Срок действия патента псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок действия патента псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП, совмещающий ПСН с упрощенкой, должен за весь срок действия патента пересчитать налог по УСН. И здесь есть свои нюансы, в том числе связанные с тем, что упрощенцы теперь признаются плательщиками НДС. Но к счастью, платить НДС за период применения ПСН не придется даже при слете с патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП, совмещающий ПСН с упрощенкой, должен за весь срок действия патента пересчитать налог по УСН. И здесь есть свои нюансы, в том числе связанные с тем, что упрощенцы теперь признаются плательщиками НДС. Но к счастью, платить НДС за период применения ПСН не придется даже при слете с патента.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)Добровольно перейти на УСН можно только с 1 января следующего года. Даже если срок патента истек в середине года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Это общее правило, из которого есть исключения. Так, сказанное не относится к вам, если вы совмещаете УСН и ПСН. После истечения срока действия патента вы считаетесь применяющими УСН, если не перешли на иной режим налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51011).
(КонсультантПлюс, 2026)Добровольно перейти на УСН можно только с 1 января следующего года. Даже если срок патента истек в середине года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Это общее правило, из которого есть исключения. Так, сказанное не относится к вам, если вы совмещаете УСН и ПСН. После истечения срока действия патента вы считаетесь применяющими УСН, если не перешли на иной режим налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51011).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что совокупная выручка индивидуального предпринимателя при применении им ПСН и УСН превысила предельный лимит, установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В связи с этим налоговый орган указал, что предприниматель обязан перейти на УСН, право на применение ПСН он утратил в том же налоговом периоде, в котором получил патент сроком действия 1 год. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, сослался на положения Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ и указал, что поскольку налоговым периодом в законодательстве установлен месяц, то и перерасчет нужно провести именно в том месяце, в котором произошло превышение лимита. Суд указал, что п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ, который определяет налоговый период как календарный месяц, не отменяет правило подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ о моменте утраты права при превышении лимита с начала налогового периода, на который выдан патент. Суд признал обоснованным вывод налогового органа об утрате предпринимателем права применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, и указал на правомерность доначисления налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим налогоплательщик обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН, при этом срок действия патента не изменяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с этим налогоплательщик обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН, при этом срок действия патента не изменяется.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН, сведения об имеющихся патентах на право применения ПСН с неистекшим сроком действия
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН, сведения об имеющихся патентах на право применения ПСН с неистекшим сроком действия
Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия. Например, ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог не позднее окончания действия патента, если он получен на срок до шести месяцев и окончание действия патента приходится не на 31 декабря (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия. Например, ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог не позднее окончания действия патента, если он получен на срок до шести месяцев и окончание действия патента приходится не на 31 декабря (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если ИП совмещал УСН и ПСН и срок действия патента закончился, а на расчетный счет пришла плата за услуги, оказанные на патенте, то доход учитывается в рамках УСН. После того как Верховный суд включил в Обзор судебной практики дело с таким вердиктом, с этим уже никто не спорит. Но почему-то в обратной ситуации, когда деньги за услуги, оказанные на упрощенке, поступили во время применения ПСН по той же деятельности, это не работает.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если ИП совмещал УСН и ПСН и срок действия патента закончился, а на расчетный счет пришла плата за услуги, оказанные на патенте, то доход учитывается в рамках УСН. После того как Верховный суд включил в Обзор судебной практики дело с таким вердиктом, с этим уже никто не спорит. Но почему-то в обратной ситуации, когда деньги за услуги, оказанные на упрощенке, поступили во время применения ПСН по той же деятельности, это не работает.
Статья: Совмещение ПСН и УСН: как учитывать "переходящие" доходы
("Главная книга", 2025, N 8)ИП совмещал УСН и ПСН. После истечения срока действия патента он получил плату за услуги, оказанные в ПСН-период. В рамках какой системы налогообложения следует учесть этот доход?
("Главная книга", 2025, N 8)ИП совмещал УСН и ПСН. После истечения срока действия патента он получил плату за услуги, оказанные в ПСН-период. В рамках какой системы налогообложения следует учесть этот доход?
Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без наемных работников применяет ПСН. Срок действия патента - восемь месяцев. Фиксированные страховые взносы будут уплачены после окончания срока действия патента. Вправе ли ИП уменьшить налог по ПСН на указанные страховые взносы?