Восстановление ндс по ос расчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по ос расчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При переходе с ОСН на УСН надо ли восстанавливать НДС по объектам недвижимости (ОС), которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В то время как при переходе налогоплательщика с ОСН на УСН необходимо восстанавливать НДС в отношении ОС единовременно, используя для расчета восстанавливаемого налога остаточную стоимость ОС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В то время как при переходе налогоплательщика с ОСН на УСН необходимо восстанавливать НДС в отношении ОС единовременно, используя для расчета восстанавливаемого налога остаточную стоимость ОС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>Следовательно, содержащееся в абзаце пятом письма Минфина России разъяснение о необходимости расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего восстановлению по основным средствам, исходя из сумм налога, принятых к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов, не основано на нормах Кодекса, регламентирующих вопросы восстановления принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость при использовании основных средств в операциях реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов.
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>Следовательно, содержащееся в абзаце пятом письма Минфина России разъяснение о необходимости расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего восстановлению по основным средствам, исходя из сумм налога, принятых к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов, не основано на нормах Кодекса, регламентирующих вопросы восстановления принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость при использовании основных средств в операциях реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В целях такой корректировки положениями подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено восстановление принятых к вычету сумм налога, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, в дальнейшем начинают использоваться для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, не влекущих необходимость исчисления и уплаты НДС при их совершении.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В целях такой корректировки положениями подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено восстановление принятых к вычету сумм налога, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, в дальнейшем начинают использоваться для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, не влекущих необходимость исчисления и уплаты НДС при их совершении.
Готовое решение: НДС при модернизации и реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДС к восстановлению со стоимости СМР по модернизации недвижимого ОС, используемого после модернизации в не облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДС к восстановлению со стоимости СМР по модернизации недвижимого ОС, используемого после модернизации в не облагаемой НДС деятельности
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Учредитель (участник) должен восстановить ранее принятый к вычету НДС по передаваемому имуществу: по материалам и товарам - в полной сумме, по основным средствам и нематериальным активам - пропорционально их остаточной стоимости. Это делают проводкой:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Учредитель (участник) должен восстановить ранее принятый к вычету НДС по передаваемому имуществу: по материалам и товарам - в полной сумме, по основным средствам и нематериальным активам - пропорционально их остаточной стоимости. Это делают проводкой:
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС к восстановлению исходя из бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки рассчитайте по следующей формуле (пп. 1, 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС к восстановлению исходя из бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки рассчитайте по следующей формуле (пп. 1, 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Вопрос: О восстановлении НДС при передаче участнику при выходе из ООО недоамортизированного помещения, эксплуатируемого более 15 лет, если его рыночная стоимость не превышает действительную стоимость доли.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865)В отношении положений статьи 171.1 Кодекса отмечаем, что установленный пунктами 3 - 5 данной статьи порядок восстановления налога на добавленную стоимость в отношении объектов недвижимости (объектов основных средств) с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865)В отношении положений статьи 171.1 Кодекса отмечаем, что установленный пунктами 3 - 5 данной статьи порядок восстановления налога на добавленную стоимость в отношении объектов недвижимости (объектов основных средств) с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
Статья: Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости помещения при передаче его выбывшему участнику?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Финансовое ведомство отмечает, что установленный п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС в отношении объектов недвижимости (объектов основных средств) с учетом предусмотренного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Финансовое ведомство отмечает, что установленный п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС в отношении объектов недвижимости (объектов основных средств) с учетом предусмотренного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)В книге продаж регистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, если вы восстанавливаете НДС:
(КонсультантПлюс, 2026)В книге продаж регистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, если вы восстанавливаете НДС:
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Определен порядок восстановления НДС в случае, если при предоставлении субсидии (бюджетной инвестиции) на возмещение ранее понесенных затрат не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе ОС, НМА, имущественные права, затраты на приобретение которых возмещаются. В этом случае восстановлению подлежит НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, принятый к вычету в течение календарного года, предшествовавшего году получения данных субсидий (бюджетных инвестиций), в соответствующей доле. Порядок расчета доли приведен.
(КонсультантПлюс, 2026)Определен порядок восстановления НДС в случае, если при предоставлении субсидии (бюджетной инвестиции) на возмещение ранее понесенных затрат не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе ОС, НМА, имущественные права, затраты на приобретение которых возмещаются. В этом случае восстановлению подлежит НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, принятый к вычету в течение календарного года, предшествовавшего году получения данных субсидий (бюджетных инвестиций), в соответствующей доле. Порядок расчета доли приведен.
Вопрос: О восстановлении НДС по объектам ОС, переданным в качестве вклада в уставный капитал организации, если они были полностью самортизированы и (или) с момента ввода их в эксплуатацию прошло более 15 лет.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-07-11/119500)В связи с этим налогоплательщику, передающему в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ объекты основных средств, в том числе относящиеся к объектам недвижимого имущества, с момента ввода которых в эксплуатацию прошло более 15 лет, восстановление сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам основных средств, следует производить в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса. При этом исчисление суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей восстановлению по указанным основным средствам, производится исходя из их остаточной (балансовой) стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-07-11/119500)В связи с этим налогоплательщику, передающему в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ объекты основных средств, в том числе относящиеся к объектам недвижимого имущества, с момента ввода которых в эксплуатацию прошло более 15 лет, восстановление сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам основных средств, следует производить в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса. При этом исчисление суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей восстановлению по указанным основным средствам, производится исходя из их остаточной (балансовой) стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета.