Судебно бухгалтерская экспертиза
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебно бухгалтерская экспертиза (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роль экспертизы в спорах о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности
(Петухов С.В., Усцов Д.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 4)В литературе можно встретить позиции о рассмотрении самой субсидиарной ответственности в качестве "объекта судебно-бухгалтерской экспертизы" <17>, что в корне противоречит целям и механизму ее использования, вытекающим из ст. 82 АПК РФ, а также правовым позициям ВС РФ.
(Петухов С.В., Усцов Д.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 4)В литературе можно встретить позиции о рассмотрении самой субсидиарной ответственности в качестве "объекта судебно-бухгалтерской экспертизы" <17>, что в корне противоречит целям и механизму ее использования, вытекающим из ст. 82 АПК РФ, а также правовым позициям ВС РФ.
Статья: Элементы современной системы отечественного финансового контроля
(Звягин С.А., Головинов О.Н., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)11. Изварина Н.Ю. Судебная бухгалтерская экспертиза: актуальные подходы к использованию и методам проведения // Вестник экспертного совета. 2020. N 1. С. 75 - 84. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sudebnaya-buhgalterskaya-ekspertiza-aktualnye-podhody-k-ispolzovaniyu-i-metodam-provedeniya.
(Звягин С.А., Головинов О.Н., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)11. Изварина Н.Ю. Судебная бухгалтерская экспертиза: актуальные подходы к использованию и методам проведения // Вестник экспертного совета. 2020. N 1. С. 75 - 84. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sudebnaya-buhgalterskaya-ekspertiza-aktualnye-podhody-k-ispolzovaniyu-i-metodam-provedeniya.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Утверждение отчетности ООО и раскрытие информации
(КонсультантПлюс, 2026)Данное аудиторское заключение лицами, участвующими в деле, не оспорено, о проведении судебной бухгалтерской экспертизы не заявлено.
(КонсультантПлюс, 2026)Данное аудиторское заключение лицами, участвующими в деле, не оспорено, о проведении судебной бухгалтерской экспертизы не заявлено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 393 "Освобождение работников от судебных расходов" Трудового кодекса РФ"Поскольку на истца, обратившегося в суд с требованием, вытекающим из трудовых отношений, не может быть возложена обязанность по оплате судебных расходов на производство экспертизы, на работодателя возложено бремя доказывания по доказыванию отсутствия нарушений трудовых прав истца, судебная бухгалтерская экспертиза по делу назначена с целью установления обстоятельств, имеющих значение при разрешении вопроса о размере задолженности по индексации заработной платы истца, судом первой инстанции обоснованно возложена обязанность по оплате расходов на производство экспертизы на ПАО СК "Росгосстрах", являющееся работодателем истца."
Нормативные акты
"Методические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, предусмотренных статьей 177 Уголовного кодекса Российской Федерации (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности)"
(утв. ФССП России 21.08.2013 N 04-12)
(ред. от 03.10.2016)С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы возможно установление характера и механизма искажений учетных данных и степени их влияния на качественные и количественные показатели хозяйственной деятельности, определение тождества либо различия черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию, а также воссоздание искаженных или отсутствующих учетных данных.
(утв. ФССП России 21.08.2013 N 04-12)
(ред. от 03.10.2016)С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы возможно установление характера и механизма искажений учетных данных и степени их влияния на качественные и количественные показатели хозяйственной деятельности, определение тождества либо различия черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию, а также воссоздание искаженных или отсутствующих учетных данных.
Статья: Оценка новаций в бухгалтерском учете запасов и основных средств: дискуссионные вопросы и перспективы их решения
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)5. Козменкова С.В., Тюнькова Е.В. ФСБУ 5/2019 "Запасы": исследование товарных операций при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы // Международный бухгалтерский учет. 2021. Т. 24. Вып. 12. С. 1368 - 1385. URL: https://doi.org/10.24891/ia.24.12.1368.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)5. Козменкова С.В., Тюнькова Е.В. ФСБУ 5/2019 "Запасы": исследование товарных операций при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы // Международный бухгалтерский учет. 2021. Т. 24. Вып. 12. С. 1368 - 1385. URL: https://doi.org/10.24891/ia.24.12.1368.
