Неустойка на цену с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка на цену с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Начисляется ли НДС на неустойку (штрафы и пени) за простой транспорта, оборудования, вагонов
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что при применении мер имущественной ответственности за нарушение договора, например неустойки, отсутствует реализация товаров (работ, услуг). Также не увеличивается цена товаров (работ или услуг) на каждой стадии их производства и реализации, нет их потребителя, который является конечным плательщиком налога. Следовательно, в таком случае нет и объекта обложения по НДС, поэтому налог не может быть начислен на суммы неустойки.
Начисляется ли НДС на неустойку (штрафы и пени) за простой транспорта, оборудования, вагонов
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что при применении мер имущественной ответственности за нарушение договора, например неустойки, отсутствует реализация товаров (работ, услуг). Также не увеличивается цена товаров (работ или услуг) на каждой стадии их производства и реализации, нет их потребителя, который является конечным плательщиком налога. Следовательно, в таком случае нет и объекта обложения по НДС, поэтому налог не может быть начислен на суммы неустойки.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- не получив ответа от продавца, покупатель направил ему уведомление о зачете встречных однородных требований по неоплаченной части цены товара покупателем в счет погашения неустойки продавца (установлена налоговой оговоркой).
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- не получив ответа от продавца, покупатель направил ему уведомление о зачете встречных однородных требований по неоплаченной части цены товара покупателем в счет погашения неустойки продавца (установлена налоговой оговоркой).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2023 N 17АП-1761/2022(13,14,15)-АК по делу N А60-57226/2021
Требование: Об отмене определения о включении требований в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, поскольку сторонами согласована цена работ, включающая в себя сумму НДС, и договоры не содержат специальных условий о том, что при расчете неустоек они начисляются на стоимость работ без учета НДС, включение суммы НДС в расчет неустойки не свидетельствует о незаконности требований заявителя.
Требование: Об отмене определения о включении требований в третью очередь реестра требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, поскольку сторонами согласована цена работ, включающая в себя сумму НДС, и договоры не содержат специальных условий о том, что при расчете неустоек они начисляются на стоимость работ без учета НДС, включение суммы НДС в расчет неустойки не свидетельствует о незаконности требований заявителя.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2023 N 15АП-11809/2023 по делу N А32-871/2023
Требование: О признании недействительными в части договоров лизинга, в том числе правил предоставления имущества в лизинг, о признании односторонних отказов от договора незаконными, об обязании возвратить предметы лизинга.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Включение суммы НДС в расчет неустойки не свидетельствует о незаконности требований покупателя (истца), поскольку предъявляемая к оплате сумма налога является частью цены товара, которая подлежит уплате в пользу контрагента по договору, в силу чего сторона, начисляющая неустойку, вправе включить данную сумму в размер обязательства, исходя из которого ведется расчет. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.02.2019 по делу N А45-6560/2018, постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.10.2018 N Ф03-4441/2018 по делу N А73-5327/2018, постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.01.2018 N Ф01-6392/2017 по делу N А17-3530/2017).
Требование: О признании недействительными в части договоров лизинга, в том числе правил предоставления имущества в лизинг, о признании односторонних отказов от договора незаконными, об обязании возвратить предметы лизинга.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Включение суммы НДС в расчет неустойки не свидетельствует о незаконности требований покупателя (истца), поскольку предъявляемая к оплате сумма налога является частью цены товара, которая подлежит уплате в пользу контрагента по договору, в силу чего сторона, начисляющая неустойку, вправе включить данную сумму в размер обязательства, исходя из которого ведется расчет. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.02.2019 по делу N А45-6560/2018, постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.10.2018 N Ф03-4441/2018 по делу N А73-5327/2018, постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.01.2018 N Ф01-6392/2017 по делу N А17-3530/2017).
Нормативные акты
"Методические положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) газовых хозяйств"
(утв. Минтопэнерго России 30.12.1992)Прибыль (убыток) от реализации газа определяется как разница между выручкой от реализации газа в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и затратами на реализацию.
(утв. Минтопэнерго России 30.12.1992)Прибыль (убыток) от реализации газа определяется как разница между выручкой от реализации газа в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и затратами на реализацию.
