Учет договоров длительного цикла
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет договоров длительного цикла (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет в условиях диверсификации деятельности строительной организации
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)<1> Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008): Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н (ред. от 27.11.2020). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_82067/.
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)<1> Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008): Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н (ред. от 27.11.2020). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_82067/.
Вопрос: Как в целях налогового учета отразить операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, на дату перехода права собственности на результаты выполненных работ (дату подписания акта сдачи-приемки работ) у подрядчика, применяющего метод начисления, возникает доход от реализации, учитываемый при налогообложении прибыли (см. также Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-03-06/3/57623). При выполнении работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (п. 2 ст. 271, ч. 8 ст. 316 НК РФ, Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81687, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10860).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, на дату перехода права собственности на результаты выполненных работ (дату подписания акта сдачи-приемки работ) у подрядчика, применяющего метод начисления, возникает доход от реализации, учитываемый при налогообложении прибыли (см. также Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-03-06/3/57623). При выполнении работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (п. 2 ст. 271, ч. 8 ст. 316 НК РФ, Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81687, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10860).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 13.10.2021 N 704
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"При отсутствии на отчетную дату данных бухгалтерской отчетности, в графе 1 проставляются предварительные данные, рассчитанные как средние значения данных по изменению остатка незавершенного производства, и которые должны быть скорректированы в отчете за следующий месяц на основании фактических данных бухгалтерского учета (графа 2).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"При отсутствии на отчетную дату данных бухгалтерской отчетности, в графе 1 проставляются предварительные данные, рассчитанные как средние значения данных по изменению остатка незавершенного производства, и которые должны быть скорректированы в отчете за следующий месяц на основании фактических данных бухгалтерского учета (графа 2).
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Объем заказов (контрактов) приводится в ценах, установленных по договору. Стоимость заказов на продукцию с длительным циклом производства включается по ценам, вытекающим из договорных условий. Объем заказа, находящегося в процессе производства, учитывается по той части заказа, которую предстоит выполнить.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Объем заказов (контрактов) приводится в ценах, установленных по договору. Стоимость заказов на продукцию с длительным циклом производства включается по ценам, вытекающим из договорных условий. Объем заказа, находящегося в процессе производства, учитывается по той части заказа, которую предстоит выполнить.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком по договору подряда длящегося характера с поэтапным принятием работ заказчиком, если учетной политикой предусмотрено применение счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике выручка от выполнения работ с длительным циклом признается по мере готовности работ. Готовность работ определяется по принятии заказчиком отдельных этапов работ.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике выручка от выполнения работ с длительным циклом признается по мере готовности работ. Готовность работ определяется по принятии заказчиком отдельных этапов работ.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как застройщику отражать в бухгалтерском учете выручку по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как застройщику отражать в бухгалтерском учете выручку по договорам долевого строительства
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы являются прямыми, поэтому они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль по мере признания дохода от выполнения работ по договору строительного подряда (в том числе в случае его самостоятельного распределения при выполнении работ с длительным циклом) или по мере реализации объектов строительства (готовой продукции), в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О, Письмо МНС России от 15.09.2004 N 02-5-10/54).
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы являются прямыми, поэтому они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль по мере признания дохода от выполнения работ по договору строительного подряда (в том числе в случае его самостоятельного распределения при выполнении работ с длительным циклом) или по мере реализации объектов строительства (готовой продукции), в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О, Письмо МНС России от 15.09.2004 N 02-5-10/54).
Вопрос: Каков порядок налогового учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, при определении даты отражения дохода в учете имеется специальная норма - объект может быть передан по акту ранее перехода права собственности.
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, при определении даты отражения дохода в учете имеется специальная норма - объект может быть передан по акту ранее перехода права собственности.
Статья: Устойчивость городского развития: правовой аспект
(Иванов А.А.)
("Юрист", 2026, N 4)В российском законодательстве принцип устойчивого развития прямо закреплен в градостроительном праве. Так, ст. 2 Градостроительного кодекса Российской Федерации относит к основным принципам комплексное и устойчивое развитие территорий на основе планирования и зонирования. Устойчивое развитие территорий в легальном понимании - это обеспечение при осуществлении градостроительной деятельности безопасных и благоприятных условий жизни человека, ограничение негативного воздействия хозяйственной деятельности на окружающую среду, а также охрана и рациональное использование природных ресурсов в интересах настоящего и будущих поколений. На устойчивость городской среды направлен, например, такой инструмент градостроительного законодательства, как договор о комплексном развитии территории, но в этих целях используются также и иные договорные конструкции, например инфраструктурные договоры, концессионные соглашения, соглашения о государственно-частном партнерстве, контракты жизненного цикла, специальные инвестиционные контракты. Названные инструменты прежде всего преследуют цели привлечения инвестиций в развитие городской среды. При этом необходимо разработать систему стимулирования именно устойчивого инвестирования, которое требует учета экологических, социальных и управленческих факторов (ESG) в процессе принятия решений для лучшего управления рисками и обеспечения устойчивого и долгосрочного возврата от вложений <20>.
