Декларация по УСН ДЛЯ ТСЖ
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по УСН ДЛЯ ТСЖ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...1. ТСЖ применяет УСН (доходы минус расходы). Должно ли ТСЖ вносить в Книгу учета доходов и расходов ежемесячные членские взносы на содержание общего имущества многоквартирного дома и расходы на осуществление уставной деятельности? Должно ли ТСЖ платить налог 15%, если у него нет доходов, указанных в ст. ст. 249, 250 НК РФ? 2. Признается ли ТСЖ налогоплательщиком земельного налога, если оно не является обладателем прав на земельный участок? Должно ли ТСЖ представлять налоговую декларацию по земельному налогу?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2010 N 03-05-05-02/28)Вопрос: 1. ТСЖ создано в соответствии с ЖК РФ как некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2010 N 03-05-05-02/28)Вопрос: 1. ТСЖ создано в соответствии с ЖК РФ как некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.03.2018 N 305-КГ17-22109 по делу N А41-86032/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что, поскольку все платежи за жилищно-коммунальные услуги, содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, поступившие от собственников помещений, ровно в той же сумме были перечислены поставщикам коммунальных ресурсов, облагаемого дохода от данных сумм не возникло.Как следует из судебных актов и материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ТСЖ "Новый бульвар, 19" по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2015 год. В указанном периоде ТСЖ "Новый бульвар, 19" применяло УСН с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что, поскольку все платежи за жилищно-коммунальные услуги, содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, поступившие от собственников помещений, ровно в той же сумме были перечислены поставщикам коммунальных ресурсов, облагаемого дохода от данных сумм не возникло.Как следует из судебных актов и материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ТСЖ "Новый бульвар, 19" по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2015 год. В указанном периоде ТСЖ "Новый бульвар, 19" применяло УСН с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.05.2018 N 305-КГ17-22109 по делу N А41-86032/2016
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Заявитель оспариваемым решением привлечен к налоговой ответственности, ему доначислены налог по УСН, пени и санкции.
Решение: Требование удовлетворено, так как не имеется оснований полагать, что денежные средства, поступившие от собственников жилых помещений на оплату жилищно-коммунальных услуг, являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.Как следует из судебных актов и материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ТСЖ "Новый бульвар, 19" по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за 2015 год. В указанном периоде ТСЖ "Новый бульвар, 19" применяло УСН с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Заявитель оспариваемым решением привлечен к налоговой ответственности, ему доначислены налог по УСН, пени и санкции.
Решение: Требование удовлетворено, так как не имеется оснований полагать, что денежные средства, поступившие от собственников жилых помещений на оплату жилищно-коммунальных услуг, являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.Как следует из судебных актов и материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ТСЖ "Новый бульвар, 19" по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за 2015 год. В указанном периоде ТСЖ "Новый бульвар, 19" применяло УСН с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)В отношении товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) проведена проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за отчетный период. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ТСЖ к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен минимальный налог по УСН, а также соответствующие пени и санкции. Основанием для доначисления явилось невключение в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату за жилищно-коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)В отношении товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) проведена проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за отчетный период. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ТСЖ к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен минимальный налог по УСН, а также соответствующие пени и санкции. Основанием для доначисления явилось невключение в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату за жилищно-коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома.
<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N СА-4-7/756@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Федеральная налоговая служба отмечает, что к рассматриваемому спору не применимы позиции, отраженные в судебных актах по делу N А42-7042/2014 по заявлению ТСЖ "Маяк" (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 24.01.2017 N 307-КГ16-5541) в силу различных обстоятельств данных дел.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Федеральная налоговая служба отмечает, что к рассматриваемому спору не применимы позиции, отраженные в судебных актах по делу N А42-7042/2014 по заявлению ТСЖ "Маяк" (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 24.01.2017 N 307-КГ16-5541) в силу различных обстоятельств данных дел.
Административная практика
Постановление Новосибирского УФАС России от 20.02.2015 по делу N 02-13-18-2014
О прекращении производства по делу об административном правонарушении.На основании представленной копии налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год, ТСЖ "У" в указанном периоде получены доходы в сумме 6109528 руб.
О прекращении производства по делу об административном правонарушении.На основании представленной копии налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год, ТСЖ "У" в указанном периоде получены доходы в сумме 6109528 руб.