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Поставщик реализовал покупателю товар на сумму 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб., выставил товарную накладную и счет-фактуру, отразил реализацию в учете. Покупатель из-за финансовых трудностей товар не оплатил. Поставщик выставил покупателю претензию на сумму долга, а также сумму неустойки за просрочку оплаты в размере 1 200 руб., которая не была исполнена, поэтому он обратился в суд. Но на этапе судебного разбирательства стороны пошли на мировую. Поставщик счел возможным снизить цену на товар и согласился на рассрочку платежа. Стороны заключили мировое соглашение, по условиям которого задолженность составила 78 000 руб., в том числе НДС - 13 000 руб. От взыскания неустойки поставщик отказался.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Поставщик реализовал покупателю товар на сумму 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб., выставил товарную накладную и счет-фактуру, отразил реализацию в учете. Покупатель из-за финансовых трудностей товар не оплатил. Поставщик выставил покупателю претензию на сумму долга, а также сумму неустойки за просрочку оплаты в размере 1 200 руб., которая не была исполнена, поэтому он обратился в суд. Но на этапе судебного разбирательства стороны пошли на мировую. Поставщик счел возможным снизить цену на товар и согласился на рассрочку платежа. Стороны заключили мировое соглашение, по условиям которого задолженность составила 78 000 руб., в том числе НДС - 13 000 руб. От взыскания неустойки поставщик отказался.
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2026)Если уступаете не только основной долг, но и неустойку (проценты), напишите про это. Расшифруйте точные суммы того и другого. Основной долг укажите с НДС. Размер неустойки посчитайте и напишите на дату подписания договора. В этом случае больше шансов, что размер требования превысит цену договора. Тогда НДС начислять не нужно (п. 1 ст. 155 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если уступаете не только основной долг, но и неустойку (проценты), напишите про это. Расшифруйте точные суммы того и другого. Основной долг укажите с НДС. Размер неустойки посчитайте и напишите на дату подписания договора. В этом случае больше шансов, что размер требования превысит цену договора. Тогда НДС начислять не нужно (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Начисляется ли НДС при выплате покупателем, заказчиком неустойки за просрочку платежа и процентов за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ НДС облагаются только суммы, увеличивающие стоимость товаров (работ, услуг). Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка связана с нарушением условий договора, платится сверх цены товаров (работ, услуг) и компенсирует возможные или реальные убытки потерпевшей стороны. Поскольку суммы штрафных санкций (пеней), полученные за просрочку оплаты обучения, не связаны с оплатой услуг, они не облагаются НДС.
Начисляется ли НДС при выплате покупателем, заказчиком неустойки за просрочку платежа и процентов за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ НДС облагаются только суммы, увеличивающие стоимость товаров (работ, услуг). Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка связана с нарушением условий договора, платится сверх цены товаров (работ, услуг) и компенсирует возможные или реальные убытки потерпевшей стороны. Поскольку суммы штрафных санкций (пеней), полученные за просрочку оплаты обучения, не связаны с оплатой услуг, они не облагаются НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество (заказчик) полагает, что с подрядчика подлежит взысканию договорная неустойка с учетом НДС. Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, увеличение размера неустойки на сумму НДС 20% не предусмотрено ни действующим законодательством, ни договором.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество (заказчик) полагает, что с подрядчика подлежит взысканию договорная неустойка с учетом НДС. Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, увеличение размера неустойки на сумму НДС 20% не предусмотрено ни действующим законодательством, ни договором.
Готовое решение: Как взыскать договорную и законную неустойку
(КонсультантПлюс, 2026)Расчетную сумму вы найдете в договоре. Это может быть, например, сумма долга или цена договора. Если расчетная сумма включает в себя НДС, то начисляйте неустойку на сумму задолженности с учетом НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10). Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, то пени начисляются только на сумму основного долга.
(КонсультантПлюс, 2026)Расчетную сумму вы найдете в договоре. Это может быть, например, сумма долга или цена договора. Если расчетная сумма включает в себя НДС, то начисляйте неустойку на сумму задолженности с учетом НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10). Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, то пени начисляются только на сумму основного долга.
