по ч. 2 ст. 159 УК к лишению свободы на срок 3 года с лишением права заниматься адвокатской деятельностью на 2 года. На основании ч. 2 ст. 53.1 УК лишение свободы заменено принудительными работами на 3 года с удержанием в доход государства 10% заработка. Отказывая в удовлетворении ходатайства о прекращении уголовного дела в связи с назначением судебного штрафа, суд первой инстанции аргументировал свою позицию тем, что потерпевшими заявлены исковые требования о взыскании с П. денежной суммы в размере 39 500 руб. в счет возмещения транспортных расходов, а также морального вреда в размере 750 тыс. руб., которые не были исполнены подсудимым, т.е. восстановления их нарушенных прав и законных интересов не состоялось. Апелляционным постановлением Курганского областного суда от 16 ноября 2023 г. приговор в отношении П. изменен: назначенное наказание смягчено до 1 года 6 месяцев исправительных работ с удержанием 10% заработка в доход государства. Гражданский иск потерпевших о взыскании с осужденного П. в их пользу денежной компенсации морального вреда оставлен без удовлетворения. Кассационным постановлением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20 июня 2024 г. приговор и Апелляционное постановление в отношении П. отменены, уголовное дело прекращено в связи с назначением судебного штрафа в размере 50 тыс. руб. Суд кассационной инстанции, отменив состоявшиеся судебные решения, указал, что П. впервые совершил преступление средней тяжести, вину признал, полностью возместил имущественный ущерб по делу, предпринял действия, направленные на заглаживание вреда, выплатив потерпевшим частичную компенсацию морального вреда в размере 10 тыс. руб., возместил расходы потерпевших на услуги представителя, т.е. фактически П. выполнил все условия, предусмотренные ст. 76.2 УК <23>.
(Мингалимова М.Ф.)
("Законность", 2026, N 3)По приговору Шадринского районного суда Курганской области от 16 марта 2023 г. П. осужден по ч. 2 ст. 159 УК к лишению свободы на срок 3 года с лишением права заниматься адвокатской деятельностью на 2 года. На основании ч. 2 ст. 53.1 УК лишение свободы заменено принудительными работами на 3 года с удержанием в доход государства 10% заработка. Отказывая в удовлетворении ходатайства о прекращении уголовного дела в связи с назначением судебного штрафа, суд первой инстанции аргументировал свою позицию тем, что потерпевшими заявлены исковые требования о взыскании с П. денежной суммы в размере 39 500 руб. в счет возмещения транспортных расходов, а также морального вреда в размере 750 тыс. руб., которые не были исполнены подсудимым, т.е. восстановления их нарушенных прав и законных интересов не состоялось. Апелляционным постановлением Курганского областного суда от 16 ноября 2023 г. приговор в отношении П. изменен: назначенное наказание смягчено до 1 года 6 месяцев исправительных работ с удержанием 10% заработка в доход государства. Гражданский иск потерпевших о взыскании с осужденного П. в их пользу денежной компенсации морального вреда оставлен без удовлетворения. Кассационным постановлением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20 июня 2024 г. приговор и Апелляционное постановление в отношении П. отменены, уголовное дело прекращено в связи с назначением судебного штрафа в размере 50 тыс. руб. Суд кассационной инстанции, отменив состоявшиеся судебные решения, указал, что П. впервые совершил преступление средней тяжести, вину признал, полностью возместил имущественный ущерб по делу, предпринял действия, направленные на заглаживание вреда, выплатив потерпевшим частичную компенсацию морального вреда в размере 10 тыс. руб., возместил расходы потерпевших на услуги представителя, т.е. фактически П. выполнил все условия, предусмотренные ст. 76.2 УК <23>.
Готовое решение: Как уволить осужденного к исправительным работам
(КонсультантПлюс, 2026)6. Производятся ли удержания в доход государства из суммы компенсации отпуска при увольнении работника, осужденного к исправительным работам
(КонсультантПлюс, 2026)6. Производятся ли удержания в доход государства из суммы компенсации отпуска при увольнении работника, осужденного к исправительным работам
Статья: Назначение принудительных работ при рецидиве преступлений
(Булгаков С.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Из заработной платы осужденного к принудительным работам производятся удержания в доход государства, перечисляемые на счет соответствующего территориального органа уголовно-исполнительной системы, в размере, установленном приговором суда, и в пределах от 5 до 20% (ч. 3 ст. 53.1 УК РФ).
(Булгаков С.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Из заработной платы осужденного к принудительным работам производятся удержания в доход государства, перечисляемые на счет соответствующего территориального органа уголовно-исполнительной системы, в размере, установленном приговором суда, и в пределах от 5 до 20% (ч. 3 ст. 53.1 УК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.05.2023 N 88а-8892/2023 по делу N 2а-2186/2022 указывается, что в случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.05.2023 N 88а-8892/2023 по делу N 2а-2186/2022 указывается, что в случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ <Порядок возврата налога, удержанного за рубежом>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)ФНС России разъяснила процедуру для российских резидентов, получающих доход из-за рубежа. В Письме от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ ФНС России указала, куда и с какими документами необходимо обращаться, чтобы российский налоговый орган заполнил и заверил обязательный раздел в заявлении на возврат налога, излишне удержанного иностранным государством - источником дохода. Особое внимание уделено проверке со стороны ИФНС корректности отражения операций в декларациях организаций, претендующих на зачет иностранного налога.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)ФНС России разъяснила процедуру для российских резидентов, получающих доход из-за рубежа. В Письме от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ ФНС России указала, куда и с какими документами необходимо обращаться, чтобы российский налоговый орган заполнил и заверил обязательный раздел в заявлении на возврат налога, излишне удержанного иностранным государством - источником дохода. Особое внимание уделено проверке со стороны ИФНС корректности отражения операций в декларациях организаций, претендующих на зачет иностранного налога.