Обжалование решения по ст. 101.4 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование решения по ст. 101.4 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик (иное привлекаемое лицо) оспаривает решение по результатам мероприятий налогового контроля (кроме проверок) из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2024)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что Налоговый орган нарушил существенные условия процедуры рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля или допустил иные нарушения, которые повлекли (могли повлечь) неправомерность решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ), в частности, если Налогоплательщик (иное привлекаемое лицо) доказывает, что не обеспечена возможность его участия в рассмотрении материалов мероприятий налогового контроля.
(КонсультантПлюс, 2024)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что Налоговый орган нарушил существенные условия процедуры рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля или допустил иные нарушения, которые повлекли (могли повлечь) неправомерность решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ), в частности, если Налогоплательщик (иное привлекаемое лицо) доказывает, что не обеспечена возможность его участия в рассмотрении материалов мероприятий налогового контроля.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2021 N 05АП-6852/2021 по делу N А51-6301/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что налоговым органом правомерно учтено в качестве отягчающего обстоятельства решение инспекции N 3 от 03.04.2020 о привлечении ООО "Приморский мазут" к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 38 200 рублей за неисполнение требования о представлении документов от 12.12.2019 N 13-18/70276@ в порядке ст. 93 НК РФ, которое также было принято в порядке статьи 101.4 НК РФ и вступило в силу 03.04.2020, следовательно на момент вынесения решения от 0.11.2020 имело место быть вступившее в силу решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за аналогичное правонарушение. НЕ имеет правового значения факт обжалования решения инспекции о 03.04.2020 в вышестоящем налоговом органе, и в суде и отсутствии судебного акта по оценке законности этого решения налогового органа, поскольку на момент совершения рассматриваемого нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что налоговым органом правомерно учтено в качестве отягчающего обстоятельства решение инспекции N 3 от 03.04.2020 о привлечении ООО "Приморский мазут" к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 38 200 рублей за неисполнение требования о представлении документов от 12.12.2019 N 13-18/70276@ в порядке ст. 93 НК РФ, которое также было принято в порядке статьи 101.4 НК РФ и вступило в силу 03.04.2020, следовательно на момент вынесения решения от 0.11.2020 имело место быть вступившее в силу решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за аналогичное правонарушение. НЕ имеет правового значения факт обжалования решения инспекции о 03.04.2020 в вышестоящем налоговом органе, и в суде и отсутствии судебного акта по оценке законности этого решения налогового органа, поскольку на момент совершения рассматриваемого нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)С целью соблюдения прав и законных интересов подконтрольных лиц законодателем установлена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки, которая осуществляется в несколько этапов и зависит от мероприятия налогового контроля, проводимого налоговыми органами. Данные обстоятельства необходимо учитывать при дальнейшем оспаривании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Так, например, решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, вступает в силу по истечении одного месяца со дня получения его налогоплательщиком и подлежит оспариванию посредством подачи апелляционной жалобы. Решение налогового органа, вынесенное по ст. 101.4 НК РФ, вступает в силу с момента его вынесения и подлежит обжалованию посредством подачи жалобы в течение одного года, что установлено НК РФ. Несоблюдение процедуры оспаривания актов налогового органа может привести к отказу в принятии к рассмотрению жалобы (апелляционной жалобы) налогоплательщика и невозможности обратиться суд.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)С целью соблюдения прав и законных интересов подконтрольных лиц законодателем установлена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки, которая осуществляется в несколько этапов и зависит от мероприятия налогового контроля, проводимого налоговыми органами. Данные обстоятельства необходимо учитывать при дальнейшем оспаривании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Так, например, решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, вступает в силу по истечении одного месяца со дня получения его налогоплательщиком и подлежит оспариванию посредством подачи апелляционной жалобы. Решение налогового органа, вынесенное по ст. 101.4 НК РФ, вступает в силу с момента его вынесения и подлежит обжалованию посредством подачи жалобы в течение одного года, что установлено НК РФ. Несоблюдение процедуры оспаривания актов налогового органа может привести к отказу в принятии к рассмотрению жалобы (апелляционной жалобы) налогоплательщика и невозможности обратиться суд.
Статья: Обнаружение фактов налоговых правонарушений вне рамок налоговых проверок: возражения и обжалование
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Каков порядок подачи возражений на акт, составленный налоговым органом при выявлении вне рамок налоговых проверок фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (то есть составленный согласно п. 1 ст. 101.4 НК РФ)? Каким образом обжаловать составленное на основании указанного акта решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение?
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Каков порядок подачи возражений на акт, составленный налоговым органом при выявлении вне рамок налоговых проверок фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (то есть составленный согласно п. 1 ст. 101.4 НК РФ)? Каким образом обжаловать составленное на основании указанного акта решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение?
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62
(ред. от 05.04.2022)
"О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"10. В порядке приказного производства арбитражные суды рассматривают требования о взыскании обязательных платежей и санкций (пункт 3 статьи 229.2 АПК РФ). Если по результатам налоговой проверки состоялось решение налогового органа, то представлявшиеся до его принятия возражения в порядке пункта 6 статьи 100, пунктов 1 - 6.1 статьи 101, пунктов 5 - 7 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сами по себе не свидетельствуют о невозможности рассмотрения требований, заявленных налоговым органом на основании указанного решения, в порядке приказного производства.
(ред. от 05.04.2022)
"О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"10. В порядке приказного производства арбитражные суды рассматривают требования о взыскании обязательных платежей и санкций (пункт 3 статьи 229.2 АПК РФ). Если по результатам налоговой проверки состоялось решение налогового органа, то представлявшиеся до его принятия возражения в порядке пункта 6 статьи 100, пунктов 1 - 6.1 статьи 101, пунктов 5 - 7 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сами по себе не свидетельствуют о невозможности рассмотрения требований, заявленных налоговым органом на основании указанного решения, в порядке приказного производства.