Тренинг за границей ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Тренинг за границей ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация оказывает иностранной фирме за пределами территории Российской Федерации услуги по проведению тренинга (по обучению) ее персонала. Каков порядок налогообложения таких услуг на территории Российской Федерации?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Принимая во внимание то, что в данном случае услуги по проведению тренинга (по обучению) персонала оказываются российской организацией иностранной фирме за пределами территории Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, указанные операции не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Принимая во внимание то, что в данном случае услуги по проведению тренинга (по обучению) персонала оказываются российской организацией иностранной фирме за пределами территории Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, указанные операции не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
Статья: Особенности исчисления НДС налоговыми агентами
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Фактическое оказание услуг на территории РФ означает, что их реализация для целей исчисления НДС произошла в России, если они относятся к сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Как определить, что именно относится к сфере культуры, искусства, образования и т.д., НК РФ не поясняет, поэтому возникает масса вопросов. Например, в Письме УФНС по г. Москве от 21.07.2005 N 19-11/51893 указано, что услуги иностранного партнера по повышению квалификации персонала российского предприятия не являются образовательными, поэтому место их реализации определяется иначе и зависит от того, осуществляет ли иностранная компания деятельность на территории РФ (это правило установлено пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, мы будем рассматривать его позже). Если она фактически не присутствует и не имеет постоянного представительства в РФ, то независимо от того, где проводилось обучение (приезжали иностранные специалисты в Россию или наши соотечественники были командированы за рубеж), местом реализации подобных услуг территория РФ не является. Аналогичный вывод можно сделать и в отношении услуг по проведению семинаров, конференций, тренингов и т.п. Такая позиция выгодна российскому "ученику", так как означает отсутствие у него обязанностей налогового агента по уплате НДС за "учителя". Однако Минфин держит своих подопечных в тонусе, поскольку его разъяснения прямо противоположны (Письмо от 17.04.2007 N 03-07-08/78): российская организация командирует своих работников на территорию иностранного государства с целью обучения иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию экспортированного спецоборудования. Как определить место реализации услуг по обучению? Чиновники отсылают налогоплательщика к пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и разъясняют, что местом реализации услуг в сфере образования (обучения) не признается территория РФ, если такие услуги фактически оказываются за ее пределами. Причем чиновники не ставят применение данной нормы в зависимость от того, в каком виде будет проведено обучение - семинара, тренинга и т.д. Нетрудно предположить, что Минфин, комментируя обратную ситуацию (российская организация принимает иностранных специалистов, но с целью не их обучения, а наоборот, получения у них определенных знаний и навыков), вполне мог бы применить пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ. А это значит, что риск признания российского "ученика" налоговым агентом по НДС все же остается.
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Фактическое оказание услуг на территории РФ означает, что их реализация для целей исчисления НДС произошла в России, если они относятся к сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Как определить, что именно относится к сфере культуры, искусства, образования и т.д., НК РФ не поясняет, поэтому возникает масса вопросов. Например, в Письме УФНС по г. Москве от 21.07.2005 N 19-11/51893 указано, что услуги иностранного партнера по повышению квалификации персонала российского предприятия не являются образовательными, поэтому место их реализации определяется иначе и зависит от того, осуществляет ли иностранная компания деятельность на территории РФ (это правило установлено пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, мы будем рассматривать его позже). Если она фактически не присутствует и не имеет постоянного представительства в РФ, то независимо от того, где проводилось обучение (приезжали иностранные специалисты в Россию или наши соотечественники были командированы за рубеж), местом реализации подобных услуг территория РФ не является. Аналогичный вывод можно сделать и в отношении услуг по проведению семинаров, конференций, тренингов и т.п. Такая позиция выгодна российскому "ученику", так как означает отсутствие у него обязанностей налогового агента по уплате НДС за "учителя". Однако Минфин держит своих подопечных в тонусе, поскольку его разъяснения прямо противоположны (Письмо от 17.04.2007 N 03-07-08/78): российская организация командирует своих работников на территорию иностранного государства с целью обучения иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию экспортированного спецоборудования. Как определить место реализации услуг по обучению? Чиновники отсылают налогоплательщика к пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и разъясняют, что местом реализации услуг в сфере образования (обучения) не признается территория РФ, если такие услуги фактически оказываются за ее пределами. Причем чиновники не ставят применение данной нормы в зависимость от того, в каком виде будет проведено обучение - семинара, тренинга и т.д. Нетрудно предположить, что Минфин, комментируя обратную ситуацию (российская организация принимает иностранных специалистов, но с целью не их обучения, а наоборот, получения у них определенных знаний и навыков), вполне мог бы применить пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ. А это значит, что риск признания российского "ученика" налоговым агентом по НДС все же остается.
