Ставка НДФЛ на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДФЛ на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов трудовых мигрантов.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-04-09/73061)В отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, установлена ставка НДФЛ в размере 13% (для доходов до 5 млн рублей в год), но такие граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, обязанность по уплате которых не возлагается на иные категории налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-04-09/73061)В отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, установлена ставка НДФЛ в размере 13% (для доходов до 5 млн рублей в год), но такие граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, обязанность по уплате которых не возлагается на иные категории налогоплательщиков.
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2026 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Ставки 13, 15, 18, 20, 22% применяются (в зависимости от размера дохода за год, аналогично основной прогрессивной ставке НДФЛ для резидентов РФ) в отношении следующих сумм (ст. 216, п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Ставки 13, 15, 18, 20, 22% применяются (в зависимости от размера дохода за год, аналогично основной прогрессивной ставке НДФЛ для резидентов РФ) в отношении следующих сумм (ст. 216, п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.4.2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.4.2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
<Письмо> ПФ РФ от 06.02.2001 N КА-16-27/1024
"О подтверждении уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"В прилагаемой к данному Разъяснению справке указываются сведения обо всех периодах, в течение которых на доход индивидуального предпринимателя, рассчитанный исходя из стоимости патента и шкалы ставок подоходного налога, были начислены страховые взносы в ПФР, и о суммарном доходе за каждый год. Под суммарным доходом следует понимать доход, рассчитанный исходя из двух и более патентов.
"О подтверждении уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"В прилагаемой к данному Разъяснению справке указываются сведения обо всех периодах, в течение которых на доход индивидуального предпринимателя, рассчитанный исходя из стоимости патента и шкалы ставок подоходного налога, были начислены страховые взносы в ПФР, и о суммарном доходе за каждый год. Под суммарным доходом следует понимать доход, рассчитанный исходя из двух и более патентов.
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Для иностранцев с патентом резидентские ставки установлены с первого дня работы в РФ, и нормами НК не предусмотрен перерасчет НДФЛ с начала года по ставке 30%, если на конец года эти работники не стали резидентами РФ. Такие разъяснения нашему журналу дал специалист ФНС Дмитрий Морозов, подробнее об этом читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Для иностранцев с патентом резидентские ставки установлены с первого дня работы в РФ, и нормами НК не предусмотрен перерасчет НДФЛ с начала года по ставке 30%, если на конец года эти работники не стали резидентами РФ. Такие разъяснения нашему журналу дал специалист ФНС Дмитрий Морозов, подробнее об этом читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54.
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Таким образом, новую пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ нужно применять к следующим доходам физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрышами, прибыли от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов - иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Таким образом, новую пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ нужно применять к следующим доходам физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрышами, прибыли от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов - иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении среднего заработка командированных работников, работающих на основании патента.
(Письмо ФНС России от 18.12.2023 N ЗГ-3-11/16603@)Вопрос: Организация направляет работников, работающих на основании патента, в командировки в том же субъекте РФ, где они работают. При направлении в командировки работникам выплачивается средний заработок. Является ли такой средний заработок доходом от осуществления трудовой деятельности в целях абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ?
(Письмо ФНС России от 18.12.2023 N ЗГ-3-11/16603@)Вопрос: Организация направляет работников, работающих на основании патента, в командировки в том же субъекте РФ, где они работают. При направлении в командировки работникам выплачивается средний заработок. Является ли такой средний заработок доходом от осуществления трудовой деятельности в целях абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ?
