Можно ли учесть в расходах при применении УСН ("доходы минус расходы") выявленную при инвентаризации недостачу товаров (оплаченных поставщику)?
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли учесть в расходах при применении УСН ("доходы минус расходы") выявленную при инвентаризации недостачу товаров (оплаченных поставщику)? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2024)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
(КонсультантПлюс, 2024)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Согласно положению ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Основание - подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Согласно положению ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Основание - подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.