Тренинг ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Тренинг ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Нормативно-правовое и договорное регулирование отношений на возмездное оказание консультационных услуг"
(Ситдикова Л.Б.)
("Юрист", 2007)- почасовая оплата применяется при консультировании, когда объем выполняемой работы наиболее точно выражается в часах. В данном случае величина ставки зависит от сложности поставленной задачи, в которой учитывается стоимость единицы рабочего времени консультантов с учетом их квалификации. Расценки за единицу рабочего времени устанавливаются каждой фирмой в отдельности. Данная форма оплаты применяется в договорах на возмездное оказание тренинговых, рекрутментских, правовых, сопутствующих аудиту услугах <1>;
(Ситдикова Л.Б.)
("Юрист", 2007)- почасовая оплата применяется при консультировании, когда объем выполняемой работы наиболее точно выражается в часах. В данном случае величина ставки зависит от сложности поставленной задачи, в которой учитывается стоимость единицы рабочего времени консультантов с учетом их квалификации. Расценки за единицу рабочего времени устанавливаются каждой фирмой в отдельности. Данная форма оплаты применяется в договорах на возмездное оказание тренинговых, рекрутментских, правовых, сопутствующих аудиту услугах <1>;
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли получила от своего поставщика денежные средства для проведения мероприятий по мерчандайзингу. Согласно составленной смете организация в течение месяца осуществила соответствующие расходы. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2004)- 28 320 руб., в том числе НДС 4320 руб., проведение обучающего тренинга с работниками организации торговли специализированной организацией.
(Консультация эксперта, 2004)- 28 320 руб., в том числе НДС 4320 руб., проведение обучающего тренинга с работниками организации торговли специализированной организацией.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)В течение 2005 г. иностранная материнская компания оказывала обществу консультационные услуги по управлению бизнесом, финансовому анализу, по вопросам управления персоналом, развития бизнеса, страхования, а также юридические и финансовые услуги. Консультации проводились с помощью телефонных переговоров, электронной переписки, совместных встреч и тренингов персонала. По факту оказания услуг сторонами составлены и подписаны соответствующие акты выполненных работ. Уплату обществом денежных средств инспекция не оспаривает. Из средств, уплаченных компанией, общество в качестве налогового агента удержало и перечислило в бюджет сумму НДС. Суд признал, что общество приобретало услуги для ведения операций, признаваемых объектом обложения НДС, и соблюдение указанного условия наряду с подтверждением факта перечисления НДС в бюджет позволяло обществу претендовать на налоговый вычет в сумме, равной уплаченному ранее налогу. При этом право на налоговый вычет не зависит от иных обстоятельств, не установленных гл. 21 НК РФ.
(Д.М. Щекин)В течение 2005 г. иностранная материнская компания оказывала обществу консультационные услуги по управлению бизнесом, финансовому анализу, по вопросам управления персоналом, развития бизнеса, страхования, а также юридические и финансовые услуги. Консультации проводились с помощью телефонных переговоров, электронной переписки, совместных встреч и тренингов персонала. По факту оказания услуг сторонами составлены и подписаны соответствующие акты выполненных работ. Уплату обществом денежных средств инспекция не оспаривает. Из средств, уплаченных компанией, общество в качестве налогового агента удержало и перечислило в бюджет сумму НДС. Суд признал, что общество приобретало услуги для ведения операций, признаваемых объектом обложения НДС, и соблюдение указанного условия наряду с подтверждением факта перечисления НДС в бюджет позволяло обществу претендовать на налоговый вычет в сумме, равной уплаченному ранее налогу. При этом право на налоговый вычет не зависит от иных обстоятельств, не установленных гл. 21 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 N 5002/08 по делу N А40-67418/06-127-376
Заявленное требование о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как заявитель осуществляет действия, направленные на создание условий, необходимых для ведения основной деятельности, спорный договор не является кабальным и предоставленные заявителем акты выполненных работ содержат подробный перечень оказанных услуг, с детализацией по видам консультаций, дате и количеству затраченного времени, их общей стоимости, подписи должностных лиц и печати сторон.Таким образом, обществом по договору приобретались услуги для осуществления операций, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость, и соблюдение указанного условия наряду с подтверждением факта перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет позволяло обществу претендовать на налоговый вычет в сумме, равной уплаченному ранее налогу. При этом право на налоговый вычет не может быть поставлено в зависимость от иных обстоятельств, не установленных главой 21 Кодекса.