(Иванов А.А.)
("Юрист", 2026, N 4)В российском законодательстве принцип устойчивого развития прямо закреплен в градостроительном праве. Так, ст. 2 Градостроительного кодекса Российской Федерации относит к основным принципам комплексное и устойчивое развитие территорий на основе планирования и зонирования. Устойчивое развитие территорий в легальном понимании - это обеспечение при осуществлении градостроительной деятельности безопасных и благоприятных условий жизни человека, ограничение негативного воздействия хозяйственной деятельности на окружающую среду, а также охрана и рациональное использование природных ресурсов в интересах настоящего и будущих поколений. На устойчивость городской среды направлен, например, такой инструмент градостроительного законодательства, как договор о комплексном развитии территории, но в этих целях используются также и иные договорные конструкции, например инфраструктурные договоры, концессионные соглашения, соглашения о государственно-частном партнерстве, контракты жизненного цикла, специальные инвестиционные контракты. Названные инструменты прежде всего преследуют цели привлечения инвестиций в развитие городской среды. При этом необходимо разработать систему стимулирования именно устойчивого инвестирования, которое требует учета экологических, социальных и управленческих факторов (ESG) в процессе принятия решений для лучшего управления рисками и обеспечения устойчивого и долгосрочного возврата от вложений <20>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Рассмотренные разъяснения налоговых органов и арбитражная практика сводятся к тому, что в налоговом учете в отношении поставки не применяются правила, установленные для договоров с длительным производственным циклом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Рассмотренные разъяснения налоговых органов и арбитражная практика сводятся к тому, что в налоговом учете в отношении поставки не применяются правила, установленные для договоров с длительным производственным циклом.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! Способ признания выручки "по степени готовности", предусмотренный ПБУ 2/2008, похож на порядок признания выручки по договорам с длительным технологическим циклом, предусмотренный ст. 271 НК РФ (см. подразд. 2.6.3).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! Способ признания выручки "по степени готовности", предусмотренный ПБУ 2/2008, похож на порядок признания выручки по договорам с длительным технологическим циклом, предусмотренный ст. 271 НК РФ (см. подразд. 2.6.3).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Признание выручки по договорам с длительным циклом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Признание выручки по договорам с длительным циклом
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2026)по услугам, связанным со строительством, сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы, по которым возможно достоверно определить финансовый результат на отчетную дату (п. п. 1, 17 ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда"). Решение по этому вопросу в учетной политике закреплять не надо, применение способа по мере готовности является обязательным.
(КонсультантПлюс, 2026)по услугам, связанным со строительством, сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы, по которым возможно достоверно определить финансовый результат на отчетную дату (п. п. 1, 17 ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда"). Решение по этому вопросу в учетной политике закреплять не надо, применение способа по мере готовности является обязательным.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-генподрядчика выполнение строительных работ и сдачу их результатов заказчику, если работы выполнены с привлечением субподрядчика? Выполнение работ начато в декабре, а окончание приходится на январь следующего года. Договором не предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ...
(Консультация эксперта, 2026)Учетной политикой для целей бухгалтерского учета организации-генподрядчика установлено, что выручка и расходы по договору определяются способом "по мере готовности", а степень завершенности работ - по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору. В учетной политике для целей налогообложения установлен способ распределения доходов от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, пропорционально доле фактических прямых расходов отчетного (налогового) периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ.
(Консультация эксперта, 2026)Учетной политикой для целей бухгалтерского учета организации-генподрядчика установлено, что выручка и расходы по договору определяются способом "по мере готовности", а степень завершенности работ - по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору. В учетной политике для целей налогообложения установлен способ распределения доходов от реализации работ с длительным производственным циклом, не предусматривающих их поэтапной сдачи, пропорционально доле фактических прямых расходов отчетного (налогового) периода в общей сумме прямых расходов, предусмотренных сметой выполнения работ.