Учет недвижимости при усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет недвижимости при усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном в нарушение положений ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ включении налогоплательщиком в состав расходов в 2016 и 2017 годах затрат, связанных с приобретением в 2014 году нежилых помещений, и доначислил единый налог. Суд с учетом норм Положения по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) пришел к выводу, что для целей налогообложения спорные помещения относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Суд отклонил довод предпринимателя о возможности учета помещений в качестве товаров в связи с их приобретением для его дальнейшей реализации, поскольку после приобретения помещения использовались в предпринимательской деятельности, а именно были сданы в долгосрочную аренду на 10 лет в течение одного месяца после их приобретения. Поскольку приобретенные предпринимателем в 2014 году объекты недвижимости до их реализации в 2016 - 2017 годах использовались предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности (сдавались в аренду), то данные объекты были введены в эксплуатацию в 2014 году, учет расходов на их приобретение был возможен только в 2014 году. Поскольку предприниматель в 2014 - 2015 годах применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2016 года перешел на объект налогообложения "доходы минус расходы", предприниматель не вправе был учитывать в расходах 2016 и 2017 годов затраты, понесенные им в периоде применения иного объекта налогообложения по УСН - "доходы" - в виде стоимости приобретенных в 2014 году объектов недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном в нарушение положений ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ включении налогоплательщиком в состав расходов в 2016 и 2017 годах затрат, связанных с приобретением в 2014 году нежилых помещений, и доначислил единый налог. Суд с учетом норм Положения по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) пришел к выводу, что для целей налогообложения спорные помещения относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Суд отклонил довод предпринимателя о возможности учета помещений в качестве товаров в связи с их приобретением для его дальнейшей реализации, поскольку после приобретения помещения использовались в предпринимательской деятельности, а именно были сданы в долгосрочную аренду на 10 лет в течение одного месяца после их приобретения. Поскольку приобретенные предпринимателем в 2014 году объекты недвижимости до их реализации в 2016 - 2017 годах использовались предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности (сдавались в аренду), то данные объекты были введены в эксплуатацию в 2014 году, учет расходов на их приобретение был возможен только в 2014 году. Поскольку предприниматель в 2014 - 2015 годах применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2016 года перешел на объект налогообложения "доходы минус расходы", предприниматель не вправе был учитывать в расходах 2016 и 2017 годов затраты, понесенные им в периоде применения иного объекта налогообложения по УСН - "доходы" - в виде стоимости приобретенных в 2014 году объектов недвижимости.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий с 2015 года УСН с объектом "доходы минус расходы", реализовал в 2017 году недвижимое имущество и, отразив операцию как подлежащую обложению НДФЛ, применил имущественный вычет, уменьшив полученные доходы на сумму понесенных расходов. Установив, что спорное имущество было приобретено не для личного потребления, систематически сдавалось в аренду, доход от сдачи имущества в аренду учитывался в составе доходов в рамках УСН, налоговый орган пришел к выводу об отнесении сделки по отчуждению объектов к предпринимательской деятельности и доначислил единый налог. Определяя действительный размер налоговых обязательств за 2016 - 2018 годы, налоговый орган самостоятельно рассчитал амортизационные отчисления по спорному имуществу, которые предпринимателем ранее не учитывались в расходах. В то же время налоговый орган отказал налогоплательщику в учете расходов в виде амортизационных отчислений за 2015 год. Налоговый орган посчитал, что у него отсутствует возможность проводить контрольные мероприятия в отношении периодов, которые не входят в проверяемый период и по которым истек срока исковой давности. Руководствуясь п. 1 ст. 54 НК РФ, суд указал, что расходы в виде амортизационных отчислений за 2015 год могут быть учтены в последующих налоговых периодах, то есть в 2016 и 2017 годах, так как это не приводит к неуплате налога в периоде совершения ошибки. Доводы налогового органа о невозможности проведения контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении расчета по УСН за 2015 год, по которым истек срок исковой давности, противоречат цели проведения выездной налоговой проверки по установлению действительного размера налогового обязательства, поэтому отклонены судом. Суд пришел к выводу о неправомерности определения налоговых обязательств предпринимателя без учета расходов в виде амортизационных отчислений 2015 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий с 2015 года УСН с объектом "доходы минус расходы", реализовал в 2017 году недвижимое имущество и, отразив операцию как подлежащую обложению НДФЛ, применил имущественный вычет, уменьшив полученные доходы на сумму понесенных расходов. Установив, что спорное имущество было приобретено не для личного потребления, систематически сдавалось в аренду, доход от сдачи имущества в аренду учитывался в составе доходов в рамках УСН, налоговый орган пришел к выводу об отнесении сделки по отчуждению объектов к предпринимательской деятельности и доначислил единый налог. Определяя действительный размер налоговых обязательств за 2016 - 2018 годы, налоговый орган самостоятельно рассчитал амортизационные отчисления по спорному имуществу, которые предпринимателем ранее не учитывались в расходах. В то же время налоговый орган отказал налогоплательщику в учете расходов в виде амортизационных отчислений за 2015 год. Налоговый орган посчитал, что у него отсутствует возможность проводить контрольные мероприятия в отношении периодов, которые не входят в проверяемый период и по которым истек срока исковой давности. Руководствуясь п. 1 ст. 54 НК РФ, суд указал, что расходы в виде амортизационных отчислений за 2015 год могут быть учтены в последующих налоговых периодах, то есть в 2016 и 2017 годах, так как это не приводит к неуплате налога в периоде совершения ошибки. Доводы налогового органа о невозможности проведения контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении расчета по УСН за 2015 год, по которым истек срок исковой давности, противоречат цели проведения выездной налоговой проверки по установлению действительного размера налогового обязательства, поэтому отклонены судом. Суд пришел к выводу о неправомерности определения налоговых обязательств предпринимателя без учета расходов в виде амортизационных отчислений 2015 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
Последние изменения: Учет основных средств при УСН 15%
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России разъяснил порядок учета расходов на приобретение недвижимости при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России разъяснил порядок учета расходов на приобретение недвижимости при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Пункт 6 статьи 346.18 НК РФ предусматривает для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, обязанность уплачивать минимальный налог в размере одного процента от учитываемых ими доходов в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога будет меньше суммы установленного минимального налога.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Пункт 6 статьи 346.18 НК РФ предусматривает для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, обязанность уплачивать минимальный налог в размере одного процента от учитываемых ими доходов в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога будет меньше суммы установленного минимального налога.