Заявленное требование о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как заявитель осуществляет действия, направленные на создание условий, необходимых для ведения основной деятельности, спорный договор не является кабальным и предоставленные заявителем акты выполненных работ содержат подробный перечень оказанных услуг, с детализацией по видам консультаций, дате и количеству затраченного времени, их общей стоимости, подписи должностных лиц и печати сторон.Таким образом, обществом по договору приобретались услуги для осуществления операций, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость, и соблюдение указанного условия наряду с подтверждением факта перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет позволяло обществу претендовать на налоговый вычет в сумме, равной уплаченному ранее налогу. При этом право на налоговый вычет не может быть поставлено в зависимость от иных обстоятельств, не установленных главой 21 Кодекса.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"О состоянии малого и среднего предпринимательства в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...")
(Принято в г. Москве 18.06.2013)Согласно Закону "О научно-технологических парках и инновационных инкубаторах" новым инновационным структурам предоставлены права СЭЗ, включая широкий спектр льгот для экономических агентов, резидентов этих структур. Главным является то, что при внедрении проектов в области инноваций и трансфера технологий в составе научно-технологических парков и инновационных инкубаторов резиденты полностью освобождаются от налога на предпринимательский доход сроком на 3 года; от НДС и таможенного тарифа на импортируемые товары, оборудование, сырье и услуги, а также освобождаются от уплаты НДС на товары, оборудование, сырье и услуги, приобретенные на территории Республики Молдова.
"О состоянии малого и среднего предпринимательства в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...")
(Принято в г. Москве 18.06.2013)Согласно Закону "О научно-технологических парках и инновационных инкубаторах" новым инновационным структурам предоставлены права СЭЗ, включая широкий спектр льгот для экономических агентов, резидентов этих структур. Главным является то, что при внедрении проектов в области инноваций и трансфера технологий в составе научно-технологических парков и инновационных инкубаторов резиденты полностью освобождаются от налога на предпринимательский доход сроком на 3 года; от НДС и таможенного тарифа на импортируемые товары, оборудование, сырье и услуги, а также освобождаются от уплаты НДС на товары, оборудование, сырье и услуги, приобретенные на территории Республики Молдова.
Административная практика
Решение ФАС России от 06.10.2010 N АК/33869 по делу N 110/91-10
Нарушение: п.п. 5, 8 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.По мнению Комиссии, предоставление таких отчетов на фармацевтическом рынке Российской Федерации является услугой, которая может осуществляться на основании дополнительных договоров оказания информационных услуг и должна облагаться НДС в размере 18%.
Нарушение: п.п. 5, 8 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.По мнению Комиссии, предоставление таких отчетов на фармацевтическом рынке Российской Федерации является услугой, которая может осуществляться на основании дополнительных договоров оказания информационных услуг и должна облагаться НДС в размере 18%.
Статья: Особенности исчисления НДС налоговыми агентами
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Фактическое оказание услуг на территории РФ означает, что их реализация для целей исчисления НДС произошла в России, если они относятся к сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Как определить, что именно относится к сфере культуры, искусства, образования и т.д., НК РФ не поясняет, поэтому возникает масса вопросов. Например, в Письме УФНС по г. Москве от 21.07.2005 N 19-11/51893 указано, что услуги иностранного партнера по повышению квалификации персонала российского предприятия не являются образовательными, поэтому место их реализации определяется иначе и зависит от того, осуществляет ли иностранная компания деятельность на территории РФ (это правило установлено пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, мы будем рассматривать его позже). Если она фактически не присутствует и не имеет постоянного представительства в РФ, то независимо от того, где проводилось обучение (приезжали иностранные специалисты в Россию или наши соотечественники были командированы за рубеж), местом реализации подобных услуг территория РФ не является. Аналогичный вывод можно сделать и в отношении услуг по проведению семинаров, конференций, тренингов и т.п. Такая позиция выгодна российскому "ученику", так как означает отсутствие у него обязанностей налогового агента по уплате НДС за "учителя". Однако Минфин держит своих подопечных в тонусе, поскольку его разъяснения прямо противоположны (Письмо от 17.04.2007 N 03-07-08/78): российская организация командирует своих работников на территорию иностранного государства с целью обучения иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию экспортированного спецоборудования. Как определить место реализации услуг по обучению? Чиновники отсылают налогоплательщика к пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и разъясняют, что местом реализации услуг в сфере образования (обучения) не признается территория РФ, если такие услуги фактически оказываются за ее пределами. Причем чиновники не ставят применение данной нормы в зависимость от того, в каком виде будет проведено обучение - семинара, тренинга и т.д. Нетрудно предположить, что Минфин, комментируя обратную ситуацию (российская организация принимает иностранных специалистов, но с целью не их обучения, а наоборот, получения у них определенных знаний и навыков), вполне мог бы применить пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ. А это значит, что риск признания российского "ученика" налоговым агентом по НДС все же остается.
