Сравнение трудового договора и гражданско-правового договора
Подборка наиболее важных документов по запросу Сравнение трудового договора и гражданско-правового договора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодие
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Во-первых, инспекторы больше не будут сверять 6-НДФЛ с РСВ. КС по сравнению доходов по трудовым договорам и ГПД, облагаемых НДФЛ, с базой по взносам на ОПС отменили <1>. Ведь с 2023 г. все денежные доходы, в том числе и зарплата, попадают в 6-НДФЛ на дату выплаты, а в РСВ - по-прежнему на дату начисления в бухучете. Так что расхождения в суммах доходов в этих отчетах теперь будут постоянно, сравнивать их уже нельзя. И хорошо, что не придется пояснять инспекторам очевидные вещи.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Во-первых, инспекторы больше не будут сверять 6-НДФЛ с РСВ. КС по сравнению доходов по трудовым договорам и ГПД, облагаемых НДФЛ, с базой по взносам на ОПС отменили <1>. Ведь с 2023 г. все денежные доходы, в том числе и зарплата, попадают в 6-НДФЛ на дату выплаты, а в РСВ - по-прежнему на дату начисления в бухучете. Так что расхождения в суммах доходов в этих отчетах теперь будут постоянно, сравнивать их уже нельзя. И хорошо, что не придется пояснять инспекторам очевидные вещи.
Статья: 6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новому (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Кстати, налоговики больше не будут сравнивать доходы по трудовым договорам и ГПД, облагаемые НДФЛ, с базой по взносам на ОПС. До 01.01.2023 было установлено такое контрольное соотношение: строка 112 + строка 113 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Это соотношение ФНС отменила еще начиная с отчетности за 2022 г. <6> Ведь и форма РСВ за I квартал 2023 г. новая, и в 6-НДФЛ теперь все доходы отражаем по дате выплаты, а в РСВ - по дате начисления.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Кстати, налоговики больше не будут сравнивать доходы по трудовым договорам и ГПД, облагаемые НДФЛ, с базой по взносам на ОПС. До 01.01.2023 было установлено такое контрольное соотношение: строка 112 + строка 113 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Это соотношение ФНС отменила еще начиная с отчетности за 2022 г. <6> Ведь и форма РСВ за I квартал 2023 г. новая, и в 6-НДФЛ теперь все доходы отражаем по дате выплаты, а в РСВ - по дате начисления.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом вывод о наличии между сторонами гражданско-правовых отношений по договору подряда сделан судом апелляционной инстанции без применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре подряда (гл. 37), без установления его содержания и признаков в сравнении с трудовым договором и трудовыми отношениями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом вывод о наличии между сторонами гражданско-правовых отношений по договору подряда сделан судом апелляционной инстанции без применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре подряда (гл. 37), без установления его содержания и признаков в сравнении с трудовым договором и трудовыми отношениями.
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации также указала, что вывод судов первой и апелляционной инстанций об отсутствии оснований для признания возникших из гражданско-правового договора возмездного оказания услуг отношений между Н. и обществом трудовыми сделан без учета норм Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре возмездного оказания услуг (глава 39 названного кодекса, статьи 779 - 783.1), без установления содержания данного договора и его признаков в сравнении с трудовым договором и трудовыми отношениями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации также указала, что вывод судов первой и апелляционной инстанций об отсутствии оснований для признания возникших из гражданско-правового договора возмездного оказания услуг отношений между Н. и обществом трудовыми сделан без учета норм Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре возмездного оказания услуг (глава 39 названного кодекса, статьи 779 - 783.1), без установления содержания данного договора и его признаков в сравнении с трудовым договором и трудовыми отношениями.
Статья: Трудовые договоры и договоры ГПХ. В чем разница?
