Учет расходов при усн производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов при усн производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") оплачивает работнику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. На сумму оплаты начисляются страховые взносы. Расходы на оплату выходных дней, включая страховые взносы, возмещаются СФР. Можно ли сумму таких страховых взносов учесть в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Оплата работникам дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагается страховыми взносами, поскольку осуществляется в рамках трудовых отношений и не относится к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Письмо Минфина России от 09.07.2020 N 03-15-06/59719).
(Консультация эксперта, 2025)Оплата работникам дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагается страховыми взносами, поскольку осуществляется в рамках трудовых отношений и не относится к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Письмо Минфина России от 09.07.2020 N 03-15-06/59719).
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)На "доходной" упрощенке возвратные отходы никак не надо отражать. Ведь и расходы в виде сырья не учитывались у таких упрощенцев.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)На "доходной" упрощенке возвратные отходы никак не надо отражать. Ведь и расходы в виде сырья не учитывались у таких упрощенцев.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Вместе с тем, судебный пристав-исполнитель при расчете алиментов определяет расходы индивидуального предпринимателя на основании книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, что свидетельствует о необходимости истребовать у должника первичную документацию по отдельным видам расходов не соответствующим данной норме налогового законодательства, а в случае необходимости привлечь к участию в исполнительном производстве специалиста."
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")18. По строке 09 "Общая сумма расходов по реализации услуг" отражаются данные о затратах, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг на основании бухгалтерского учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в случае осуществления организацией деятельности в рамках общей системы налогообложения и главой 26.2, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, и иными нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")18. По строке 09 "Общая сумма расходов по реализации услуг" отражаются данные о затратах, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг на основании бухгалтерского учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в случае осуществления организацией деятельности в рамках общей системы налогообложения и главой 26.2, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, и иными нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.
Готовое решение: Хозяйственные расходы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы минус расходы" учесть затраты на подписку вы можете, если это подписка на нормативно-техническую и иную литературу, которая необходима для производственной деятельности. Расходы на подписку, которая не может быть использована в производственных целях, например на развлекательную литературу, признать нельзя. Это следует из положений пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 29 ст. 270, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы минус расходы" учесть затраты на подписку вы можете, если это подписка на нормативно-техническую и иную литературу, которая необходима для производственной деятельности. Расходы на подписку, которая не может быть использована в производственных целях, например на развлекательную литературу, признать нельзя. Это следует из положений пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 29 ст. 270, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса указаны материальные расходы, а их перечень приведен в пункте 1 статьи 254. Так, к материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов, используемых в производственных и хозяйственных нуждах (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Различные товары для уборки и поддержания чистоты вполне подходят под такое определение. Соответственно, на УСН можно учесть в расходах закупку чистящих, моющих и дезинфицирующих средств (письмо Минфина России от 24 июня 2024 года N 03-11-11/58395). Также в расходах на хозяйственные нужды фирмы и ИП на УСН могут учитывать затраты на приобретение туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла и др.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса указаны материальные расходы, а их перечень приведен в пункте 1 статьи 254. Так, к материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов, используемых в производственных и хозяйственных нуждах (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Различные товары для уборки и поддержания чистоты вполне подходят под такое определение. Соответственно, на УСН можно учесть в расходах закупку чистящих, моющих и дезинфицирующих средств (письмо Минфина России от 24 июня 2024 года N 03-11-11/58395). Также в расходах на хозяйственные нужды фирмы и ИП на УСН могут учитывать затраты на приобретение туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла и др.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, вправе включать в расходы затраты на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, вправе включать в расходы затраты на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Такую субсидию дают, как правило, на приобретение дорогостоящего ОС или на возмещение расходов по производству товаров, работ, услуг. Как уже было сказано выше, ее надо учитывать в УСН-доходах постепенно, пропорционально расходам, на которые ее потратили, - на дату оплаты расхода и в той же сумме в течение 2 календарных лет с года получения субсидии <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Такую субсидию дают, как правило, на приобретение дорогостоящего ОС или на возмещение расходов по производству товаров, работ, услуг. Как уже было сказано выше, ее надо учитывать в УСН-доходах постепенно, пропорционально расходам, на которые ее потратили, - на дату оплаты расхода и в той же сумме в течение 2 календарных лет с года получения субсидии <7>.
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Расходы на открытие обособки можно учесть на УСН, если применяете объект "доходы минус расходы". Ведь для целей налога на прибыль Минфин и налоговики разрешают учесть такие затраты в качестве расходов на подготовку и освоение новых производств <32>. А в перечне УСН-расходов расходы на подготовку и освоение новых производств тоже есть <33>. При этом исчерпывающего состава таких расходов НК РФ не содержит <34>. Но безопаснее, конечно, если виды учитываемых расходов на создание обособки будут прямо поименованы в закрытом перечне УСН-расходов <35>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Расходы на открытие обособки можно учесть на УСН, если применяете объект "доходы минус расходы". Ведь для целей налога на прибыль Минфин и налоговики разрешают учесть такие затраты в качестве расходов на подготовку и освоение новых производств <32>. А в перечне УСН-расходов расходы на подготовку и освоение новых производств тоже есть <33>. При этом исчерпывающего состава таких расходов НК РФ не содержит <34>. Но безопаснее, конечно, если виды учитываемых расходов на создание обособки будут прямо поименованы в закрытом перечне УСН-расходов <35>.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если вы оплатили их на УСН "доходы", а получили после изменения объекта и списали в производство в период использования УСН "доходы минус расходы", по мнению Минфина России, расходы можно учесть на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ (Письмо от 14.10.2020 N 03-11-06/2/89944).
(КонсультантПлюс, 2026)если вы оплатили их на УСН "доходы", а получили после изменения объекта и списали в производство в период использования УСН "доходы минус расходы", по мнению Минфина России, расходы можно учесть на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ (Письмо от 14.10.2020 N 03-11-06/2/89944).
Статья: Расходы на новогодние украшения компании. Что можно учесть?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Траты на оформление точек обслуживания клиентов и витрин компания может учесть как материальные в силу статьи 254 Налогового кодекса как закупку материалов на производственные и хозяйственные нужды. Бизнес, работающий на упрощенной системе налогообложения, также может принять расходы к учету на основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Траты на оформление точек обслуживания клиентов и витрин компания может учесть как материальные в силу статьи 254 Налогового кодекса как закупку материалов на производственные и хозяйственные нужды. Бизнес, работающий на упрощенной системе налогообложения, также может принять расходы к учету на основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог, уплачиваемый при применении УСН
(Консультация эксперта, 2026)Налог, уплачиваемый при применении УСН