Статья: Что грозит главбуху за самовольное доначисление себе зарплаты?
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Кассационный суд отклонил довод работницы о необходимости назначения и проведения по делу судебной бухгалтерской экспертизы, признав его несостоятельным. Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 19.12.2003 N 23 "О судебном решении", заключение эксперта, равно как и другие доказательства по делу, не является исключительным средством доказывания и должно оцениваться в совокупности со всеми имеющимися в деле доказательствами (ст. 67, ч. 3 ст. 86 ГПК РФ). Оценка судом заключения должна быть полно отражена в решении. При этом суду следует указывать, на чем основаны выводы эксперта, приняты ли им во внимание все материалы, представленные на экспертизу, и сделан ли им соответствующий анализ. Таким образом, результаты экспертизы не имеют для суда заранее установленной силы. Судом первой инстанции ставился на обсуждение сторон вопрос о назначении указанной экспертизы, вместе с тем никем из сторон соответствующее ходатайство заявлено не было. При этом наличие и размер ущерба определены судом на основании оценки представленных в материалы дела доказательств в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Кассационный суд отклонил довод работницы о необходимости назначения и проведения по делу судебной бухгалтерской экспертизы, признав его несостоятельным. Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 19.12.2003 N 23 "О судебном решении", заключение эксперта, равно как и другие доказательства по делу, не является исключительным средством доказывания и должно оцениваться в совокупности со всеми имеющимися в деле доказательствами (ст. 67, ч. 3 ст. 86 ГПК РФ). Оценка судом заключения должна быть полно отражена в решении. При этом суду следует указывать, на чем основаны выводы эксперта, приняты ли им во внимание все материалы, представленные на экспертизу, и сделан ли им соответствующий анализ. Таким образом, результаты экспертизы не имеют для суда заранее установленной силы. Судом первой инстанции ставился на обсуждение сторон вопрос о назначении указанной экспертизы, вместе с тем никем из сторон соответствующее ходатайство заявлено не было. При этом наличие и размер ущерба определены судом на основании оценки представленных в материалы дела доказательств в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ.
Статья: О направлениях повышения информативности и аналитичности современных форм бухгалтерской отчетности
(Кумехов К.К., Сорокина Л.Н., Бекулов Х.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Исторически система бухгалтерского учета и отчетности создавалась в течение длительного времени и накапливаемые при этом знания и навыки позволили сформировать цельную науку со всеми присущими ей элементами: понятийным аппаратом, специфическими методами и приемами исследования и т.д. Как наука, современный бухгалтерский учет развивается в тесной взаимосвязи с другими экономическими науками, в первую очередь с экономической теорией, философией, социологией и др., в то же время бухгалтерская мысль стала источником возникновения других дисциплин, таких как "управленческий учет, судебно-бухгалтерская экспертиза, аудит, комплексный анализ хозяйственной деятельности" <3>. Предназначение бухгалтерского учета и отчетности при этом сводилось к достоверному и полному отражению имущественного и финансового положения организации. Сформированная в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета, такая система в процессе управления обеспечивает по разным оценкам до "75% общего объема экономической информации, используемой в управлении". Бухгалтерская отчетность при этом выделяется как конечный итог "учетной работы" [5].
(Кумехов К.К., Сорокина Л.Н., Бекулов Х.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Исторически система бухгалтерского учета и отчетности создавалась в течение длительного времени и накапливаемые при этом знания и навыки позволили сформировать цельную науку со всеми присущими ей элементами: понятийным аппаратом, специфическими методами и приемами исследования и т.д. Как наука, современный бухгалтерский учет развивается в тесной взаимосвязи с другими экономическими науками, в первую очередь с экономической теорией, философией, социологией и др., в то же время бухгалтерская мысль стала источником возникновения других дисциплин, таких как "управленческий учет, судебно-бухгалтерская экспертиза, аудит, комплексный анализ хозяйственной деятельности" <3>. Предназначение бухгалтерского учета и отчетности при этом сводилось к достоверному и полному отражению имущественного и финансового положения организации. Сформированная в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета, такая система в процессе управления обеспечивает по разным оценкам до "75% общего объема экономической информации, используемой в управлении". Бухгалтерская отчетность при этом выделяется как конечный итог "учетной работы" [5].
