Учет арендной платы за землю
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет арендной платы за землю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры об определении размера арендной платы за пользование государственным земельным участком как последствие заключения договора аренды неуполномоченным публичным субъектом
(Крестьянцева Е.С.)
("Закон", 2023, N 3)В статье рассмотрены последствия заключения договора аренды земельного участка в государственной собственности неуполномоченным лицом, в том числе вопрос действительности договора, установления корректного размера арендной платы, перерасчета арендной платы за предыдущий период пользования, взаимоотношений публичных субъектов по поводу уплаченной арендной платы. Гражданско-правовые отношения в указанной ситуации осложнены публичным элементом, в связи с чем анализ приведен с учетом принципов определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, а также льгот и иного регулирования, ограничивающего право сторон на самостоятельное определение размера арендной платы. Кроме того, рассмотрены некоторые процессуальные аспекты и сложности рассмотрения подобных споров.
(Крестьянцева Е.С.)
("Закон", 2023, N 3)В статье рассмотрены последствия заключения договора аренды земельного участка в государственной собственности неуполномоченным лицом, в том числе вопрос действительности договора, установления корректного размера арендной платы, перерасчета арендной платы за предыдущий период пользования, взаимоотношений публичных субъектов по поводу уплаченной арендной платы. Гражданско-правовые отношения в указанной ситуации осложнены публичным элементом, в связи с чем анализ приведен с учетом принципов определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, а также льгот и иного регулирования, ограничивающего право сторон на самостоятельное определение размера арендной платы. Кроме того, рассмотрены некоторые процессуальные аспекты и сложности рассмотрения подобных споров.
Статья: Наиболее сложные аспекты споров об установлении сервитутов
(Вареникова А.О.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Безусловно, в некоторой степени эта задача решается посредством проведения судебной экспертизы, в ходе которой эксперт определяет размер платы за пользование земельным участком. Обычно размер платы за пользование сервитутом сопоставим с размером арендной платы, в связи с чем экспертами для ее установления используются методики определения рыночного размера арендной платы с учетом вида земельного участка и площади обременения.
(Вареникова А.О.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Безусловно, в некоторой степени эта задача решается посредством проведения судебной экспертизы, в ходе которой эксперт определяет размер платы за пользование земельным участком. Обычно размер платы за пользование сервитутом сопоставим с размером арендной платы, в связи с чем экспертами для ее установления используются методики определения рыночного размера арендной платы с учетом вида земельного участка и площади обременения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФУчитывая вышеприведенные нормы права, размер арендной платы за земельный участок не может превышать размер земельного налога (0,00 рублей), соответственно размер арендной платы агентства за земельный участок должен составлять 0,00 рублей."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, посчитав, что он неправомерно учел в расходах арендные платежи за земельный участок. Суд признал доначисление налогов неправомерным, указав, что законодательство (подп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) прямо допускает признание расходов при оплате векселем третьего лица на дату его передачи и сама по себе такая форма расчетов не является нарушением. Также суд отметил, что сама по себе взаимозависимость лиц не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и экономической цели. Суд принял во внимание, что векселя в дальнейшем были предъявлены к погашению и оплачены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и налог на прибыль, посчитав, что он неправомерно учел в расходах арендные платежи за земельный участок. Суд признал доначисление налогов неправомерным, указав, что законодательство (подп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) прямо допускает признание расходов при оплате векселем третьего лица на дату его передачи и сама по себе такая форма расчетов не является нарушением. Также суд отметил, что сама по себе взаимозависимость лиц не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности и экономической цели. Суд принял во внимание, что векселя в дальнейшем были предъявлены к погашению и оплачены.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговый учет платы за приобретение права на заключение договора аренды земельного участка
(Консультация эксперта, 2026)Налоговый учет платы за приобретение права на заключение договора аренды земельного участка
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.3. Как арендатору учитывать начисление процентов по обязательству по аренде земли и уплату арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.3. Как арендатору учитывать начисление процентов по обязательству по аренде земли и уплату арендных платежей
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Плату за аренду земли в налоговом учете включают в текущие расходы. В бухучете можно поступить так же, если организация ведет упрощенный учет и не будет выкупать участок или сдавать его в субаренду. В других случаях надо признавать ППА и обязательство по аренде (п. п. 11, 12 ФСБУ 25/2018, ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Плату за аренду земли в налоговом учете включают в текущие расходы. В бухучете можно поступить так же, если организация ведет упрощенный учет и не будет выкупать участок или сдавать его в субаренду. В других случаях надо признавать ППА и обязательство по аренде (п. п. 11, 12 ФСБУ 25/2018, ст. 264 НК РФ).
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Оценивая практику Верховного Суда в земельно-правовой сфере, можно заметить, что достаточно часто подвергаются оспариванию по материальным основаниям, связанным с превышением субъектом РФ своей компетенции и (или) несоответствием их федеральному законодательству, положения о порядке определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности субъекта РФ, и земельные участки, право государственной собственности на которые не разграничено (Свердловская, Волгоградская, Московская, Свердловская, Омская, Оренбургская области, Республика Северная Осетия - Алания, Удмуртская Республика, Хабаровский край, Ханты-Мансийский АО, Санкт-Петербург). При рассмотрении этой группы дел судебные органы выявляют, проводились ли при принятии нормативного правового акта анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень доходности земельных участков (осуществлялось ли экономическое обоснование дифференциации ставки платы за землю на основе многофакторного анализа оценочных характеристик земельных участков), соответствует ли нормативный правовой акт принципам определения арендной платы, утвержденным Правительством РФ. Например, произвольным установлением размера арендной платы признается ее исчисление без учета категории земель, разрешенного использования (см. Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2015 N 50-АПГ15-5).
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Оценивая практику Верховного Суда в земельно-правовой сфере, можно заметить, что достаточно часто подвергаются оспариванию по материальным основаниям, связанным с превышением субъектом РФ своей компетенции и (или) несоответствием их федеральному законодательству, положения о порядке определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности субъекта РФ, и земельные участки, право государственной собственности на которые не разграничено (Свердловская, Волгоградская, Московская, Свердловская, Омская, Оренбургская области, Республика Северная Осетия - Алания, Удмуртская Республика, Хабаровский край, Ханты-Мансийский АО, Санкт-Петербург). При рассмотрении этой группы дел судебные органы выявляют, проводились ли при принятии нормативного правового акта анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень доходности земельных участков (осуществлялось ли экономическое обоснование дифференциации ставки платы за землю на основе многофакторного анализа оценочных характеристик земельных участков), соответствует ли нормативный правовой акт принципам определения арендной платы, утвержденным Правительством РФ. Например, произвольным установлением размера арендной платы признается ее исчисление без учета категории земель, разрешенного использования (см. Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2015 N 50-АПГ15-5).