(Козаков А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Таблица 1. Сравнительный анализ договоров
(Козаков А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Таблица 1. Сравнительный анализ договоров
Статья: Служебное произведение как результат трудовой деятельности работника: законодательный опыт России и Казахстана
(Головина С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 3)На основе сравнительного анализа законодательства России и Казахстана представлена краткая характеристика гражданско-правовой категории "служебное произведение" в свете его привязки к трудовым отношениям. Отмечается сложившееся в науке гражданского права узкое понимание главного признака служебного произведения - наличия трудового договора. Автор подчеркивает, что в соответствии с нормами трудового законодательства о существовании трудовых отношений могут свидетельствовать и фактическое допущение к работе в отсутствие трудового договора, и заключенный гражданско-правовой договор. Обосновывается вывод о необходимости использования для характеристики служебного произведения правовой категории "трудовая функция" вместо "трудовые обязанности". Уточняется, что круг функциональных обязанностей работника устанавливается не только трудовым договором или должностной инструкцией, но и иными регуляторами, например квалификационными справочниками должностей и профессиональными стандартами. Отмечается поэтапный характер вознаграждения за служебное произведение: за его создание в ходе выполнения трудовой функции работнику выплачивается заработная плата заранее установленного размера, а за использование служебного произведения - вознаграждение (сверх заработной платы), размер которого может определяться как трудовым, так и гражданско-правовым договорами.
(Головина С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 3)На основе сравнительного анализа законодательства России и Казахстана представлена краткая характеристика гражданско-правовой категории "служебное произведение" в свете его привязки к трудовым отношениям. Отмечается сложившееся в науке гражданского права узкое понимание главного признака служебного произведения - наличия трудового договора. Автор подчеркивает, что в соответствии с нормами трудового законодательства о существовании трудовых отношений могут свидетельствовать и фактическое допущение к работе в отсутствие трудового договора, и заключенный гражданско-правовой договор. Обосновывается вывод о необходимости использования для характеристики служебного произведения правовой категории "трудовая функция" вместо "трудовые обязанности". Уточняется, что круг функциональных обязанностей работника устанавливается не только трудовым договором или должностной инструкцией, но и иными регуляторами, например квалификационными справочниками должностей и профессиональными стандартами. Отмечается поэтапный характер вознаграждения за служебное произведение: за его создание в ходе выполнения трудовой функции работнику выплачивается заработная плата заранее установленного размера, а за использование служебного произведения - вознаграждение (сверх заработной платы), размер которого может определяться как трудовым, так и гражданско-правовым договорами.
Статья: Свобода предоставления услуг, свобода учреждения и свобода движения рабочей силы в праве Евразийского экономического союза
(Ищенко Н.Г.)
("Международное право и международные организации", 2024, N 3)Положения, регулирующие свободу движения рабочей силы, как уже отмечалось, содержатся в разделе XXVI "Трудовая миграция", а также в Протоколе об оказании медицинской помощи трудящимся государств-членов и членов семей (Приложение N 30 к Договору о ЕАЭС). Согласно пункту 5 статьи 96 Договора, для квалификации в качестве "трудящегося государства-члена" по законодательству ЕАЭС, как уже упоминалось, лицо должно быть "гражданином государства-члена, законно проживающим и законно осуществляющим трудовую деятельность в государстве занятости, гражданином которого оно не является и в котором оно постоянно не проживает". Так, согласно законодательству ЕАЭС быть трудящимся означает осуществлять трудовую деятельность, то есть деятельность, осуществляемую по трудовому договору, либо выполнять работы (услуги) по гражданско-правовому договору "в соответствии с законодательством" соответствующего государства-члена.
(Ищенко Н.Г.)
("Международное право и международные организации", 2024, N 3)Положения, регулирующие свободу движения рабочей силы, как уже отмечалось, содержатся в разделе XXVI "Трудовая миграция", а также в Протоколе об оказании медицинской помощи трудящимся государств-членов и членов семей (Приложение N 30 к Договору о ЕАЭС). Согласно пункту 5 статьи 96 Договора, для квалификации в качестве "трудящегося государства-члена" по законодательству ЕАЭС, как уже упоминалось, лицо должно быть "гражданином государства-члена, законно проживающим и законно осуществляющим трудовую деятельность в государстве занятости, гражданином которого оно не является и в котором оно постоянно не проживает". Так, согласно законодательству ЕАЭС быть трудящимся означает осуществлять трудовую деятельность, то есть деятельность, осуществляемую по трудовому договору, либо выполнять работы (услуги) по гражданско-правовому договору "в соответствии с законодательством" соответствующего государства-члена.
Статья: Страховые взносы - 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база... (комментарий к Законам от 14.07.2022 N 237-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)В 2023 г. с выплат временно пребывающим иностранцам нужно начислять взносы на травматизм так же, как и с выплат россиянам. По сравнению с 2022 г. ничего не меняется. То есть взносами на травматизм облагаются выплаты по трудовым договорам, а выплаты по гражданско-правовым договорам - только в том случае, если в ГПД предусмотрена уплата взносов на травматизм <26>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)В 2023 г. с выплат временно пребывающим иностранцам нужно начислять взносы на травматизм так же, как и с выплат россиянам. По сравнению с 2022 г. ничего не меняется. То есть взносами на травматизм облагаются выплаты по трудовым договорам, а выплаты по гражданско-правовым договорам - только в том случае, если в ГПД предусмотрена уплата взносов на травматизм <26>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Принципиальных изменений в порядке исчисления и уплаты страховых взносов в 2024 году (и, как ожидается, в 2025 году) по сравнению с предыдущими годами нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Принципиальных изменений в порядке исчисления и уплаты страховых взносов в 2024 году (и, как ожидается, в 2025 году) по сравнению с предыдущими годами нет.
Статья: Проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, в судебной практике
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Действующее законодательство подробно определяет и формализует признаки трудовых отношений (а также условия трудового договора) и признаки гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, возникших на основании гражданско-правовых договоров (подряда и возмездного оказания услуг). Тем не менее для судебной практики характерны резко отличающиеся друг от друга подходы и выводы при проведении сравнительно-правового анализа признаков указанных разновидностей отношений и условий договоров, относящихся к различным отраслям системы российского права.
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Действующее законодательство подробно определяет и формализует признаки трудовых отношений (а также условия трудового договора) и признаки гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, возникших на основании гражданско-правовых договоров (подряда и возмездного оказания услуг). Тем не менее для судебной практики характерны резко отличающиеся друг от друга подходы и выводы при проведении сравнительно-правового анализа признаков указанных разновидностей отношений и условий договоров, относящихся к различным отраслям системы российского права.
Статья: Занятость, самозанятость и платформенная занятость граждан в свете законопроекта о занятости населения в Российской Федерации
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)Самозанятость как самостоятельная деятельность граждан тесно связана с категорией "самозанятое физическое лицо", понятие которого до настоящего времени в законодательстве не закреплено. Хронология введения в правовое поле данной категории граждан такова, что изначально речь о них зашла в 2016 г. в нормах налогового законодательства (ст. 83, 217 Налогового кодекса Российской Федерации <7> (далее - НК РФ)) <8>, затем в 2017 г. в нормах гражданского законодательства (ст. 2, 23 ГК РФ) <9>, позднее был принят Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <10> (далее - Закон N 422-ФЗ), регулирующий налоговые правоотношения с участием самозанятых лиц. Однако даже при такой правовой регламентации статус самозанятого лица остается неопределенным. Мнения в научном сообществе о правовой природе и признаках деятельности самозанятых лиц разделяются. С одной стороны, самозанятые лица искусственно причислены законодателем к индивидуальным предпринимателям (далее - ИП) с той лишь разницей, что им нет необходимости регистрироваться в качестве ИП. Многие ученые, например И.В. Ершова и Е.В. Трофимова <11>, Е.С. Крюкова и В.Д. Рузанова <12>, сравнивают деятельность самозанятых лиц с деятельностью субъектов предпринимательской деятельности <13>. С другой стороны, деятельность самозанятых лиц схожа с трудовой деятельностью, в том числе осуществляемой в дистанционном формате. На это указывают А.В. Серова <14>, Л.В. Зайцева <15>. Они отмечают риски переквалификации гражданско-правовых договоров, заключаемых с самозанятыми лицами, в трудовые договоры. В свою очередь, Н.В. Черных <16>, Е.Д. Лысенко <17> считают, что самозанятые лица занимают "промежуточное положение" между работниками и индивидуальными предпринимателями.