Статья: Обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовным делам об отдельных видах незаконного предпринимательства
(Мусеибов У.А., Кузнецова Н.А., Куприянов Е.И.)
("Российский следователь", 2025, N 3)назначить судебную бухгалтерскую экспертизу и получить заключение эксперта о сумме дохода, извлеченного от осуществления предпринимательской деятельности без лицензии.
(Мусеибов У.А., Кузнецова Н.А., Куприянов Е.И.)
("Российский следователь", 2025, N 3)назначить судебную бухгалтерскую экспертизу и получить заключение эксперта о сумме дохода, извлеченного от осуществления предпринимательской деятельности без лицензии.
Статья: Сравнительный анализ оценки имущества в бухгалтерских стандартах
(Козменкова С.В., Егорова О.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)14. Жильцова Ю.В., Крайнова Т.В. Развитие судебно-бухгалтерской экспертизы материалов в условиях цифровизации / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2023. N 11 (563). С. 2 - 11.
(Козменкова С.В., Егорова О.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)14. Жильцова Ю.В., Крайнова Т.В. Развитие судебно-бухгалтерской экспертизы материалов в условиях цифровизации / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2023. N 11 (563). С. 2 - 11.
Статья: Заверения об обстоятельствах в сделках купли-продажи долей в уставном капитале хозяйственного общества
(Голикова Ю.А.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Суд также указал, что в силу п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25 декабря 2018 г. N 49 лицо, предоставившее заведомо недостоверные заверения, отвечает за их недостоверность, даже если полагавшаяся на заверение сторона договора являлась неосмотрительной и сама не выявила его недостоверность. "Иными словами, упущенная возможность установить ложность заверений сама по себе не является препятствием для обращения за судебной защитой для лица, полагавшегося на заверения" <16>. Кроме того, в целях проверки достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.
(Голикова Ю.А.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Суд также указал, что в силу п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25 декабря 2018 г. N 49 лицо, предоставившее заведомо недостоверные заверения, отвечает за их недостоверность, даже если полагавшаяся на заверение сторона договора являлась неосмотрительной и сама не выявила его недостоверность. "Иными словами, упущенная возможность установить ложность заверений сама по себе не является препятствием для обращения за судебной защитой для лица, полагавшегося на заверения" <16>. Кроме того, в целях проверки достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Не менее интересны авторские статьи, в которых обсуждаются вопросы товарных операций при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" [13], выделяются проблемы ценообразования в организациях торговли [14], обозначаются актуальные аспекты регулирования отдельных учетных объектов [15] и прослеживаемости товаров [16], рассматриваются особенности учета товарных операций в условиях цифровизации бухгалтерского учета [17].
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Не менее интересны авторские статьи, в которых обсуждаются вопросы товарных операций при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" [13], выделяются проблемы ценообразования в организациях торговли [14], обозначаются актуальные аспекты регулирования отдельных учетных объектов [15] и прослеживаемости товаров [16], рассматриваются особенности учета товарных операций в условиях цифровизации бухгалтерского учета [17].
