Расчет процентов по ст. 79 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет процентов по ст. 79 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств более чем на 10 рабочих дней начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные вами проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств более чем на 10 рабочих дней начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные вами проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении налога средства не перечислены налогоплательщику, на сумму просрочки начисляются проценты. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возмещении налога средства не перечислены налогоплательщику, на сумму просрочки начисляются проценты. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ). Полученные проценты учитывать при расчете налога на прибыль не нужно, они не облагаются налогом (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о восстановлении трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 11.3 НК РФ, для включения сумм переплат по налогам в совокупную обязанность на ЕНС. Общество является собственником нежилых зданий, которые в 2017 - 2021 годах были включены в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость на основании постановления правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". В 2021 г. налогоплательщик оспорил включение зданий в перечень. Поскольку требования общества были удовлетворены, налогоплательщик полагал, что налог на имущество подлежит перерасчету исходя из балансовой стоимости объектов недвижимости. В 2024 году налогоплательщик представил в инспекцию уточненные декларации с суммой исчисленных к уменьшению авансовых платежей (налога) за 2017 - 2019 годы. Налоговый орган указал, что уменьшение сумм налога на имущество за 2017 - 2019 годы может быть проведено только при наличии решения суда о восстановлении пропущенного трехлетнего срока. Отказывая в восстановлении срока, суд указал, что налогоплательщик вправе обратиться с требованием о возврате излишне уплаченного (излишне взысканного) налога в течение трех лет с момента уплаты или с момента, когда он узнал (должен был узнать) о переплате. Поскольку налоговая база спорных объектов определяется исходя из данных перечня, суд указал, что налогоплательщик уже к началу налогового периода обладал сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имел возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания ненормативного правового акта об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд пришел к выводу, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период, в связи с чем отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о восстановлении трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 11.3 НК РФ, для включения сумм переплат по налогам в совокупную обязанность на ЕНС. Общество является собственником нежилых зданий, которые в 2017 - 2021 годах были включены в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость на основании постановления правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". В 2021 г. налогоплательщик оспорил включение зданий в перечень. Поскольку требования общества были удовлетворены, налогоплательщик полагал, что налог на имущество подлежит перерасчету исходя из балансовой стоимости объектов недвижимости. В 2024 году налогоплательщик представил в инспекцию уточненные декларации с суммой исчисленных к уменьшению авансовых платежей (налога) за 2017 - 2019 годы. Налоговый орган указал, что уменьшение сумм налога на имущество за 2017 - 2019 годы может быть проведено только при наличии решения суда о восстановлении пропущенного трехлетнего срока. Отказывая в восстановлении срока, суд указал, что налогоплательщик вправе обратиться с требованием о возврате излишне уплаченного (излишне взысканного) налога в течение трех лет с момента уплаты или с момента, когда он узнал (должен был узнать) о переплате. Поскольку налоговая база спорных объектов определяется исходя из данных перечня, суд указал, что налогоплательщик уже к началу налогового периода обладал сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имел возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания ненормативного правового акта об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд пришел к выводу, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период, в связи с чем отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд квалифицировал спорную сумму переплаты в качестве излишне взысканной, в связи с чем на нее подлежат начислению проценты в порядке п. 4 ст. 79 НК РФ с даты проведения зачета по день возврата суммы налога на прибыль. Претензий к произведенному налогоплательщиком расчету процентов ИФНС не предъявила, контррасчет не представила.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд квалифицировал спорную сумму переплаты в качестве излишне взысканной, в связи с чем на нее подлежат начислению проценты в порядке п. 4 ст. 79 НК РФ с даты проведения зачета по день возврата суммы налога на прибыль. Претензий к произведенному налогоплательщиком расчету процентов ИФНС не предъявила, контррасчет не представила.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Общество обратилось в суд, полагая, что сумма излишне взысканных налогов, пеней и штрафа подлежит возврату ревизорами с начисленными на нее процентами. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии у заявителя права на взыскание процентов в порядке статьи 79 Налогового кодекса, признав расчет процентов верным. АС Поволжского округа в Постановлении от 28.10.2021 N Ф06-9776/2021 с "младшими" коллегами согласился.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Общество обратилось в суд, полагая, что сумма излишне взысканных налогов, пеней и штрафа подлежит возврату ревизорами с начисленными на нее процентами. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии у заявителя права на взыскание процентов в порядке статьи 79 Налогового кодекса, признав расчет процентов верным. АС Поволжского округа в Постановлении от 28.10.2021 N Ф06-9776/2021 с "младшими" коллегами согласился.