Учет роялти у лицензиара
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет роялти у лицензиара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие существуют особенности ведения бухгалтерского учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2026)Если лицензионным договором установлено вознаграждение лицензиара в виде процентных отчислений (роялти) от показателей деятельности лицензиата (например, выручки от реализации, объема выпуска продукции), то сумма выручки может быть достоверно определена лицензиаром, как только будут представлены все необходимые для расчета данные. Выручка не признается, пока не будет определена ее сумма (п. 12 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2026)Если лицензионным договором установлено вознаграждение лицензиара в виде процентных отчислений (роялти) от показателей деятельности лицензиата (например, выручки от реализации, объема выпуска продукции), то сумма выручки может быть достоверно определена лицензиаром, как только будут представлены все необходимые для расчета данные. Выручка не признается, пока не будет определена ее сумма (п. 12 ПБУ 9/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2026)Лицензионный договор заключен сроком на два года. Согласно лицензионному договору роялти (с учетом НДС) исчисляется в размере 15% от прибыли, полученной за текущий месяц от реализации продукции, индивидуализированной этим товарным знаком (но не менее 40 625 руб. с учетом НДС в месяц), и выплачивается в месяце, следующем за текущим. Прибыль от реализации выпущенной продукции за первый месяц действия лицензионного договора составила 260 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Лицензионный договор заключен сроком на два года. Согласно лицензионному договору роялти (с учетом НДС) исчисляется в размере 15% от прибыли, полученной за текущий месяц от реализации продукции, индивидуализированной этим товарным знаком (но не менее 40 625 руб. с учетом НДС в месяц), и выплачивается в месяце, следующем за текущим. Прибыль от реализации выпущенной продукции за первый месяц действия лицензионного договора составила 260 000 руб.
Готовое решение: Какие бывают виды лицензионных платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Условие о размере вознаграждения за использование объекта или порядке его определения является для возмездного лицензионного договора существенным. Без него договор считается незаключенным (п. 5 ст. 1235 ГК РФ). Поэтому, если вы предполагаете установить вознаграждение в форме роялти, в договоре обязательно нужно определить ставку и расчетный период для роялти или порядок их определения.
(КонсультантПлюс, 2026)Условие о размере вознаграждения за использование объекта или порядке его определения является для возмездного лицензионного договора существенным. Без него договор считается незаключенным (п. 5 ст. 1235 ГК РФ). Поэтому, если вы предполагаете установить вознаграждение в форме роялти, в договоре обязательно нужно определить ставку и расчетный период для роялти или порядок их определения.
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)1) если за использование ПО установлены периодические платежи (роялти), формирование первоначальной стоимости зависит от того, предусмотрены ли фиксированные платежи и срок лицензионного договора. Если договором установлены фиксированные платежи и определен срок, то величину капитальных вложений определите в том же порядке, что и при приобретении объекта НМА на условиях рассрочки. В капитальные вложения включите не ту сумму, которую вы должны уплатить лицензиару (без учета НДС), а сумму (без НДС), которую вы оплатили бы при отсутствии рассрочки (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
(КонсультантПлюс, 2026)1) если за использование ПО установлены периодические платежи (роялти), формирование первоначальной стоимости зависит от того, предусмотрены ли фиксированные платежи и срок лицензионного договора. Если договором установлены фиксированные платежи и определен срок, то величину капитальных вложений определите в том же порядке, что и при приобретении объекта НМА на условиях рассрочки. В капитальные вложения включите не ту сумму, которую вы должны уплатить лицензиару (без учета НДС), а сумму (без НДС), которую вы оплатили бы при отсутствии рассрочки (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарПОЛУЧЕНИЕ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)С учетом того что правообладатель, как правило, является иностранным лицом, для целей налога на добавленную стоимость место передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, за которые начисляются и уплачиваются роялти, определяется на основании подп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из критерия "покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации".
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)С учетом того что правообладатель, как правило, является иностранным лицом, для целей налога на добавленную стоимость место передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, за которые начисляются и уплачиваются роялти, определяется на основании подп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из критерия "покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации".
Статья: Конфликтный потенциал включения дополнительных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В данной ситуации возникает обоснованный вопрос, связанный с учетом регулярных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (далее - роялти) и их возможного отношения к ввозимым товарам. Основные проблемы возникают из-за того, что выплата денежного вознаграждения лицензиару производится за ОИС, нечто нематериальное, а не за какое-то конкретное изделие.