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В Марокко Tanger Med Free Zone специализируется на текстильной, пищевой, автомобильной, авиационной, электроэнергетической промышленности. Всего на территории государства действует шесть СЭЗ. В соответствии с Законом от 6 июня 1985 г. N 3218 "О СЭЗ" (далее - Закон о СЭЗ) <9>, резидентам предоставляются следующие преференции <10> в виде освобождения: в течение первых пяти лет - от уплаты налога на прибыль с дальнейшей его уплатой в размере 15% (базовая ставка - 30%) и от уплаты НДФЛ <11>; в течение 15 лет - от уплаты патентного налога и "городского" налога на строения, средства производства и оборудование, предназначенных для осуществления деятельности инвестора. В качестве факультативных стимулов следует обозначить отсутствие пошлин на ввоз производимых в СЭЗ товаров в 55 стран мира; сборов за регистрационные действия и сделки с недвижимостью и капиталом, платы за предоставление земельного участка при условии его сохранности в активе компании не менее 10 лет. Цифровизация накладывает свой флер и на расширение налогового администрирования с участием всех компетентных органов Марокко. Уменьшение затрат на организационную деятельность достигается благодаря продуктивной работе системы "одного окна".
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В Марокко Tanger Med Free Zone специализируется на текстильной, пищевой, автомобильной, авиационной, электроэнергетической промышленности. Всего на территории государства действует шесть СЭЗ. В соответствии с Законом от 6 июня 1985 г. N 3218 "О СЭЗ" (далее - Закон о СЭЗ) <9>, резидентам предоставляются следующие преференции <10> в виде освобождения: в течение первых пяти лет - от уплаты налога на прибыль с дальнейшей его уплатой в размере 15% (базовая ставка - 30%) и от уплаты НДФЛ <11>; в течение 15 лет - от уплаты патентного налога и "городского" налога на строения, средства производства и оборудование, предназначенных для осуществления деятельности инвестора. В качестве факультативных стимулов следует обозначить отсутствие пошлин на ввоз производимых в СЭЗ товаров в 55 стран мира; сборов за регистрационные действия и сделки с недвижимостью и капиталом, платы за предоставление земельного участка при условии его сохранности в активе компании не менее 10 лет. Цифровизация накладывает свой флер и на расширение налогового администрирования с участием всех компетентных органов Марокко. Уменьшение затрат на организационную деятельность достигается благодаря продуктивной работе системы "одного окна".
Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)В отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, установлена ставка НДФЛ в размере 13 - 22 процентов в зависимости от суммы полученного дохода (пункты 1, 3.1 статьи 224 Кодекса). При этом такие иностранные граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)В отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, установлена ставка НДФЛ в размере 13 - 22 процентов в зависимости от суммы полученного дохода (пункты 1, 3.1 статьи 224 Кодекса). При этом такие иностранные граждане обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.
Статья: НДФЛ-2026: работа над ошибками в главе 23 НК и новые изменения (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Таким образом, теперь для всех так называемых льготных категорий иностранцев - на патенте, ВКС и из стран ЕАЭС - действуют единые НДФЛ-правила. Их доходы с первого дня приема на работу надо облагать НДФЛ по резидентским ставкам независимо от их налогового статуса. И в конце года не пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, даже если они останутся нерезидентами, поскольку НК это не предусмотрено. Об этом нам говорил специалист ФНС (подробнее читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Таким образом, теперь для всех так называемых льготных категорий иностранцев - на патенте, ВКС и из стран ЕАЭС - действуют единые НДФЛ-правила. Их доходы с первого дня приема на работу надо облагать НДФЛ по резидентским ставкам независимо от их налогового статуса. И в конце года не пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, даже если они останутся нерезидентами, поскольку НК это не предусмотрено. Об этом нам говорил специалист ФНС (подробнее читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54).
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@)Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, выплаченных иностранному гражданину - нерезиденту РФ, работающему по патенту.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России высказалась о ставке НДФЛ с доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате иностранцев - нерезидентов РФ, работающих по патенту.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России высказалась о ставке НДФЛ с доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате иностранцев - нерезидентов РФ, работающих по патенту.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2026)Ставка НДФЛ для граждан Узбекистана и Таджикистана, привлекаемых на работу в порядке организованного набора, составляет 13 процентов. По итогам периода, на который выдан патент, гражданин должен самостоятельно определить окончательную сумму НДФЛ.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2026)Ставка НДФЛ для граждан Узбекистана и Таджикистана, привлекаемых на работу в порядке организованного набора, составляет 13 процентов. По итогам периода, на который выдан патент, гражданин должен самостоятельно определить окончательную сумму НДФЛ.