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Фактическое оказание услуг на территории РФ означает, что их реализация для целей исчисления НДС произошла в России, если они относятся к сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Как определить, что именно относится к сфере культуры, искусства, образования и т.д., НК РФ не поясняет, поэтому возникает масса вопросов. Например, в Письме УФНС по г. Москве от 21.07.2005 N 19-11/51893 указано, что услуги иностранного партнера по повышению квалификации персонала российского предприятия не являются образовательными, поэтому место их реализации определяется иначе и зависит от того, осуществляет ли иностранная компания деятельность на территории РФ (это правило установлено пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, мы будем рассматривать его позже). Если она фактически не присутствует и не имеет постоянного представительства в РФ, то независимо от того, где проводилось обучение (приезжали иностранные специалисты в Россию или наши соотечественники были командированы за рубеж), местом реализации подобных услуг территория РФ не является. Аналогичный вывод можно сделать и в отношении услуг по проведению семинаров, конференций, тренингов и т.п. Такая позиция выгодна российскому "ученику", так как означает отсутствие у него обязанностей налогового агента по уплате НДС за "учителя". Однако Минфин держит своих подопечных в тонусе, поскольку его разъяснения прямо противоположны (Письмо от 17.04.2007 N 03-07-08/78): российская организация командирует своих работников на территорию иностранного государства с целью обучения иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию экспортированного спецоборудования. Как определить место реализации услуг по обучению? Чиновники отсылают налогоплательщика к пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и разъясняют, что местом реализации услуг в сфере образования (обучения) не признается территория РФ, если такие услуги фактически оказываются за ее пределами. Причем чиновники не ставят применение данной нормы в зависимость от того, в каком виде будет проведено обучение - семинара, тренинга и т.д. Нетрудно предположить, что Минфин, комментируя обратную ситуацию (российская организация принимает иностранных специалистов, но с целью не их обучения, а наоборот, получения у них определенных знаний и навыков), вполне мог бы применить пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ. А это значит, что риск признания российского "ученика" налоговым агентом по НДС все же остается.
Статья: Обучающий тренинг: какие расходы и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 4)Когда тренинг проводится на территории РФ иностранной организацией и тренинговые занятия - это услуги по обучению, стоимость такого тренинга облагается НДС организацией - налоговым агентом <19>. Причем обязанности налогового агента надо выполнять независимо от применяемого налогового режима.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 4)Когда тренинг проводится на территории РФ иностранной организацией и тренинговые занятия - это услуги по обучению, стоимость такого тренинга облагается НДС организацией - налоговым агентом <19>. Причем обязанности налогового агента надо выполнять независимо от применяемого налогового режима.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Как установил суд, иностранная компания оказывала организации консультационные услуги по управлению бизнесом, финансовому анализу, вопросам управления персоналом и развития бизнеса, по вопросам страхования, а также юридические и финансовые услуги. Консультации проводились путем ведения телефонных переговоров, электронной переписки, совместных встреч и тренингов персонала. По факту оказания услуг сторонами были составлены и подписаны соответствующие акты выполненных работ. Уплату обществом денежных средств в полном размере во исполнение названного договора инспекция не оспаривает. Таким образом, организацией по договору приобретались услуги для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, и соблюдение указанного условия наряду с подтверждением факта перечисления НДС в бюджет позволяло обществу претендовать на налоговый вычет в сумме, равной уплаченному ранее налогу.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Как установил суд, иностранная компания оказывала организации консультационные услуги по управлению бизнесом, финансовому анализу, вопросам управления персоналом и развития бизнеса, по вопросам страхования, а также юридические и финансовые услуги. Консультации проводились путем ведения телефонных переговоров, электронной переписки, совместных встреч и тренингов персонала. По факту оказания услуг сторонами были составлены и подписаны соответствующие акты выполненных работ. Уплату обществом денежных средств в полном размере во исполнение названного договора инспекция не оспаривает. Таким образом, организацией по договору приобретались услуги для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, и соблюдение указанного условия наряду с подтверждением факта перечисления НДС в бюджет позволяло обществу претендовать на налоговый вычет в сумме, равной уплаченному ранее налогу.
