Учет самозанятых
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет самозанятых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вправе применять режим НПД, поскольку в установленные сроки не предоставил уведомление о прекращении применения УСН. Это позволило ИФНС издать в отношении предпринимателя оспариваемое требование, аннулировать постановку предпринимателя на учет в качестве "самозанятого".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вправе применять режим НПД, поскольку в установленные сроки не предоставил уведомление о прекращении применения УСН. Это позволило ИФНС издать в отношении предпринимателя оспариваемое требование, аннулировать постановку предпринимателя на учет в качестве "самозанятого".
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, доначисление НДФЛ налоговому агенту, у которого фактически сложились трудовые правоотношения с самозанятыми, должно осуществляться без учета сумм НПД, уплаченных самозанятыми в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, доначисление НДФЛ налоговому агенту, у которого фактически сложились трудовые правоотношения с самозанятыми, должно осуществляться без учета сумм НПД, уплаченных самозанятыми в бюджет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@
"Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог"II. Использование мобильного приложения "Мой налог"
"Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог"II. Использование мобильного приложения "Мой налог"
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
Вопрос: В каком периоде ООО на АУСН "доходы минус расходы" должно учитывать выплаты самозанятому в безналичном порядке в составе расходов, если оплата оказанных услуг произведена в феврале, а чек самозанятым выдан в марте?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В каком периоде ООО на АУСН "доходы минус расходы" должно учитывать выплаты самозанятому в безналичном порядке в составе расходов, если оплата оказанных услуг произведена в феврале, а чек самозанятым выдан в марте?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В каком периоде ООО на АУСН "доходы минус расходы" должно учитывать выплаты самозанятому в безналичном порядке в составе расходов, если оплата оказанных услуг произведена в феврале, а чек самозанятым выдан в марте?
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Очевидно, что самозанятые граждане могут быть признаны банкротами, хотя Закон о банкротстве не предусматривает каких-либо особенностей их банкротства. Это означает, что к ним не применимы нормы § 2 гл. X "Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей". В отличие от банкротства индивидуального предпринимателя, последствия которого предполагают утрату статуса индивидуального предпринимателя, невозможность его приобретения в течение 5 лет по окончании процедуры банкротства и так далее (ст. 216 Закона о банкротстве), статус самозанятого сохраняется за гражданином и в момент введения процедур банкротства, и после их окончания <1>. Следует также учитывать, что среди имущества самозанятого гражданина, подлежащего исключению из конкурсной массы, может быть имущество, которое ему необходимо для получения дохода, например оружие для охотника, швейная машинка для швеи, хотя суды неохотно удовлетворяют ходатайства об исключении такого имущества из конкурсной массы <2>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Очевидно, что самозанятые граждане могут быть признаны банкротами, хотя Закон о банкротстве не предусматривает каких-либо особенностей их банкротства. Это означает, что к ним не применимы нормы § 2 гл. X "Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей". В отличие от банкротства индивидуального предпринимателя, последствия которого предполагают утрату статуса индивидуального предпринимателя, невозможность его приобретения в течение 5 лет по окончании процедуры банкротства и так далее (ст. 216 Закона о банкротстве), статус самозанятого сохраняется за гражданином и в момент введения процедур банкротства, и после их окончания <1>. Следует также учитывать, что среди имущества самозанятого гражданина, подлежащего исключению из конкурсной массы, может быть имущество, которое ему необходимо для получения дохода, например оружие для охотника, швейная машинка для швеи, хотя суды неохотно удовлетворяют ходатайства об исключении такого имущества из конкурсной массы <2>.