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В данной ситуации возникает обоснованный вопрос, связанный с учетом регулярных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (далее - роялти) и их возможного отношения к ввозимым товарам. Основные проблемы возникают из-за того, что выплата денежного вознаграждения лицензиару производится за ОИС, нечто нематериальное, а не за какое-то конкретное изделие.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<1> См., например: Апелляционное определение Калининградского областного суда от 2 мая 2017 г. по делу N 33-2169/2017: "Согласно п. 7.10 Договора в течение 5 дней с момента истечения Отчетного периода Сублицензиат печатает на бумажном носителе Чек Расчетного компонента, в котором указан размер Сублицензионного вознаграждения за Отчетный период. Подписанием Чека Расчетного компонента сублицензиат подтверждает факт использования им в Отчетном периоде сублицензионного программного комплекса, а также размер роялти за отчетный период. Чек Расчетного компонента, в котором указан размер сублицензионного вознаграждения за Отчетный период, с подтверждением размера роялти от Лицензиата, является основанием для осуществления сублицензиатом выплаты вознаграждения за соответствующий Отчетный период. Согласно п. 7.6 роялти определяется автоматически от объема реализованных программным комплексом функциональных процессов за отчетный период в динамическом сопоставлении с данными об учтенных транзакциях".
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<1> См., например: Апелляционное определение Калининградского областного суда от 2 мая 2017 г. по делу N 33-2169/2017: "Согласно п. 7.10 Договора в течение 5 дней с момента истечения Отчетного периода Сублицензиат печатает на бумажном носителе Чек Расчетного компонента, в котором указан размер Сублицензионного вознаграждения за Отчетный период. Подписанием Чека Расчетного компонента сублицензиат подтверждает факт использования им в Отчетном периоде сублицензионного программного комплекса, а также размер роялти за отчетный период. Чек Расчетного компонента, в котором указан размер сублицензионного вознаграждения за Отчетный период, с подтверждением размера роялти от Лицензиата, является основанием для осуществления сублицензиатом выплаты вознаграждения за соответствующий Отчетный период. Согласно п. 7.6 роялти определяется автоматически от объема реализованных программным комплексом функциональных процессов за отчетный период в динамическом сопоставлении с данными об учтенных транзакциях".
Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как составить лицензионный договор
(КонсультантПлюс, 2026)В одном договоре вы можете закрепить комбинированное вознаграждение: и роялти, и паушальный платеж. Это поможет учесть экономические интересы обеих сторон. Паушальный взнос окупает расходы лицензиара на подготовку документации на объект и его передачу, гарантирует ему доход. На практике он может составлять до 25% от цены договора. Роялти в виде процентов от дохода гарантирует лицензиару участие в прибыли лицензиата от использования объекта, а лицензиату - что ему не придется уплатить больше, чем он заработает, используя объект.
(КонсультантПлюс, 2026)В одном договоре вы можете закрепить комбинированное вознаграждение: и роялти, и паушальный платеж. Это поможет учесть экономические интересы обеих сторон. Паушальный взнос окупает расходы лицензиара на подготовку документации на объект и его передачу, гарантирует ему доход. На практике он может составлять до 25% от цены договора. Роялти в виде процентов от дохода гарантирует лицензиару участие в прибыли лицензиата от использования объекта, а лицензиату - что ему не придется уплатить больше, чем он заработает, используя объект.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 4)Учитывая повышенный стандарт осмотрительности поведения предпринимателей в гражданских правоотношениях, поведение лицензиара, который, с одной стороны, в заявленный в иске период выставлял счета с учетом роялти в пониженном размере, а с другой стороны, стал впоследствии оспаривать заключенность соглашения об изменении размера роялти, не может быть признано добросовестным (ст. 10 ГК РФ).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 4)Учитывая повышенный стандарт осмотрительности поведения предпринимателей в гражданских правоотношениях, поведение лицензиара, который, с одной стороны, в заявленный в иске период выставлял счета с учетом роялти в пониженном размере, а с другой стороны, стал впоследствии оспаривать заключенность соглашения об изменении размера роялти, не может быть признано добросовестным (ст. 10 ГК РФ).