Статья: Вправе ли арендодатель придавать статус налогового агента своему арендатору?
(Жадан Л.Г.)
("Налоговый вестник", 2007, N 3)Ситуация 2. Институт является негосударственным образовательным учреждением (НОУ). Основной вид деятельности - образование. Наряду с уставной он ведет и коммерческую деятельность: проводит семинары-тренинги, оказывает услуги населению по консультированию. Выполняя требования арендодателя (института РАН), НОУ являлось до октября 2006 г. налоговым агентом по уплате НДС в отношении аренды помещений: арендные платежи НОУ платило РАН, а по НДС выписывало счета-фактуры и перечисляло НДС непосредственно в бюджет. С января 2007 г. по требованию арендодателя НОУ должно перечислять НДС на счет арендодателя. Кроме того, с 2007 г. НОУ переходит на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, НОУ представляет декларацию по НДС за IV квартал 2006 г. в последний раз.
(Жадан Л.Г.)
("Налоговый вестник", 2007, N 3)Ситуация 2. Институт является негосударственным образовательным учреждением (НОУ). Основной вид деятельности - образование. Наряду с уставной он ведет и коммерческую деятельность: проводит семинары-тренинги, оказывает услуги населению по консультированию. Выполняя требования арендодателя (института РАН), НОУ являлось до октября 2006 г. налоговым агентом по уплате НДС в отношении аренды помещений: арендные платежи НОУ платило РАН, а по НДС выписывало счета-фактуры и перечисляло НДС непосредственно в бюджет. С января 2007 г. по требованию арендодателя НОУ должно перечислять НДС на счет арендодателя. Кроме того, с 2007 г. НОУ переходит на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, НОУ представляет декларацию по НДС за IV квартал 2006 г. в последний раз.
Статья: Кто придумал и зачем нужен "налог на Google"?
(Александрова В.)
("Расчет", 2017, N 4; "Практическая бухгалтерия", 2017, N 5)Стоит подчеркнуть, что "налог на Google" в первую очередь касается иностранных компаний, оказывающих электронные услуги физлицам на территории Российской Федерации. В частности, на налоговый учет в России в текущем году уже встали более 50 крупных иностранных компаний, таких как Google, Booking, AirBnb, Apple, Microsoft, Amazon, eBay и другие. Однако ошибочно предполагать, что российские предприятия данное нововведение обойдет стороной. При приобретении услуг в электронной форме российскими организациями и индивидуальными предпринимателями у иностранных компаний исчисление и уплата НДС производятся организациями-покупателями в качестве налоговых агентов. Порядок исчисления налоговой базы в данном случае описан в статье 161 НК РФ. Таким образом, если компания покупает программное обеспечение у иностранного разработчика, то на нее как на налогового агента возлагается обязанность по исчислению и уплате НДС.
(Александрова В.)
("Расчет", 2017, N 4; "Практическая бухгалтерия", 2017, N 5)Стоит подчеркнуть, что "налог на Google" в первую очередь касается иностранных компаний, оказывающих электронные услуги физлицам на территории Российской Федерации. В частности, на налоговый учет в России в текущем году уже встали более 50 крупных иностранных компаний, таких как Google, Booking, AirBnb, Apple, Microsoft, Amazon, eBay и другие. Однако ошибочно предполагать, что российские предприятия данное нововведение обойдет стороной. При приобретении услуг в электронной форме российскими организациями и индивидуальными предпринимателями у иностранных компаний исчисление и уплата НДС производятся организациями-покупателями в качестве налоговых агентов. Порядок исчисления налоговой базы в данном случае описан в статье 161 НК РФ. Таким образом, если компания покупает программное обеспечение у иностранного разработчика, то на нее как на налогового агента возлагается обязанность по исчислению и уплате НДС.
Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования в рамках своей образовательной деятельности проводит курсы повышения квалификации, образовательные семинары, тренинги и другие образовательные мероприятия, как облагаемые, так и не облагаемые НДС. В целях обеспечения нормальных условий для проведения образовательного процесса слушатели, помимо учебных материалов, обеспечиваются ручками и блокнотами. Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы на ручки и блокноты? При проведении обучения, не облагаемого НДС, признается ли обеспечение слушателей ручками и блокнотами безвозмездной реализацией, подлежащей обложению НДС?
(Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/4/109)Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования в рамках своей образовательной деятельности проводит курсы повышения квалификации, образовательные семинары, тренинги и другие образовательные мероприятия, как облагаемые, так и не облагаемые НДС.
(Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/4/109)Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования в рамках своей образовательной деятельности проводит курсы повышения квалификации, образовательные семинары, тренинги и другие образовательные мероприятия, как облагаемые, так и не облагаемые НДС.
Тематический выпуск: Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 г. Ответственность банков за нарушения в сфере налоговых правоотношений
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, наряду с деятельностью в области здравоохранения налогоплательщик осуществляет физкультурно-оздоровительную деятельность. В стоимость клубной карты входят такие дополнительные услуги, как восточные единоборства (кикбоксинг), функциональный тренинг (карате, бокс), танцевальные классы, которые являются услугами, имеющими физкультурно-оздоровительную направленность, и подлежат обложению НДС в силу п. 1 ст. 146 НК РФ (Постановление ФАС ПО от 23.08.2011 N А55-36986/2009).
(Федорова О.С., Брызгалин А.В., Тюпакова Н.Н., Ефимова Е.А., Ильиных Д.А., Тиммерманс В., Поротникова Е.А., Каримов Д.А., Халлиева С.С., Аникеева О.В., Красноперова О.А., Васянина Е.Л., Викторова Н.Г., Курдяев А.Е., Чечнева Ю.В., Малолеткина М.П.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, наряду с деятельностью в области здравоохранения налогоплательщик осуществляет физкультурно-оздоровительную деятельность. В стоимость клубной карты входят такие дополнительные услуги, как восточные единоборства (кикбоксинг), функциональный тренинг (карате, бокс), танцевальные классы, которые являются услугами, имеющими физкультурно-оздоровительную направленность, и подлежат обложению НДС в силу п. 1 ст. 146 НК РФ (Постановление ФАС ПО от 23.08.2011 N А55-36986/2009).
Статья: Семинары и тренинги для сотрудников
(Белей О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 10)- психологический тренинг по изменению существующего взаимодействия подразделений предприятия и построению новых коммуникаций внутри компании. Тренинг проводит индивидуальный предприниматель - признанный специалист в этой области. Стоимость тренинга - 20 000 руб. (без учета НДС);
(Белей О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 10)- психологический тренинг по изменению существующего взаимодействия подразделений предприятия и построению новых коммуникаций внутри компании. Тренинг проводит индивидуальный предприниматель - признанный специалист в этой области. Стоимость тренинга - 20 000 руб. (без учета НДС);
Статья: Учеба за границей за счет работодателя (особенности оформления затрат организации на обучение работника за рубежом и их налогообложения)
(Соловьева М.В.)
("Главная книга", 2007, N 20)Обращаем внимание, РФ не признается местом реализации услуг образования (обучения), оказанных за рубежом <34>. А значит, все подобные услуги (по проведению учебного или консультационного семинара, тренинга, длительных форм обучения) НДС не облагаются вне зависимости от того <35>:
(Соловьева М.В.)
("Главная книга", 2007, N 20)Обращаем внимание, РФ не признается местом реализации услуг образования (обучения), оказанных за рубежом <34>. А значит, все подобные услуги (по проведению учебного или консультационного семинара, тренинга, длительных форм обучения) НДС не облагаются вне зависимости от того <35>: