Доходы простого товарищества
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы простого товарищества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вы платите НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, например являетесь участником договора простого товарищества и ведете общие дела (п. 2 ст. 173, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вы платите НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, например являетесь участником договора простого товарищества и ведете общие дела (п. 2 ст. 173, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
Статья: Конструкция договора простого товарищества и крестьянское (фермерское) хозяйство
(Демиева А.Г.)
("Гражданское право", 2023, N 1)В соответствии с ГК РФ, внесенное имущество, а также имущество, приобретенное на доходы, полученные в результате деятельности простого товарищества, является общей долевой собственностью членов товарищества, тогда как п. 3 ст. 6 ФЗ о КФХ предусмотрена модель совместной собственности. Это различие нет оснований считать принципиальным. В частности потому, что "иное" может быть установлено непосредственно договором.
(Демиева А.Г.)
("Гражданское право", 2023, N 1)В соответствии с ГК РФ, внесенное имущество, а также имущество, приобретенное на доходы, полученные в результате деятельности простого товарищества, является общей долевой собственностью членов товарищества, тогда как п. 3 ст. 6 ФЗ о КФХ предусмотрена модель совместной собственности. Это различие нет оснований считать принципиальным. В частности потому, что "иное" может быть установлено непосредственно договором.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Омской области, применил ставку 0 процентов по УСН как впервые зарегистрированный и осуществляющий производство металлоизделий. Налоговый орган доначислил налог по ставке 15 процентов, установив, что фактически производственная деятельность велась на территории Челябинской области (доход получен от участия в простом товариществе, производственные мощности находились в Челябинске). Суд признал доначисление обоснованным, указав, что льгота по закону Омской области предоставляется только при осуществлении деятельности на территории данного региона, формальная регистрация без реального ведения деятельности не дает права на нулевую ставку.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Омской области, применил ставку 0 процентов по УСН как впервые зарегистрированный и осуществляющий производство металлоизделий. Налоговый орган доначислил налог по ставке 15 процентов, установив, что фактически производственная деятельность велась на территории Челябинской области (доход получен от участия в простом товариществе, производственные мощности находились в Челябинске). Суд признал доначисление обоснованным, указав, что льгота по закону Омской области предоставляется только при осуществлении деятельности на территории данного региона, формальная регистрация без реального ведения деятельности не дает права на нулевую ставку.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
Готовое решение: Как применяется новая форма уведомления (сообщения) по УСН (форма по КНД 1154004)
(КонсультантПлюс, 2026)3 - если на УСН с объектом "доходы" вы вступили в простое товарищество или заключили договор доверительного управления имуществом и из-за этого утратили право на упрощенку.
(КонсультантПлюс, 2026)3 - если на УСН с объектом "доходы" вы вступили в простое товарищество или заключили договор доверительного управления имуществом и из-за этого утратили право на упрощенку.
Вопрос: О налоговой базе по доходам от участия в простом товариществе в целях налога на прибыль и отражении в бухгалтерской отчетности финансовых показателей деятельности простого товарищества.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-03-06/1/75653)Вопрос: О налоговой базе по доходам от участия в простом товариществе в целях налога на прибыль и отражении в бухгалтерской отчетности финансовых показателей деятельности простого товарищества.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-03-06/1/75653)Вопрос: О налоговой базе по доходам от участия в простом товариществе в целях налога на прибыль и отражении в бухгалтерской отчетности финансовых показателей деятельности простого товарищества.
Статья: Об инвестиционной природе заемных и им подобных отношений: комментарий к Определению ВС РФ от 2 июня 2025 г. N 305-ЭС24-24318
(Майфат А.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2026, N 1)Ключевые слова: заем; простое товарищество; инвестиции; доход; проценты; инвестиционный договор; непоименованный договор; смешанный договор.
(Майфат А.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2026, N 1)Ключевые слова: заем; простое товарищество; инвестиции; доход; проценты; инвестиционный договор; непоименованный договор; смешанный договор.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Путеводитель по сделкам. Простое товарищество. Общая информация4. Имущество, внесенное товарищами, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности доходы являются общей долевой собственностью товарищей. Иное может быть установлено законом или договором (п. 1 ст. 1043 ГК РФ).
Статья: Обособление имущества без создания юридического лица. Простое товарищество и инвестиционное товарищество
(Домшенко (Червец) Е.И.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 6)ГГУ также регламентирует правовой режим имущества, внесенного в капитал простого товарищества. Имущество, которым участники обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные плоды и доходы признаются общим имуществом простого товарищества и общей совместной собственностью участников. Имущество товарищества также включает то, что приобретается на основе права, принадлежащего товариществу, или в составе возмещения ущерба (§ 718 ГГУ).
(Домшенко (Червец) Е.И.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 6)ГГУ также регламентирует правовой режим имущества, внесенного в капитал простого товарищества. Имущество, которым участники обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные плоды и доходы признаются общим имуществом простого товарищества и общей совместной собственностью участников. Имущество товарищества также включает то, что приобретается на основе права, принадлежащего товариществу, или в составе возмещения ущерба (§ 718 ГГУ).
Статья: Налоговые риски договора простого товарищества
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Принимая во внимание особенности договора простого товарищества и возможность определения объема доходов каждого товарища соглашением сторон, данная правовая конструкция, безусловно, вызывает интерес со стороны налоговых органов.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Принимая во внимание особенности договора простого товарищества и возможность определения объема доходов каждого товарища соглашением сторон, данная правовая конструкция, безусловно, вызывает интерес со стороны налоговых органов.
Типовая ситуация: Простое товарищество: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет имущества, обязательств, доходов и расходов простого товарищества участник ведет отдельно от учета своих операций. Это удобно делать в отдельной базе бухгалтерской программы (п. 17 ПБУ 20/03).
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет имущества, обязательств, доходов и расходов простого товарищества участник ведет отдельно от учета своих операций. Это удобно делать в отдельной базе бухгалтерской программы (п. 17 ПБУ 20/03).