Учет сверхнормативных потерь
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет сверхнормативных потерь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определение и взыскание потерь тепловой энергии
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Возможны также варианты существования хозяйственных отношений теплоснабжения, в которых между теплоснабжающей организацией и конечным потребителем отсутствует такой субъект экономических связей, как теплосетевая организация. Например, это характерно для случаев, когда тепловая энергия поставляется по сетям, принадлежащим муниципальному образованию, не переданным в эксплуатацию теплосетевым организациям, и норматив потерь тепловой энергии в муниципальных сетях учитывается в едином тарифе на выработку и поставку тепловой энергии. В таких случаях нормативные потери напрямую оплачиваются теплоснабжающей организации конечными потребителями в составе цены (тарифа) на ресурс, а бремя сверхнормативных потерь (превышающих учтенный тарифным органом норматив) возлагается на собственника тепловой сети - муниципальное образование (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.01.2026 N Ф09-4705/25 по делу N А76-10980/2023).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Возможны также варианты существования хозяйственных отношений теплоснабжения, в которых между теплоснабжающей организацией и конечным потребителем отсутствует такой субъект экономических связей, как теплосетевая организация. Например, это характерно для случаев, когда тепловая энергия поставляется по сетям, принадлежащим муниципальному образованию, не переданным в эксплуатацию теплосетевым организациям, и норматив потерь тепловой энергии в муниципальных сетях учитывается в едином тарифе на выработку и поставку тепловой энергии. В таких случаях нормативные потери напрямую оплачиваются теплоснабжающей организации конечными потребителями в составе цены (тарифа) на ресурс, а бремя сверхнормативных потерь (превышающих учтенный тарифным органом норматив) возлагается на собственника тепловой сети - муниципальное образование (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.01.2026 N Ф09-4705/25 по делу N А76-10980/2023).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконным решение налогового органа о доначислении НДС по ставке 18 процентов в связи с занижением реальной стоимости оказанных услуг одному из контрагентов. Суд признал доначисление незаконным, отметив, что, хотя инспекция доказала факт занижения обществом выручки от реализации услуг, при выявлении искажений налогоплательщиком фактов хозяйственной жизни доначисление налога производится исходя из того объема обязательств, который имел бы место при отсутствии злоупотребления правом. При этом размер доначисления не может превышать действительные потери бюджета. С учетом признания налоговым органом реальности сделок, а также правомерности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов по экспортным операциям, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам корректировки реальной стоимости услуг, остается неизменной. Суд отдельно отметил, что недобросовестность налогоплательщика не может служить основанием для изменения порядка определения недоимки и для взимания налога в большем размере, форма вины учитывается при определении размера штрафа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконным решение налогового органа о доначислении НДС по ставке 18 процентов в связи с занижением реальной стоимости оказанных услуг одному из контрагентов. Суд признал доначисление незаконным, отметив, что, хотя инспекция доказала факт занижения обществом выручки от реализации услуг, при выявлении искажений налогоплательщиком фактов хозяйственной жизни доначисление налога производится исходя из того объема обязательств, который имел бы место при отсутствии злоупотребления правом. При этом размер доначисления не может превышать действительные потери бюджета. С учетом признания налоговым органом реальности сделок, а также правомерности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов по экспортным операциям, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам корректировки реальной стоимости услуг, остается неизменной. Суд отдельно отметил, что недобросовестность налогоплательщика не может служить основанием для изменения порядка определения недоимки и для взимания налога в большем размере, форма вины учитывается при определении размера штрафа.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В частности, покупатель может обратиться в суд с иском о взыскании ущерба с поставщика и (или) транспортной организации. Решение суда об отказе во взыскании ущерба может быть основанием для учета потерь от недостач сверх норм естественной убыли в качестве внереализационных расходов на основании подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В частности, покупатель может обратиться в суд с иском о взыскании ущерба с поставщика и (или) транспортной организации. Решение суда об отказе во взыскании ущерба может быть основанием для учета потерь от недостач сверх норм естественной убыли в качестве внереализационных расходов на основании подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет недостач и потерь сверх норм естественной убыли в случае, если виновные лица не определены, либо не доказана вина материально-ответственного лица >>>
Вопрос: Организация производит продукцию. Для целей управленческого учета в организации разработаны и утверждены нормы технологических потерь. Как учитывать в налоговом учете на ОСН технологические потери в пределах норм и сверхнормативные потери?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация производит продукцию. Для целей управленческого учета в организации разработаны и утверждены нормы технологических потерь. Как учитывать в налоговом учете на ОСН технологические потери в пределах норм и сверхнормативные потери?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация производит продукцию. Для целей управленческого учета в организации разработаны и утверждены нормы технологических потерь. Как учитывать в налоговом учете на ОСН технологические потери в пределах норм и сверхнормативные потери?
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2026)потери от порчи продовольственных товаров также отдельно в расходах не отражайте, поскольку стоимость купленных продуктов вы списываете целиком в общем порядке. Однако они не должны превышать нормы естественной убыли. Потери сверх норм учесть в расходах нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(КонсультантПлюс, 2026)потери от порчи продовольственных товаров также отдельно в расходах не отражайте, поскольку стоимость купленных продуктов вы списываете целиком в общем порядке. Однако они не должны превышать нормы естественной убыли. Потери сверх норм учесть в расходах нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
Вопрос: ИП совмещает ПСН и УСН. За 2025 г. доход от предпринимательской деятельности не превысил 20 млн руб., но ИП получил процентный доход по банковскому вкладу, и с учетом этого дохода общая сумма превышает 20 млн руб. Утратит ли ИП право на применение ПСН в 2026 г.? Повлияет ли указанная ситуация на обязанности по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: ИП совмещает ПСН (розничная торговля) и УСН. За 2025 г. доход от предпринимательской деятельности не превысил 20 млн руб., но ИП получил процентный доход по банковскому вкладу, и с учетом этого дохода общая сумма превышает 20 млн руб. Утратит ли ИП право на применение ПСН в 2026 г.? Повлияет ли указанная ситуация на обязанности по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: ИП совмещает ПСН (розничная торговля) и УСН. За 2025 г. доход от предпринимательской деятельности не превысил 20 млн руб., но ИП получил процентный доход по банковскому вкладу, и с учетом этого дохода общая сумма превышает 20 млн руб. Утратит ли ИП право на применение ПСН в 2026 г.? Повлияет ли указанная ситуация на обязанности по НДС?