Налог на имущество в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость такого имущества в целях налогового учета устанавливается в размере подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении имущества, с учетом расходов на его доведение до состояния, пригодного для использования (п. 6 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость такого имущества в целях налогового учета устанавливается в размере подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении имущества, с учетом расходов на его доведение до состояния, пригодного для использования (п. 6 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
(КонсультантПлюс, 2026)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Суды правомерно исходили из того, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ. Согласно вступившим в силу с 01.01.2020 изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций из Налогового кодекса Российской Федерации" исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств (подпункт 2 пункт 1 статья 374 Кодекса)."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
Вопрос: О заполнении и представлении крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах, деклараций по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@)Вопрос: О заполнении и представлении крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах, деклараций по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@)Вопрос: О заполнении и представлении крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах, деклараций по налогу на имущество организаций.
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как отразить налог на имущество в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как отразить налог на имущество в налоговом учете
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть налог на имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть налог на имущество в налоговом учете при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет: налог на имущество и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки: Д 26 (44) - К 68.08; Д 68.08 - К 68.90.
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет: налог на имущество и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки: Д 26 (44) - К 68.08; Д 68.08 - К 68.90.
Корреспонденция счетов: Муниципальное казенное учреждение в рамках межведомственной передачи получило из муниципальной казны нежилое здание по договору безвозмездного пользования без права оперативного управления. Как отразить в учете казенного учреждения полученное здание?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Следовательно, имущество, учитываемое учреждением в качестве права пользования, не является объектом обложения налогом на имущество. Стоимость такого имущества не учитывается при исчислении налоговой базы по нему.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Следовательно, имущество, учитываемое учреждением в качестве права пользования, не является объектом обложения налогом на имущество. Стоимость такого имущества не учитывается при исчислении налоговой базы по нему.
Готовое решение: Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отражается налог на имущество по объектам ОПХ
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете отражается налог на имущество по объектам ОПХ
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. УЧЕТ НАЛОГА ПО НЕИСПОЛЬЗУЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