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) Изначально самозанятыми именовались лица, которые самостоятельно обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. Исходя из такого широкого понимания и в соответствии с пунктом 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 мая 2014 г. N 1116-О <200>, пунктом 3.18 ГОСТ 12.0.004-2015 "Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда" <201>; письмом Минтруда России от 27 декабря 2019 г. N 18-2/10/В-11200 <202>, письмом ФНП от 7 февраля 2013 г. N 218/06-06 "О порядке установления режима работы нотариальной конторы" <203>, письмом Минфина России от 9 февраля 2011 г. N 03-04-08/8-23 <204>, по информации ФНС России "О постановке на учет самозанятых граждан" <205>, к самозанятым гражданам относились следующие лица: индивидуальные предприниматели; адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой; иные граждане, которые, как правило, выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) Изначально самозанятыми именовались лица, которые самостоятельно обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. Исходя из такого широкого понимания и в соответствии с пунктом 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 мая 2014 г. N 1116-О <200>, пунктом 3.18 ГОСТ 12.0.004-2015 "Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда" <201>; письмом Минтруда России от 27 декабря 2019 г. N 18-2/10/В-11200 <202>, письмом ФНП от 7 февраля 2013 г. N 218/06-06 "О порядке установления режима работы нотариальной конторы" <203>, письмом Минфина России от 9 февраля 2011 г. N 03-04-08/8-23 <204>, по информации ФНС России "О постановке на учет самозанятых граждан" <205>, к самозанятым гражданам относились следующие лица: индивидуальные предприниматели; адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой; иные граждане, которые, как правило, выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.
Статья: Оценка правовой поддержки предпринимательской деятельности: проблемы и точки роста (на примере Забайкальского края)
(Ходукин Д.В., Романова И.В., Бакшеева Ю.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 4)В сложившейся бизнес-политической реальности на федеральном и региональном уровнях предлагаются многочисленные программы (механизмы) поддержки экономики и в первую очередь малого и среднего предпринимательства. Показателем позитивного эффекта принятых административно-правовых мер можно считать тот факт, что за последние пять лет в Забайкальском крае количество субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), с учетом самозанятых, выросло на 36,8 тыс. единиц и на 1 января 2024 г. составило 62,9 тыс. единиц. Темп роста субъектов МСП за 5 лет составил 107,7% <2>.
(Ходукин Д.В., Романова И.В., Бакшеева Ю.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 4)В сложившейся бизнес-политической реальности на федеральном и региональном уровнях предлагаются многочисленные программы (механизмы) поддержки экономики и в первую очередь малого и среднего предпринимательства. Показателем позитивного эффекта принятых административно-правовых мер можно считать тот факт, что за последние пять лет в Забайкальском крае количество субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), с учетом самозанятых, выросло на 36,8 тыс. единиц и на 1 января 2024 г. составило 62,9 тыс. единиц. Темп роста субъектов МСП за 5 лет составил 107,7% <2>.
Готовое решение: Как контролируются закупки, проводимые по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что положения Закона N 223-ФЗ, Постановления N 1352, касающиеся СМСП, применяются с учетом установленных особенностей и к самозанятым (за исключением ИП) на период действия эксперимента.
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что положения Закона N 223-ФЗ, Постановления N 1352, касающиеся СМСП, применяются с учетом установленных особенностей и к самозанятым (за исключением ИП) на период действия эксперимента.
Вопрос: Об условиях и порядке признания расходов для целей налога на прибыль, в том числе о документальном подтверждении расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-11-06/33357)Вопрос: Об условиях и порядке признания расходов для целей налога на прибыль, в том числе о документальном подтверждении расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-11-06/33357)Вопрос: Об условиях и порядке признания расходов для целей налога на прибыль, в том числе о документальном подтверждении расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД.
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Для перехода на НПД не надо регистрироваться как ИП, достаточно встать на учет через приложение "Мой налог", Госуслуги или уполномоченный банк. Статус самозанятого подтверждает справка из приложения "Мой налог". Проверить статус можно на сайте ФНС. В реестр МСП включают не всех самозанятых, а только ИП. Однако самозанятые физлица могут пользоваться мерами господдержки для МСП (ст. 3 Закона об НПД, ст. 14.1 Закона об МСП, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для перехода на НПД не надо регистрироваться как ИП, достаточно встать на учет через приложение "Мой налог", Госуслуги или уполномоченный банк. Статус самозанятого подтверждает справка из приложения "Мой налог". Проверить статус можно на сайте ФНС. В реестр МСП включают не всех самозанятых, а только ИП. Однако самозанятые физлица могут пользоваться мерами господдержки для МСП (ст. 3 Закона об НПД, ст. 14.1 Закона об МСП, Информация ФНС).
Готовое решение: Как провести закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП и самозанятых
(КонсультантПлюс, 2026)5. Что учесть при заключении договора с СМСП (самозанятым)
(КонсультантПлюс, 2026)5. Что учесть при заключении договора с СМСП (самозанятым)