Статья: Учеба за границей за счет работодателя (особенности оформления затрат организации на обучение работника за рубежом и их налогообложения)
(Соловьева М.В.)
("Главная книга", 2007, N 20)Обращаем внимание, РФ не признается местом реализации услуг образования (обучения), оказанных за рубежом <34>. А значит, все подобные услуги (по проведению учебного или консультационного семинара, тренинга, длительных форм обучения) НДС не облагаются вне зависимости от того <35>:
(Соловьева М.В.)
("Главная книга", 2007, N 20)Обращаем внимание, РФ не признается местом реализации услуг образования (обучения), оказанных за рубежом <34>. А значит, все подобные услуги (по проведению учебного или консультационного семинара, тренинга, длительных форм обучения) НДС не облагаются вне зависимости от того <35>:
Статья: "Местные" НДС-поправки: критерии - старые, правила - новые (комментарий к изменениям в НК РФ, внесенным Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в правила определения места реализации работ и услуг)
(Соловьева М.В.)
("Главная книга", 2006, N 3)Внимание! С 1 января 2006 г. проведение за пределами РФ семинаров, тренингов, обучающих курсов НДС не облагается вне зависимости от наличия или отсутствия у их организатора лицензии на образовательную деятельность.
(Соловьева М.В.)
("Главная книга", 2006, N 3)Внимание! С 1 января 2006 г. проведение за пределами РФ семинаров, тренингов, обучающих курсов НДС не облагается вне зависимости от наличия или отсутствия у их организатора лицензии на образовательную деятельность.
Статья: Обучающий тренинг: какие расходы и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 4)Если выездной обучающий тренинг для сотрудников проводится за рубежом, стоимость таких услуг НДС на территории РФ не облагается, так как местом их реализации является страна, где фактически эти услуги оказаны <23>. При этом неважно, какая организация является исполнителем - российская или иностранная и в какой сфере оказывается услуга по проведению тренинга - в сфере образования (обучения) или нет <24>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 4)Если выездной обучающий тренинг для сотрудников проводится за рубежом, стоимость таких услуг НДС на территории РФ не облагается, так как местом их реализации является страна, где фактически эти услуги оказаны <23>. При этом неважно, какая организация является исполнителем - российская или иностранная и в какой сфере оказывается услуга по проведению тренинга - в сфере образования (обучения) или нет <24>.
Статья: "Налоговая корзина" - 2006 (коротко об основных изменениях в НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2006 г.)
(Гужелева Л.В.)
("Главная книга", 2006, N 1)4. Место реализации услуг обучения определяется "по месту их фактического оказания" <64>. Поэтому НДС не облагаются любые семинары, тренинги и прочие виды обучения, проводимые за пределами РФ российскими организациями/индивидуальными предпринимателями (вне зависимости от наличия у них лицензии на ведение образовательной деятельности).
(Гужелева Л.В.)
("Главная книга", 2006, N 1)4. Место реализации услуг обучения определяется "по месту их фактического оказания" <64>. Поэтому НДС не облагаются любые семинары, тренинги и прочие виды обучения, проводимые за пределами РФ российскими организациями/индивидуальными предпринимателями (вне зависимости от наличия у них лицензии на ведение образовательной деятельности).