Постановление Алтайского краевого УФАС России от 11.06.2015 по делу N 120-АД(АМ)05/15
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.ТСЖ "Л" оказывает жильцам дома, расположенного по адресу ул. Ядерная, 2, г. Барнаула, услуги по текущему содержанию дома, получая оплату за данные услуги, таким образом, получает доход от приносящей доход деятельности, что подтверждается Сметой доходов и расходов ТСЖ "Л" на 2013 год и Налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.ТСЖ "Л" оказывает жильцам дома, расположенного по адресу ул. Ядерная, 2, г. Барнаула, услуги по текущему содержанию дома, получая оплату за данные услуги, таким образом, получает доход от приносящей доход деятельности, что подтверждается Сметой доходов и расходов ТСЖ "Л" на 2013 год и Налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год.
Статья: Коммунальные платежи: доходы при УСНО до и после 2018 года
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)- каким образом ТСЖ и УК, применяющие УСНО, будут отчитываться о суммах подобных доходов, каким образом налоговики будут проверять правильность применения новой нормы, ведь в декларации для данных сумм поля и строки не предусмотрены?
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)- каким образом ТСЖ и УК, применяющие УСНО, будут отчитываться о суммах подобных доходов, каким образом налоговики будут проверять правильность применения новой нормы, ведь в декларации для данных сумм поля и строки не предусмотрены?
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)По результатам проверки представленной ТСЖ налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал 2006 г., налоговый орган пришел к выводу о занижении полученных ТСЖ доходов. Решением налогового органа ТСЖ предложено уплатить сумму налога и начислены пени за его несвоевременную уплату.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)По результатам проверки представленной ТСЖ налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал 2006 г., налоговый орган пришел к выводу о занижении полученных ТСЖ доходов. Решением налогового органа ТСЖ предложено уплатить сумму налога и начислены пени за его несвоевременную уплату.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 23.08.2011
("Малая бухгалтерия", 2011, N 6)По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации товарищества собственников жилья (ТСЖ) по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за неполную уплату единого налога.
("Малая бухгалтерия", 2011, N 6)По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации товарищества собственников жилья (ТСЖ) по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за неполную уплату единого налога.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для отражения информации о получении и расходовании целевых средств в декларации по УСН предусмотрен специальный разд. 3.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для отражения информации о получении и расходовании целевых средств в декларации по УСН предусмотрен специальный разд. 3.
"Практический комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговый орган провел камеральную проверку декларации налогоплательщика, являющегося товариществом собственников жилья, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, о чем ему направлено уведомление. Налоговый орган указал, что при определении налоговой базы для исчисления единого налога налогоплательщик обязан был включить в состав доходов денежные средства в виде поступивших на его расчетный счет коммунальных платежей от собственников жилых помещений. По мнению налогового органа, коммунальные платежи членов товарищества не относятся к вступительным, членским взносам и паевым вкладам и квалифицируются в качестве выручки от реализации работ (услуг), следовательно, должны учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Выявленное нарушение повлекло неполную уплату единого налога. Решением налогового органа товариществу предложено уплатить недоимку по налогу и соответствующие пени.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговый орган провел камеральную проверку декларации налогоплательщика, являющегося товариществом собственников жилья, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, о чем ему направлено уведомление. Налоговый орган указал, что при определении налоговой базы для исчисления единого налога налогоплательщик обязан был включить в состав доходов денежные средства в виде поступивших на его расчетный счет коммунальных платежей от собственников жилых помещений. По мнению налогового органа, коммунальные платежи членов товарищества не относятся к вступительным, членским взносам и паевым вкладам и квалифицируются в качестве выручки от реализации работ (услуг), следовательно, должны учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Выявленное нарушение повлекло неполную уплату единого налога. Решением налогового органа товариществу предложено уплатить недоимку по налогу и соответствующие пени.
Статья: Квалификация доходов в целях УСН
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2018, N 29)Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ТСЖ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2018, N 29)Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ТСЖ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статья: ТСЖ на "упрощенке": поступления от жильцов - доход или нет?
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 5)ТСЖ, применяющее УСН, не учитывало в доходах денежные средства, поступающие от жильцов в оплату за коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома. По мнению ТСЖ, данные поступления доходом не являются, поскольку в полном объеме перечисляются ресурсоснабжающим организациям. При проведении камеральной проверки декларации по УСН налоговики на сумму поступлений от жильцов доначислили налог, а также пени и штраф. ТСЖ обратилось в суд.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 5)ТСЖ, применяющее УСН, не учитывало в доходах денежные средства, поступающие от жильцов в оплату за коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома. По мнению ТСЖ, данные поступления доходом не являются, поскольку в полном объеме перечисляются ресурсоснабжающим организациям. При проведении камеральной проверки декларации по УСН налоговики на сумму поступлений от жильцов доначислили налог, а также пени и штраф. ТСЖ обратилось в суд.
