Ставка НДС на семена
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДС на семена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация семян облагается НДС по ставкам 10% и 20%, если вы не применяете специальные пониженные ставки для УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация семян облагается НДС по ставкам 10% и 20%, если вы не применяете специальные пониженные ставки для УСН.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 по делу N А40-143474/2023 <Что можно считать продовольственным товаром в целях НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 сочла, что организация правомерно применяла пониженную ставку НДС при реализации семян сахарной свеклы для посева. Обратим внимание - ФНС России включила данный вердикт в Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения (направлен для использования в работе Письмом от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 сочла, что организация правомерно применяла пониженную ставку НДС при реализации семян сахарной свеклы для посева. Обратим внимание - ФНС России включила данный вердикт в Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения (направлен для использования в работе Письмом от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении ставки 10 процентов при реализации семян, предназначенных для посева. Суд признал применение пониженной ставки правомерным. Суд указал, что для применения ставки НДС 10 процентов при реализации товара наименование данного товара должно быть указано в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов при реализации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, наряду с кодом товара по ОКПД2; эти два условия являются обязательными при предоставлении льгот по НДС. Отклоняя доводы инспекции о том, что семена сельскохозяйственных культур прошли специальную химическую обработку и поэтому не могут считаться продовольственным товаром, суды исходили из того, что НК РФ и Перечень кодов не устанавливают каких-либо дополнительных условий для применения ставки НДС 10 процентов при реализации товаров и не требуют, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении ставки 10 процентов при реализации семян, предназначенных для посева. Суд признал применение пониженной ставки правомерным. Суд указал, что для применения ставки НДС 10 процентов при реализации товара наименование данного товара должно быть указано в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов при реализации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, наряду с кодом товара по ОКПД2; эти два условия являются обязательными при предоставлении льгот по НДС. Отклоняя доводы инспекции о том, что семена сельскохозяйственных культур прошли специальную химическую обработку и поэтому не могут считаться продовольственным товаром, суды исходили из того, что НК РФ и Перечень кодов не устанавливают каких-либо дополнительных условий для применения ставки НДС 10 процентов при реализации товаров и не требуют, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, из подп. 1 и 3 п. 2 ст. 164 НК РФ следует, что реализация семян сельскохозяйственных растений, предназначенных для выращивания сельскохозяйственных культур, облагается НДС по ставке 20%, так как ставка 10% применяется исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых и кормовых целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, из подп. 1 и 3 п. 2 ст. 164 НК РФ следует, что реализация семян сельскохозяйственных растений, предназначенных для выращивания сельскохозяйственных культур, облагается НДС по ставке 20%, так как ставка 10% применяется исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых и кормовых целях.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации непротравленных семян с кодами ОКПД 2 01.11.11.112, 01.11.49.124.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-07-07/43654)Вопрос: Филиалом ФГБУ по Республике в адрес производителя (продавца) ООО выданы сертификаты соответствия на следующую продукцию:
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-07-07/43654)Вопрос: Филиалом ФГБУ по Республике в адрес производителя (продавца) ООО выданы сертификаты соответствия на следующую продукцию:
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)Реализацию семян облагайте НДС по ставкам 10 и 22%, если вы не применяете специальные пониженные ставки для УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Реализацию семян облагайте НДС по ставкам 10 и 22%, если вы не применяете специальные пониженные ставки для УСН.
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Два Определения ВС РФ (от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 и от 29.01.2025 N 305-ЭС24-17574) поставили точку в споре о ставке НДС на протравленные семена сахарной свеклы, используемые исключительно для посева.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Два Определения ВС РФ (от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 и от 29.01.2025 N 305-ЭС24-17574) поставили точку в споре о ставке НДС на протравленные семена сахарной свеклы, используемые исключительно для посева.
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации протравленных семян сельскохозяйственных культур.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-07-07/114571)Вопрос: Организация работает в качестве органа по сертификации в Системе добровольной сертификации семян сельскохозяйственных растений "РОССЕМКОНТРОЛЬ", зарегистрированной в Едином реестре зарегистрированных систем добровольной сертификации Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт).
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-07-07/114571)Вопрос: Организация работает в качестве органа по сертификации в Системе добровольной сертификации семян сельскохозяйственных растений "РОССЕМКОНТРОЛЬ", зарегистрированной в Едином реестре зарегистрированных систем добровольной сертификации Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт).
Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян сахарной свеклы для посева.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-07/83348)Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян сахарной свеклы для посева.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-07/83348)Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян сахарной свеклы для посева.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в отношении семян, не являющихся продовольственными товарами, при реализации на территории Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, за исключением обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, поименованных в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 164 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в отношении семян, не являющихся продовольственными товарами, при реализации на территории Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, за исключением обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, поименованных в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 164 НК РФ.
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации семян сахарной свеклы для посева?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации семян сахарной свеклы для посева?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации семян сахарной свеклы для посева?
Вопрос: О ставке НДС при реализации протравленных семян кукурузы сахарной.
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-07-07/43216)Вопрос: Организация намерена приобрести по договору поставки семена кукурузы сахарной со следующими характеристиками: код ТН ВЭД 1005101500, код ОКПД 01.11.20 и код ОКПД 2 - 01.13.60.129 (далее по тексту - товар).
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-07-07/43216)Вопрос: Организация намерена приобрести по договору поставки семена кукурузы сахарной со следующими характеристиками: код ТН ВЭД 1005101500, код ОКПД 01.11.20 и код ОКПД 2 - 01.13.60.129 (далее по тексту - товар).