Учет арендной платы у арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет арендной платы у арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Согласно ст. 15 ГК лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. На земельный участок как объект права собственности и других вещных прав, как объект имущественных отношений распространяются правила как земельного, так и гражданского законодательства. В понятие "убыток" включаются: а) реальный ущерб, т.е. расходы, фактически понесенные лицом в связи с повреждением его имущества либо утратой, или расходы, необходимые для восстановления нарушенного права, т.е. приведения земельного участка и находившихся на нем строений, насаждений в прежнее состояние; б) упущенная выгода, т.е. неполученный доход, который был бы получен, если бы права не были нарушены; в) доходы, полученные лицом, нарушившим право. При определении размера убытков, причиненных арендатором, также учитываются арендная плата, уплаченная за неиспользованный период после изъятия, стоимость права на заключение договора на торгах, расходы перед третьими лицами за неисполненные обязательства (см. Постановление Пленума ВАС РФ N 11).
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Согласно ст. 15 ГК лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. На земельный участок как объект права собственности и других вещных прав, как объект имущественных отношений распространяются правила как земельного, так и гражданского законодательства. В понятие "убыток" включаются: а) реальный ущерб, т.е. расходы, фактически понесенные лицом в связи с повреждением его имущества либо утратой, или расходы, необходимые для восстановления нарушенного права, т.е. приведения земельного участка и находившихся на нем строений, насаждений в прежнее состояние; б) упущенная выгода, т.е. неполученный доход, который был бы получен, если бы права не были нарушены; в) доходы, полученные лицом, нарушившим право. При определении размера убытков, причиненных арендатором, также учитываются арендная плата, уплаченная за неиспользованный период после изъятия, стоимость права на заключение договора на торгах, расходы перед третьими лицами за неисполненные обязательства (см. Постановление Пленума ВАС РФ N 11).
Готовое решение: Риски арендатора при заключении договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Если в договоре не согласовано условие об уменьшении размера арендной платы на сумму НДС в случае прекращения обязанности арендодателя по его уплате, арендатор, который внес арендные платежи с учетом налога за период, когда арендодатель уже не был его плательщиком, не сможет вернуть уплаченную сумму в размере НДС в качестве неосновательного обогащения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в договоре не согласовано условие об уменьшении размера арендной платы на сумму НДС в случае прекращения обязанности арендодателя по его уплате, арендатор, который внес арендные платежи с учетом налога за период, когда арендодатель уже не был его плательщиком, не сможет вернуть уплаченную сумму в размере НДС в качестве неосновательного обогащения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела между истцом (арендодатель) и ответчиком (арендатор) заключен договор аренды. В договоре указано, что арендная плата определена без учета НДС. Арендатор перестал уплачивать сумму НДС в составе стоимости аренды, что послужило для арендодателя основанием для обращения в суд с иском о взыскании НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела между истцом (арендодатель) и ответчиком (арендатор) заключен договор аренды. В договоре указано, что арендная плата определена без учета НДС. Арендатор перестал уплачивать сумму НДС в составе стоимости аренды, что послужило для арендодателя основанием для обращения в суд с иском о взыскании НДС.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) оспорило в судебном порядке решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, доначисленного в связи с неполным учетом в составе внереализационных доходов суммы арендной платы, внесенной арендатором за пользование недвижимым имуществом, закрепленным за данным предприятием на праве хозяйственного ведения.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) оспорило в судебном порядке решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, доначисленного в связи с неполным учетом в составе внереализационных доходов суммы арендной платы, внесенной арендатором за пользование недвижимым имуществом, закрепленным за данным предприятием на праве хозяйственного ведения.
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 2"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.04.2020)Стороны договора аренды могут установить более ранний момент предоставления арендатору отсрочки уплаты арендной платы с учетом запрета ухудшения положения арендатора по сравнению с условиями, предусмотренными Требованиями (пункт 6 Требований).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.04.2020)Стороны договора аренды могут установить более ранний момент предоставления арендатору отсрочки уплаты арендной платы с учетом запрета ухудшения положения арендатора по сравнению с условиями, предусмотренными Требованиями (пункт 6 Требований).
Готовое решение: Как в 2024 г. арендатору учитывать получение в аренду основных средств согласно ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как арендатору учесть арендные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как арендатору учесть арендные платежи
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор учитывает арендную плату в составе прочих расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор учитывает арендную плату в составе прочих расходов.
Готовое решение: Налогообложение штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Налоговый учет у арендатора штрафа, выплачиваемого арендодателю за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Налоговый учет у арендатора штрафа, выплачиваемого арендодателю за досрочное расторжение договора аренды
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Арендная плата в налоговом учете арендатора
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Арендная плата в налоговом учете арендатора
Вопрос: Договор аренды заключен на срок менее года. Сменился собственник арендуемого помещения. Соглашение о внесении изменений в договор аренды заключено спустя несколько месяцев после госрегистрации договора купли-продажи. Вправе ли арендатор при исчислении налога на прибыль учесть арендную плату?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В период действия договора аренды, заключенного на срок менее одного года, сменился собственник арендуемого помещения. Соглашение о внесении изменений в договор аренды в части нового арендодателя заключено спустя несколько месяцев после госрегистрации договора купли-продажи. Вправе ли арендатор при исчислении налога на прибыль учесть затраты на арендную плату новому арендодателю в указанный период (до подписания соглашения о смене арендодателя)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В период действия договора аренды, заключенного на срок менее одного года, сменился собственник арендуемого помещения. Соглашение о внесении изменений в договор аренды в части нового арендодателя заключено спустя несколько месяцев после госрегистрации договора купли-продажи. Вправе ли арендатор при исчислении налога на прибыль учесть затраты на арендную плату новому арендодателю в указанный период (до подписания соглашения о смене арендодателя)?
Статья: Комплексный метод определения арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной и муниципальной собственности
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Коэффициент экологической устойчивости (Кэк) предназначен для стимулирования компаний, которые внедряют "зеленые" технологии и минимизируют воздействие на окружающую среду. Значение коэффициента экологической устойчивости рассчитывается с учетом снижения годовой арендной платы на сумму затрат арендатора на экологические и "зеленые" проекты. Для этого в формуле (2) меняется показатель (Вин) - вклад арендатора (инвестиции за год) в развитие территории региона на годовые затраты арендатора в экологические проекты, "зеленые" технологии (Вэк) (следует отметить, что и в этом случае экологический вклад арендатора также определяется административно) и получается следующая расчетная формула (см. [6]):
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Коэффициент экологической устойчивости (Кэк) предназначен для стимулирования компаний, которые внедряют "зеленые" технологии и минимизируют воздействие на окружающую среду. Значение коэффициента экологической устойчивости рассчитывается с учетом снижения годовой арендной платы на сумму затрат арендатора на экологические и "зеленые" проекты. Для этого в формуле (2) меняется показатель (Вин) - вклад арендатора (инвестиции за год) в развитие территории региона на годовые затраты арендатора в экологические проекты, "зеленые" технологии (Вэк) (следует отметить, что и в этом случае экологический вклад арендатора также определяется административно) и получается следующая расчетная формула (см. [6]):