Ставка за сервитут
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка за сервитут (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 010 разд. 3 декларации по графам 3 и 5 он отражает соответственно налоговую базу и сумму начисленного налога, если использует ставку НДС 20%. Если же он применяет пониженные ставки НДС, находясь на УСН, налоговая база и налог отражаются в другой строке разд. 3: в строке 021 при ставке 7% или в строке 022 при ставке 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 010 разд. 3 декларации по графам 3 и 5 он отражает соответственно налоговую базу и сумму начисленного налога, если использует ставку НДС 20%. Если же он применяет пониженные ставки НДС, находясь на УСН, налоговая база и налог отражаются в другой строке разд. 3: в строке 021 при ставке 7% или в строке 022 при ставке 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 003 разд. 3 декларации по графам 3 и 5 он отражает соответственно налоговую базу и сумму начисленного налога, если использует ставку НДС 22%. Если же он применяет пониженные ставки НДС, находясь на УСН, налоговая база и налог отражаются в другой строке разд. 3: в строке 021 при ставке 7% или в строке 022 при ставке 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 003 разд. 3 декларации по графам 3 и 5 он отражает соответственно налоговую базу и сумму начисленного налога, если использует ставку НДС 22%. Если же он применяет пониженные ставки НДС, находясь на УСН, налоговая база и налог отражаются в другой строке разд. 3: в строке 021 при ставке 7% или в строке 022 при ставке 5% (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС). Подробнее см. разд. 5.1 этого материала;
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2023 N 17АП-7610/2023-ГК по делу N А60-12168/2023
Требование: О признании недействительным приложения к соглашению об установлении сервитута.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом сам по себе факт отсутствия на земельном участке, обремененном сервитутом, объектов улично-дорожной сети, принадлежащих истцу, на что он указывает, не свидетельствует о невозможности применения ставки 6,6% с учетом цели предоставления сервитута.
Требование: О признании недействительным приложения к соглашению об установлении сервитута.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом сам по себе факт отсутствия на земельном участке, обремененном сервитутом, объектов улично-дорожной сети, принадлежащих истцу, на что он указывает, не свидетельствует о невозможности применения ставки 6,6% с учетом цели предоставления сервитута.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.06.2014 N 171-ФЗ
(ред. от 02.05.2026)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
(ред. от 02.05.2026)
"О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
Статья: Точечные изменения по НДС касаются не только избранных (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Налоговая база по каждому такому участку должна будет определяться как сумма платы за сервитут с учетом НДС. Делать это должен будет налоговый агент. Он же должен будет заплатить НДС в бюджет. По общему правилу ставка НДС будет применяться расчетная.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Налоговая база по каждому такому участку должна будет определяться как сумма платы за сервитут с учетом НДС. Делать это должен будет налоговый агент. Он же должен будет заплатить НДС в бюджет. По общему правилу ставка НДС будет применяться расчетная.
Статья: О принципе недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела: межотраслевой аспект
(Федорова П.А.)
("Власть Закона", 2025, N 1)Учитывая межотраслевой характер исследуемого принципа, рассмотрим его проявления применительно к сфере земельных отношений. Представляется, что варианты произвольного вмешательства в дела частных собственников земельных участков заключаются в следующем: незаконное изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд (без соблюдения предусмотренной ЗК РФ процедуры или с выплатой заниженной компенсации); введение необоснованных (не предусмотренных законом) ограничений прав собственников по использованию участка (установление завышенных размеров охранных зон; принятие градостроительных регламентов, необоснованно препятствующих использованию недвижимости); проведение внеплановых проверок органами государственного земельного контроля без надлежащих оснований (например, в целях коррупционного давления на собственника); самовольное вмешательство в права собственника земли со стороны третьих лиц (самовольное проникновение на земельный участок других граждан, самовольное установление сервитутов, добыча полезных ископаемых на участке без разрешения собственника); произвольное установление завышенных ставок земельного налога (например, с целью вынудить собственника к продаже земельного участка); безосновательный отказ в выдаче разрешений на строительство, реконструкцию и другие виды деятельности на земельном участке, несмотря на их соответствие нормативным требованиям; создание искусственных препятствий для доступа собственника к своему земельному участку (например, путем блокирования дорог или шлагбаумов).
