Предоставление книги УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление книги УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в периоде отгрузки уменьшите доходы на НДС, рассчитанный с аванса. Для этого отразите эту сумму в графе 4 книги учета доходов и расходов со знаком "минус". В графе 2 укажите номер и дату бухгалтерской справки, которой оформлена данная операция (п. п. 8, 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
(КонсультантПлюс, 2026)в периоде отгрузки уменьшите доходы на НДС, рассчитанный с аванса. Для этого отразите эту сумму в графе 4 книги учета доходов и расходов со знаком "минус". В графе 2 укажите номер и дату бухгалтерской справки, которой оформлена данная операция (п. п. 8, 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Если возврат товара произведен в следующем году, но до истечения срока представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, за тот налоговый период, в котором отражен доход от продажи возвращенного товара (до 25 марта) (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), то организация вправе внести изменения в книгу учета доходов и расходов за указанный период и учесть внесенные изменения при составлении налоговой декларации за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если возврат товара произведен в следующем году, но до истечения срока представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, за тот налоговый период, в котором отражен доход от продажи возвращенного товара (до 25 марта) (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), то организация вправе внести изменения в книгу учета доходов и расходов за указанный период и учесть внесенные изменения при составлении налоговой декларации за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 06АП-5029/2023 по делу N А73-16317/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кредитора о том, что задолженность Нефедова Д.А. по договору займа подтверждена бухгалтерской документацией представленными в материалы дела доказательствами не подтверждается. По данным ФНС России организация применяет упрощенный режим налогообложения, представленные в суд книги покупок и продаж в налоговую не предоставлялись.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы кредитора о том, что задолженность Нефедова Д.А. по договору займа подтверждена бухгалтерской документацией представленными в материалы дела доказательствами не подтверждается. По данным ФНС России организация применяет упрощенный режим налогообложения, представленные в суд книги покупок и продаж в налоговую не предоставлялись.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Упрощенцы в 2025 г. по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество организаций, если недвижимость облагается исходя из среднегодовой (балансовой) стоимости. А вот если такой налог считается с кадастровой стоимости, то платить его по-прежнему придется. Как и транспортный налог. Но остался такой плюс: по УСН-налогу всего одна декларация - годовая. Помимо этого, надо вести книгу учета доходов и расходов. И придется ежеквартально платить УСН-налог (перечислять на ЕНС и подавать ЕНП-уведомления).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Упрощенцы в 2025 г. по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество организаций, если недвижимость облагается исходя из среднегодовой (балансовой) стоимости. А вот если такой налог считается с кадастровой стоимости, то платить его по-прежнему придется. Как и транспортный налог. Но остался такой плюс: по УСН-налогу всего одна декларация - годовая. Помимо этого, надо вести книгу учета доходов и расходов. И придется ежеквартально платить УСН-налог (перечислять на ЕНС и подавать ЕНП-уведомления).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 20)Напомним, что ранее Правительство РФ представило проект постановления, которое корректирует требование о регистрации в книге продаж счетов-фактур так, чтобы оно не распространялось на освобожденных от НДС плательщиков УСН или ЕСХН (см. ГК, 2024, N 19, с. 92).
("Главная книга", 2024, N 20)Напомним, что ранее Правительство РФ представило проект постановления, которое корректирует требование о регистрации в книге продаж счетов-фактур так, чтобы оно не распространялось на освобожденных от НДС плательщиков УСН или ЕСХН (см. ГК, 2024, N 19, с. 92).
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2026)Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2026)Переход с ОСН на УСН
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговый учет при УСН ведут кассовым методом - доходы и расходы учитывают в момент оплаты в Книге учета доходов и расходов. Сдавать книгу в налоговую самим не надо, ее представляют только по требованию инспекции.
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговый учет при УСН ведут кассовым методом - доходы и расходы учитывают в момент оплаты в Книге учета доходов и расходов. Сдавать книгу в налоговую самим не надо, ее представляют только по требованию инспекции.
Статья: Налоговый контроль в Республике Беларусь в условиях цифровизации
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)- разработка инфраструктуры для налогоплательщика, в частности электронная подача деклараций через сервис "Личный кабинет налогоплательщика";
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)- разработка инфраструктуры для налогоплательщика, в частности электронная подача деклараций через сервис "Личный кабинет налогоплательщика";
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы освобождаетесь от НДС, то после перехода для вас по НДС, по сути, ничего не изменится. В общем случае вам не нужно будет на УСН исчислять НДС, составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и подавать декларацию (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@). "Входной" ("ввозной") НДС к вычету вы принимать не сможете (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы освобождаетесь от НДС, то после перехода для вас по НДС, по сути, ничего не изменится. В общем случае вам не нужно будет на УСН исчислять НДС, составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и подавать декларацию (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@). "Входной" ("ввозной") НДС к вычету вы принимать не сможете (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<59> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-упрощенцам имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода, но только тем, кто освобожден от уплаты НДС. В любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<59> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Поэтому организациям-упрощенцам имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода, но только тем, кто освобожден от уплаты НДС. В любом случае решение, конечно же, принимается вами самостоятельно.
Вопрос: Вправе ли ООО на УСН, освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка в счет этого аванса произойдет в период, когда лимит доходов будет превышен и ООО будет исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Налогоплательщики на УСН, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не составляют счета-фактуры. Также у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок (п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Налогоплательщики на УСН, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не составляют счета-фактуры. Также у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок (п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Микробизнес заявил о неготовности переходить на новый налоговый режим
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Другим безусловным плюсом АУСН является значительное упрощение отчетности (не подается декларация и целый ряд других отчетов, не требуется ведение книги учета доходов и расходов). Вместе с тем, так как налоговым периодом является календарный месяц, налог уплачивается ежемесячно. И это представляется не настолько удобным сроком для предпринимателей по сравнению, скажем, с УСН, когда авансовые налоговые платежи уплачиваются ежеквартально.
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Другим безусловным плюсом АУСН является значительное упрощение отчетности (не подается декларация и целый ряд других отчетов, не требуется ведение книги учета доходов и расходов). Вместе с тем, так как налоговым периодом является календарный месяц, налог уплачивается ежемесячно. И это представляется не настолько удобным сроком для предпринимателей по сравнению, скажем, с УСН, когда авансовые налоговые платежи уплачиваются ежеквартально.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВместе с тем на практике встречаются ситуации, когда инспекция запрашивает у налогоплательщика документы, которых у него в принципе не должно быть. Например, налоговый инспектор требует, чтобы организация, которая в проверяемом периоде применяла автоматизированную упрощенную систему налогообложения и не являлась налогоплательщиком НДС на основании ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, представила книги покупок.