Статья: Общее имущество - в аренду
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Арендная плата всегда направляется на достижение уставных целей ТСЖ, а именно на содержание и ремонт общего имущества. Таким образом, она компенсирует определенную долю обязательных платежей членов ТСЖ. Иначе говоря, арендатор оплачивает часть членских взносов собственников помещений. Значит, арендная плата не должна попасть в состав налогооблагаемых доходов товарищества на том же основании, на котором в доходы не включаются обязательные платежи на содержание и ремонт общего имущества (п. 2 ст. 251 НК РФ). Подтверждают эту мысль Постановления ФАС ПО от 20.09.2007 N А55-15882/2006 и Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2007 N 11АП-1439/2007 (вынесены по одному спору). Так, товариществу, применяющему УСНО, при камеральной проверке налоговой декларации доначислили единый налог, поскольку в декларации налогооблагаемая база определялась без учета доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества. Однако суды всех трех инстанций единодушно признали правоту ТСЖ. Дело в том, что в договорах аренды было прописано, что все средства от аренды идут в уменьшение членских взносов. А поскольку членские взносы ТСЖ признаются целевыми поступлениями, включать полученную арендную плату в налогооблагаемый доход оснований нет.
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Арендная плата всегда направляется на достижение уставных целей ТСЖ, а именно на содержание и ремонт общего имущества. Таким образом, она компенсирует определенную долю обязательных платежей членов ТСЖ. Иначе говоря, арендатор оплачивает часть членских взносов собственников помещений. Значит, арендная плата не должна попасть в состав налогооблагаемых доходов товарищества на том же основании, на котором в доходы не включаются обязательные платежи на содержание и ремонт общего имущества (п. 2 ст. 251 НК РФ). Подтверждают эту мысль Постановления ФАС ПО от 20.09.2007 N А55-15882/2006 и Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2007 N 11АП-1439/2007 (вынесены по одному спору). Так, товариществу, применяющему УСНО, при камеральной проверке налоговой декларации доначислили единый налог, поскольку в декларации налогооблагаемая база определялась без учета доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества. Однако суды всех трех инстанций единодушно признали правоту ТСЖ. Дело в том, что в договорах аренды было прописано, что все средства от аренды идут в уменьшение членских взносов. А поскольку членские взносы ТСЖ признаются целевыми поступлениями, включать полученную арендную плату в налогооблагаемый доход оснований нет.
Статья: Налогообложение ТСЖ
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Получается, что, даже законно перейдя на применение УСНО, ТСЖ обязано представлять часть налоговой декларации по налогу на прибыль, хотя нормы закона прямо этой обязанности не устанавливают. Если налоговый орган по месту учета выдвигает соответствующее требование, ТСЖ вправе согласиться и составлять такой отчет. Для тех товариществ, которые не согласны с подобным порядком, можно предложить аргументы в защиту. Самое "страшное", что грозит ТСЖ, - это ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 126 НК РФ, - штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Однако штраф по этой статье налагается за непредставление документов в установленный срок. А о том, в какой именно срок "упрощенец" обязан представить лист 07, нигде не сказано (полагаем, что сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль на "упрощенца" не распространяются). Оснований истребовать данный отчет при проведении камеральной проверки мы также не усматриваем, поскольку п. 7 ст. 88 НК РФ не допускает истребование у налогоплательщика дополнительных сведений и документов, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом. Кстати сказать, требовать от ТСЖ, применяющего УСНО, Отчет о целевом использовании полученных средств - форму N 6 бухгалтерской отчетности налоговики также не вправе, поскольку "упрощенцы" освобождены от обязанности вести бухучет и представлять бухотчетность (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Получается, что, даже законно перейдя на применение УСНО, ТСЖ обязано представлять часть налоговой декларации по налогу на прибыль, хотя нормы закона прямо этой обязанности не устанавливают. Если налоговый орган по месту учета выдвигает соответствующее требование, ТСЖ вправе согласиться и составлять такой отчет. Для тех товариществ, которые не согласны с подобным порядком, можно предложить аргументы в защиту. Самое "страшное", что грозит ТСЖ, - это ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 126 НК РФ, - штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Однако штраф по этой статье налагается за непредставление документов в установленный срок. А о том, в какой именно срок "упрощенец" обязан представить лист 07, нигде не сказано (полагаем, что сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль на "упрощенца" не распространяются). Оснований истребовать данный отчет при проведении камеральной проверки мы также не усматриваем, поскольку п. 7 ст. 88 НК РФ не допускает истребование у налогоплательщика дополнительных сведений и документов, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом. Кстати сказать, требовать от ТСЖ, применяющего УСНО, Отчет о целевом использовании полученных средств - форму N 6 бухгалтерской отчетности налоговики также не вправе, поскольку "упрощенцы" освобождены от обязанности вести бухучет и представлять бухотчетность (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").