(Федорова П.А.)
("Власть Закона", 2025, N 1)Учитывая межотраслевой характер исследуемого принципа, рассмотрим его проявления применительно к сфере земельных отношений. Представляется, что варианты произвольного вмешательства в дела частных собственников земельных участков заключаются в следующем: незаконное изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд (без соблюдения предусмотренной ЗК РФ процедуры или с выплатой заниженной компенсации); введение необоснованных (не предусмотренных законом) ограничений прав собственников по использованию участка (установление завышенных размеров охранных зон; принятие градостроительных регламентов, необоснованно препятствующих использованию недвижимости); проведение внеплановых проверок органами государственного земельного контроля без надлежащих оснований (например, в целях коррупционного давления на собственника); самовольное вмешательство в права собственника земли со стороны третьих лиц (самовольное проникновение на земельный участок других граждан, самовольное установление сервитутов, добыча полезных ископаемых на участке без разрешения собственника); произвольное установление завышенных ставок земельного налога (например, с целью вынудить собственника к продаже земельного участка); безосновательный отказ в выдаче разрешений на строительство, реконструкцию и другие виды деятельности на земельном участке, несмотря на их соответствие нормативным требованиям; создание искусственных препятствий для доступа собственника к своему земельному участку (например, путем блокирования дорог или шлагбаумов).
"Гражданский процесс: учебник"
(под ред. А.В. Габова, В.Г. Голубцова, С.Ж. Соловых)
("Статут", 2024)Приведенный пример судебной практики иллюстрирует ситуацию, когда в решении суда предусмотрено начисление процентов на сумму долга, при этом итоговый расчет процентов необходимо провести судебному приставу-исполнителю на день фактического исполнения. Для расчета процентов судебному приставу-исполнителю потребуется установить период просрочки, а также значение ключевой ставки банковского процента.
(под ред. А.В. Габова, В.Г. Голубцова, С.Ж. Соловых)
("Статут", 2024)Приведенный пример судебной практики иллюстрирует ситуацию, когда в решении суда предусмотрено начисление процентов на сумму долга, при этом итоговый расчет процентов необходимо провести судебному приставу-исполнителю на день фактического исполнения. Для расчета процентов судебному приставу-исполнителю потребуется установить период просрочки, а также значение ключевой ставки банковского процента.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как следует из описания вопроса, плата за сервитут определена как произведение кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки за пользование. Как мы понимаем, сумма НДС договором не установлена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как следует из описания вопроса, плата за сервитут определена как произведение кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки за пользование. Как мы понимаем, сумма НДС договором не установлена.
Статья: Временные пределы обязательственных правоотношений
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)В пользу запрета вечных обязательств возможно привести и п. 1 ст. 307 ГК РФ, согласно которому в силу обязательства должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие. В данном случае акцент приходится на слово "определенное". В ситуации, когда мы ведем речь о вечном обязательстве, определенность исчезает. Например, арендодатель обязан вечно обеспечивать арендатору спокойное владение и пользование вещью за плату. Соответственно, каждый день имеется определенное обязательство арендодателя в узком смысле, которому корреспондирует встречная обязанность арендатора по внесению платы. Казалось бы, все определено. Однако неясным остается вопрос, какой общий объем предоставления должны оказать стороны друг другу, т.е. сколько всего в обязательственном правоотношении будет таких обязательств в узком смысле, образующих в совокупности предоставление, к которому обязана каждая из сторон договора аренды <25>. То, что обязательство в данном случае не определено, ясно видно в ситуации, когда кредитор отказывается от такого бессрочного договора в связи с существенным нарушением, допущенным контрагентом, и обращается к требованию о взыскании убытков вместо предоставления. Если бы аренда была, например, на определенный срок, то убытки можно было бы рассчитать как разницу между арендной ставкой на оставшийся период и ставкой по замещающей сделке <26> (возможно, с некоторым уменьшением, так как в данном случае арендодатель или арендатор получают указанные денежные средства сразу). Напротив, в ситуации вечной аренды рассчитать убытки невозможно, так как нет какого-либо лимита, когда обязательство должно было бы завершиться <27>. В такой ситуации больше бы подошло сравнение с тем, насколько увеличились цены на сервитут (что сближает вечные обязательства с вещными правами). Но и здесь могут возникнуть препятствия, поскольку длящиеся обязательства больше подвержены модификациям ввиду существенного изменения обстоятельств, а значит, должник бы возражал, что эта разница в цене должна быть возложена не только на него, но она должна быть распределена между сторонами.
