Товарищество усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Товарищество усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда налогоплательщик утрачивает право на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вступили в простое товарищество или заключили договор доверительного управления на УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)вступили в простое товарищество или заключили договор доверительного управления на УСН с объектом "доходы".
Типовая ситуация: Простое товарищество: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Участник, ведущий общие дела, ежеквартально рассчитывает налогооблагаемую прибыль по операциям товарищества и распределяет ее между товарищами. Свою часть прибыли он включает в доходы для налога на прибыль или УСН. Убыток товарищества между участниками не распределяют и в налоговых расходах не учитывают (ст. ст. 250, 278 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Участник, ведущий общие дела, ежеквартально рассчитывает налогооблагаемую прибыль по операциям товарищества и распределяет ее между товарищами. Свою часть прибыли он включает в доходы для налога на прибыль или УСН. Убыток товарищества между участниками не распределяют и в налоговых расходах не учитывают (ст. ст. 250, 278 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и применяет УСН. В то же время на территории иного субъекта ИП получал доход в виде доли прибыли, распределенной в рамках договора простого товарищества, который составлял 99,97% в общем объеме его доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и применяет УСН. В то же время на территории иного субъекта ИП получал доход в виде доли прибыли, распределенной в рамках договора простого товарищества, который составлял 99,97% в общем объеме его доходов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Нормативные акты
Обзор: "Изменения в НК РФ с 2026 года: Минфин ответил на вопросы о ставке НДС, форме счета-фактуры и другие"
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.
Вопрос: Об НДС при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества участником товарищества, применяющим УСН и осуществляющим ведение общего учета операций по указанному договору.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3604)Вопрос: Об НДС при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества участником товарищества, применяющим УСН и осуществляющим ведение общего учета операций по указанному договору.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3604)Вопрос: Об НДС при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества участником товарищества, применяющим УСН и осуществляющим ведение общего учета операций по указанному договору.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Участники договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) могут применять УСН, но только с объектом "доходы минус расходы". "Упрощенка" с объектом "доходы" для них запрещена (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Участники договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) могут применять УСН, но только с объектом "доходы минус расходы". "Упрощенка" с объектом "доходы" для них запрещена (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Простое товарищество. Участник, ведущий общие делаУПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У УЧАСТНИКА,
Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) участником товарищества, применяющим УСН и ведущим общий учет.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-07-11/16695)Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) участником товарищества, применяющим УСН и ведущим общий учет.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-07-11/16695)Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) участником товарищества, применяющим УСН и ведущим общий учет.
Статья: Налоговые риски договора простого товарищества
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Как установлено в п. 3 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если участником договора простого товарищества становится компания (ИП), применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения "доход", то с начала того квартала, в котором она приобрела статус участника договора простого товарищества, она считается утратившей право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Как установлено в п. 3 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если участником договора простого товарищества становится компания (ИП), применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения "доход", то с начала того квартала, в котором она приобрела статус участника договора простого товарищества, она считается утратившей право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как садоводческим некоммерческим товариществам вести учет доходов и расходов при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как садоводческим некоммерческим товариществам вести учет доходов и расходов при применении УСН
Путеводитель по сделкам. Простое товарищество. ТоварищУПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У ТОВАРИЩА
Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведение которых осуществляется участником товарищества, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-07-11/50136)Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведение которых осуществляется участником товарищества, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-07-11/50136)Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведение которых осуществляется участником товарищества, применяющим УСН.
Готовое решение: Как применяется новая форма уведомления (сообщения) по УСН (форма по КНД 1154004)
(КонсультантПлюс, 2026)3 - если на УСН с объектом "доходы" вы вступили в простое товарищество или заключили договор доверительного управления имуществом и из-за этого утратили право на упрощенку.
(КонсультантПлюс, 2026)3 - если на УСН с объектом "доходы" вы вступили в простое товарищество или заключили договор доверительного управления имуществом и из-за этого утратили право на упрощенку.