Статья: Реализация участником права на информацию о деятельности общества до и после выхода из ООО
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Учитывая злоупотребления, возникающие на практике, объективно возникает вопрос о том, может ли участник после выхода из обществ потребовать проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в целях определения его достоверности. Недавно Верховный Суд подтвердил позицию, изложенную в п. 6 Информационного письма ВАС N 144. Так, в Определении от 22.02.2022 N 305-ЭС21-21761 по делу N А40-115692/2020 Верховный Суд указал, что после выхода истца из состава участников он утрачивает соответствующий статус и принадлежащие участнику корпоративные права, в том числе на истребование документов, кроме права получения информации, необходимой для определения действительной стоимости доли, подлежащей выплате обществом. Означает ли это, что выбывший участник не может в целях определения действительной стоимости доли требовать проведения судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности после выхода из общества? Прежде всего необходимо отметить, что п. 6 Информационного письма ВАС N 144 устанавливает ограничения для выбывшего участника только в случае предъявления иска об истребовании документов в пользу такого участника. Об ограничениях в части проведения судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности ничего не сказано. Ведь по сути проведение бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности направлено на защиту права выбывшего участника на получение действительной стоимости доли. Основание и предмет искового заявления выбывшего участника об истребовании документов отличается от основания и предмета искового заявления, содержащего ходатайство о проведении судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности. В первом случае выбывший участник требует защитить его право на информацию, которое по сути прекратилось в связи с утратой корпоративной связи между участником и обществом. Во втором случае выбывший участник требует защитить его право на получение действительной стоимости доли, исключая возможные злоупотребления со стороны общества. Обратный подход, запрещающий участнику требовать проведения бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности после выхода из общества в целях определения действительной стоимости доли, противоречил бы п. 4 ст. 1 Гражданского кодекса, в силу которого никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Во всяком случае проведенный нами анализ арбитражной практики подтверждает вывод о том, что выбывший участник вправе в судебном порядке требовать проведения судебной бухгалтерской экспертизы <29>.
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Учитывая злоупотребления, возникающие на практике, объективно возникает вопрос о том, может ли участник после выхода из обществ потребовать проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в целях определения его достоверности. Недавно Верховный Суд подтвердил позицию, изложенную в п. 6 Информационного письма ВАС N 144. Так, в Определении от 22.02.2022 N 305-ЭС21-21761 по делу N А40-115692/2020 Верховный Суд указал, что после выхода истца из состава участников он утрачивает соответствующий статус и принадлежащие участнику корпоративные права, в том числе на истребование документов, кроме права получения информации, необходимой для определения действительной стоимости доли, подлежащей выплате обществом. Означает ли это, что выбывший участник не может в целях определения действительной стоимости доли требовать проведения судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности после выхода из общества? Прежде всего необходимо отметить, что п. 6 Информационного письма ВАС N 144 устанавливает ограничения для выбывшего участника только в случае предъявления иска об истребовании документов в пользу такого участника. Об ограничениях в части проведения судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности ничего не сказано. Ведь по сути проведение бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности направлено на защиту права выбывшего участника на получение действительной стоимости доли. Основание и предмет искового заявления выбывшего участника об истребовании документов отличается от основания и предмета искового заявления, содержащего ходатайство о проведении судебной бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности. В первом случае выбывший участник требует защитить его право на информацию, которое по сути прекратилось в связи с утратой корпоративной связи между участником и обществом. Во втором случае выбывший участник требует защитить его право на получение действительной стоимости доли, исключая возможные злоупотребления со стороны общества. Обратный подход, запрещающий участнику требовать проведения бухгалтерской экспертизы либо аудита бухгалтерской отчетности после выхода из общества в целях определения действительной стоимости доли, противоречил бы п. 4 ст. 1 Гражданского кодекса, в силу которого никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Во всяком случае проведенный нами анализ арбитражной практики подтверждает вывод о том, что выбывший участник вправе в судебном порядке требовать проведения судебной бухгалтерской экспертизы <29>.
Статья: Некоторые вопросы начального этапа расследования преступлений, совершаемых в сфере государственных закупок
(Вениаминов А.Г.)
("Российский следователь", 2026, N 2)При расследовании уголовного дела следователь свободен в выборе рода и вида судебных исследований. При этом применительно к делам о закупках основной задачей является определение размера причиненного ущерба. Считается, что назначение на начальном этапе судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет выявить криминальные финансовые операции, связанные с заключением мнимых сделок с подконтрольными соучастниками юридическими лицами, легализацией похищенного имущества, формированием фиктивной кредиторской задолженности <10>.
(Вениаминов А.Г.)
("Российский следователь", 2026, N 2)При расследовании уголовного дела следователь свободен в выборе рода и вида судебных исследований. При этом применительно к делам о закупках основной задачей является определение размера причиненного ущерба. Считается, что назначение на начальном этапе судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет выявить криминальные финансовые операции, связанные с заключением мнимых сделок с подконтрольными соучастниками юридическими лицами, легализацией похищенного имущества, формированием фиктивной кредиторской задолженности <10>.