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)В пользу запрета вечных обязательств возможно привести и п. 1 ст. 307 ГК РФ, согласно которому в силу обязательства должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие. В данном случае акцент приходится на слово "определенное". В ситуации, когда мы ведем речь о вечном обязательстве, определенность исчезает. Например, арендодатель обязан вечно обеспечивать арендатору спокойное владение и пользование вещью за плату. Соответственно, каждый день имеется определенное обязательство арендодателя в узком смысле, которому корреспондирует встречная обязанность арендатора по внесению платы. Казалось бы, все определено. Однако неясным остается вопрос, какой общий объем предоставления должны оказать стороны друг другу, т.е. сколько всего в обязательственном правоотношении будет таких обязательств в узком смысле, образующих в совокупности предоставление, к которому обязана каждая из сторон договора аренды <25>. То, что обязательство в данном случае не определено, ясно видно в ситуации, когда кредитор отказывается от такого бессрочного договора в связи с существенным нарушением, допущенным контрагентом, и обращается к требованию о взыскании убытков вместо предоставления. Если бы аренда была, например, на определенный срок, то убытки можно было бы рассчитать как разницу между арендной ставкой на оставшийся период и ставкой по замещающей сделке <26> (возможно, с некоторым уменьшением, так как в данном случае арендодатель или арендатор получают указанные денежные средства сразу). Напротив, в ситуации вечной аренды рассчитать убытки невозможно, так как нет какого-либо лимита, когда обязательство должно было бы завершиться <27>. В такой ситуации больше бы подошло сравнение с тем, насколько увеличились цены на сервитут (что сближает вечные обязательства с вещными правами). Но и здесь могут возникнуть препятствия, поскольку длящиеся обязательства больше подвержены модификациям ввиду существенного изменения обстоятельств, а значит, должник бы возражал, что эта разница в цене должна быть возложена не только на него, но она должна быть распределена между сторонами.
Статья: Соблюдение баланса интересов при установлении сервитута в отношении земельных участков
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)К примеру, плата за публичный сервитут в Республике Татарстан <13> рассчитывается исходя из среднерайонного размера годовой арендной платы, коэффициента убытков собственника земельного участка, в связи с ограничением его прав в результате установления сервитута в процентах, учитывающего ставку рефинансирования Банка России и сумму рисков.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)К примеру, плата за публичный сервитут в Республике Татарстан <13> рассчитывается исходя из среднерайонного размера годовой арендной платы, коэффициента убытков собственника земельного участка, в связи с ограничением его прав в результате установления сервитута в процентах, учитывающего ставку рефинансирования Банка России и сумму рисков.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ оплата сервитута
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ платежи за сервитут физлицам-резидентам включают в разд. 2 вместе с другими доходами, которые облагаются по той же ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Раздел заполняют как обычно.
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ платежи за сервитут физлицам-резидентам включают в разд. 2 вместе с другими доходами, которые облагаются по той же ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Раздел заполняют как обычно.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При внесении платы за сервитут государственному или муниципальному органу пользователь признается налоговым агентом по НДС и удерживает налог по ставке 22/122 (ст. 161 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При внесении платы за сервитут государственному или муниципальному органу пользователь признается налоговым агентом по НДС и удерживает налог по ставке 22/122 (ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если сервитут установлен в отношении земельных участков, находящихся в федеральной, региональной, муниципальной собственности или в собственности федеральной территории "Сириус", декларация по НДС заполняется в общем для налоговых агентов порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сервитут установлен в отношении земельных участков, находящихся в федеральной, региональной, муниципальной собственности или в собственности федеральной территории "Сириус", декларация по НДС заполняется в общем для налоговых агентов порядке.