Статья: Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Такой вывод позволил непосредственно (без согласования воль сторон гражданского обязательственного отношения и вопреки воле покупателя) увеличить цену договора на сумму НДС, фактически вменить ее покупателю и принудительно взыскать с него эту сумму с начислением неустойки.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Такой вывод позволил непосредственно (без согласования воль сторон гражданского обязательственного отношения и вопреки воле покупателя) увеличить цену договора на сумму НДС, фактически вменить ее покупателю и принудительно взыскать с него эту сумму с начислением неустойки.
Вопрос: Вправе ли поставщик требовать уплаты пеней с суммы НДС, если цена договора в связи с началом исполнения поставщиком обязанностей налогоплательщика НДС была увеличена в судебном порядке? Договором поставки предусмотрено начисление пеней в случае просрочки уплаты.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Поставщик вправе требовать уплаты пеней за просрочку уплаты увеличенной в судебном порядке договорной цены, в том числе с суммы НДС, входящей в цену.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Поставщик вправе требовать уплаты пеней за просрочку уплаты увеличенной в судебном порядке договорной цены, в том числе с суммы НДС, входящей в цену.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Предъявляемая ответчику к уплате сумма НДС является для него частью цены, подлежащей перечислению истцу, который состоит в публично-правовых налоговых отношениях с государством. Следовательно, именно эта цена (содержащая в себе величину НДС) обоснованно учтена при расчете неустойки, что соответствует требованиям статей 329, 330 ГК РФ и условиям договоров поставки..."
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Предъявляемая ответчику к уплате сумма НДС является для него частью цены, подлежащей перечислению истцу, который состоит в публично-правовых налоговых отношениях с государством. Следовательно, именно эта цена (содержащая в себе величину НДС) обоснованно учтена при расчете неустойки, что соответствует требованиям статей 329, 330 ГК РФ и условиям договоров поставки..."
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В тех случаях, когда коммерческая операция облагается НДС, это необходимо отразить в договоре, а именно: указывая сумму договора, следует сделать оговорку "включая НДС" или "с учетом НДС" либо сделать расчет НДС, то есть от суммы договора как налоговой базы рассчитать сумму НДС по действующей ставке (допустим, 20% - п. 3 ст. 164 НК РФ) и указать сумму НДС в договоре. Приобретатель оплачивает отчуждателю не только цену товара, но и оплачивает ему сумму НДС, которая затем перечисляется отчуждателем в бюджет. Сумма НДС выделяется в счете-фактуре, который оформляется исполнителем и передается плательщику вместе со счетом на оплату. Если плательщик допустил просрочку платежа, то санкции: договорная неустойка или проценты годовых - начисляются на всю сумму договора без учета НДС.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В тех случаях, когда коммерческая операция облагается НДС, это необходимо отразить в договоре, а именно: указывая сумму договора, следует сделать оговорку "включая НДС" или "с учетом НДС" либо сделать расчет НДС, то есть от суммы договора как налоговой базы рассчитать сумму НДС по действующей ставке (допустим, 20% - п. 3 ст. 164 НК РФ) и указать сумму НДС в договоре. Приобретатель оплачивает отчуждателю не только цену товара, но и оплачивает ему сумму НДС, которая затем перечисляется отчуждателем в бюджет. Сумма НДС выделяется в счете-фактуре, который оформляется исполнителем и передается плательщику вместе со счетом на оплату. Если плательщик допустил просрочку платежа, то санкции: договорная неустойка или проценты годовых - начисляются на всю сумму договора без учета НДС.
Вопрос: Вправе ли поставщик учесть в расходах сумму неустойки за просрочку поставки товара в полной сумме, если по условиям договора сумма неустойки рассчитана в процентах от суммы поставки, включая сумму НДС, или же сумму НДС, приходящуюся на сумму неустойки, не принимать в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2023)В гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая выделяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.12.2020 N 303-ЭС20-10766 по делу N А24-5838/2019).
(Консультация эксперта, 2023)В гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая выделяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.12.2020 N 303-ЭС20-10766 по делу N А24-5838/2019).