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)Самозанятость как самостоятельная деятельность граждан тесно связана с категорией "самозанятое физическое лицо", понятие которого до настоящего времени в законодательстве не закреплено. Хронология введения в правовое поле данной категории граждан такова, что изначально речь о них зашла в 2016 г. в нормах налогового законодательства (ст. 83, 217 Налогового кодекса Российской Федерации <7> (далее - НК РФ)) <8>, затем в 2017 г. в нормах гражданского законодательства (ст. 2, 23 ГК РФ) <9>, позднее был принят Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <10> (далее - Закон N 422-ФЗ), регулирующий налоговые правоотношения с участием самозанятых лиц. Однако даже при такой правовой регламентации статус самозанятого лица остается неопределенным. Мнения в научном сообществе о правовой природе и признаках деятельности самозанятых лиц разделяются. С одной стороны, самозанятые лица искусственно причислены законодателем к индивидуальным предпринимателям (далее - ИП) с той лишь разницей, что им нет необходимости регистрироваться в качестве ИП. Многие ученые, например И.В. Ершова и Е.В. Трофимова <11>, Е.С. Крюкова и В.Д. Рузанова <12>, сравнивают деятельность самозанятых лиц с деятельностью субъектов предпринимательской деятельности <13>. С другой стороны, деятельность самозанятых лиц схожа с трудовой деятельностью, в том числе осуществляемой в дистанционном формате. На это указывают А.В. Серова <14>, Л.В. Зайцева <15>. Они отмечают риски переквалификации гражданско-правовых договоров, заключаемых с самозанятыми лицами, в трудовые договоры. В свою очередь, Н.В. Черных <16>, Е.Д. Лысенко <17> считают, что самозанятые лица занимают "промежуточное положение" между работниками и индивидуальными предпринимателями.
Статья: К вопросу о признании судами трудовых отношений с гражданами, оформленными как самозанятые
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Представляется важным сравнить основные признаки трудовых отношений с работой самозанятых по гражданско-правовому договору, что позволит показать их отличие и избежать переквалификации в трудовые договоры на практике.
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Представляется важным сравнить основные признаки трудовых отношений с работой самозанятых по гражданско-правовому договору, что позволит показать их отличие и избежать переквалификации в трудовые договоры на практике.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)В свою очередь, ФАС Уральского округа в Постановлении от 29 мая 2012 г. N Ф09-3957/12 по делу N А76-15433/2011 указал, что внесение Законом N 339-ФЗ изменений в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и замена слов "по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам" на слова "в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров" носит технико-юридический характер, существа правовой нормы, исходя из понятия трудовых отношений, не изменяет.
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)В свою очередь, ФАС Уральского округа в Постановлении от 29 мая 2012 г. N Ф09-3957/12 по делу N А76-15433/2011 указал, что внесение Законом N 339-ФЗ изменений в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и замена слов "по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам" на слова "в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров" носит технико-юридический характер, существа правовой нормы, исходя из понятия трудовых отношений, не изменяет.
Статья: Можно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятости
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)- об организациях и ИП, применяющих контрольно-кассовую технику. Видимо, тоже с целью выявления работодателей, у которых количество ККТ больше, чем работающих на них сотрудников, и которые не делали отчисления в СФР по людям, работающим на онлайн-кассах, или массово прекратили трудовые договоры и оформили ГПД с самозанятыми.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)- об организациях и ИП, применяющих контрольно-кассовую технику. Видимо, тоже с целью выявления работодателей, у которых количество ККТ больше, чем работающих на них сотрудников, и которые не делали отчисления в СФР по людям, работающим на онлайн-кассах, или массово прекратили трудовые договоры и оформили ГПД с самозанятыми.