Списание объектов недвижимости налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание объектов недвижимости налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в момент фактической передачи указанного объекта недвижимости учредителю и списания с баланса обязанность по уплате налога на имущество организаций прекращается (Письмо ФНС России от 04.03.2021 N БС-4-21/2854).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в момент фактической передачи указанного объекта недвижимости учредителю и списания с баланса обязанность по уплате налога на имущество организаций прекращается (Письмо ФНС России от 04.03.2021 N БС-4-21/2854).
Статья: Семь способов признать линейный объект недвижимостью, или Есть ли место гибкой системе факторов в вещном праве
(Сенников С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)В отечественном правопорядке в силу ряда причин возникла неопределенность в отношении того, какие вещи следует относить к движимым, а какие к недвижимым, что затрудняет квалификацию так называемых линейных объектов. На практике нерешенность обозначенного вопроса приводит к появлению множества проблем и выливается в споры различных категорий, среди которых можно выделить споры о выдаче разрешений на строительство, порядке сноса объектов, распределении прав на земельные участки, налогообложении, регистрации прав в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), бесхозяйном имуществе, списании и т.п.
(Сенников С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)В отечественном правопорядке в силу ряда причин возникла неопределенность в отношении того, какие вещи следует относить к движимым, а какие к недвижимым, что затрудняет квалификацию так называемых линейных объектов. На практике нерешенность обозначенного вопроса приводит к появлению множества проблем и выливается в споры различных категорий, среди которых можно выделить споры о выдаче разрешений на строительство, порядке сноса объектов, распределении прав на земельные участки, налогообложении, регистрации прав в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), бесхозяйном имуществе, списании и т.п.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)31. Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды его владельцу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)31. Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды его владельцу.
Приказ Минфина России от 02.11.2021 N 171н
(ред. от 23.09.2024)
"Об утверждении Общих требований к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2021 N 66304)20. В сведениях о недвижимом имуществе, закрепленном на праве оперативного управления, должна отражаться информация, содержащая перечень объектов недвижимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления, с указанием адреса, кадастрового номера, года постройки, основных технических характеристик объекта (общая площадь объекта, длина (протяженность) линейного объекта, глубина объекта, объем объекта), информации об имуществе, используемом учреждением для осуществления основной деятельности и иных целей, не используемом учреждением, переданном в аренду, в безвозмездное пользование, не используемом в связи с проводимым капитальным ремонтом или реконструкцией, находящемся в аварийном состоянии, требующем ремонта или относительно которого осуществляется согласование решения о списании.
(ред. от 23.09.2024)
"Об утверждении Общих требований к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2021 N 66304)20. В сведениях о недвижимом имуществе, закрепленном на праве оперативного управления, должна отражаться информация, содержащая перечень объектов недвижимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления, с указанием адреса, кадастрового номера, года постройки, основных технических характеристик объекта (общая площадь объекта, длина (протяженность) линейного объекта, глубина объекта, объем объекта), информации об имуществе, используемом учреждением для осуществления основной деятельности и иных целей, не используемом учреждением, переданном в аренду, в безвозмездное пользование, не используемом в связи с проводимым капитальным ремонтом или реконструкцией, находящемся в аварийном состоянии, требующем ремонта или относительно которого осуществляется согласование решения о списании.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете некоммерческой организации продажа объекта основных средств, который был приобретен за счет средств целевого финансирования и использовался для ведения уставной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Балансовая стоимость выбывающего объекта ОС списана за счет средств фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества
(Консультация эксперта, 2025)Балансовая стоимость выбывающего объекта ОС списана за счет средств фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В этой связи капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве ОС арендатора, подлежат налогообложению налогом до их выбытия в рамках договора аренды в силу п. 1 ст. 374 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В этой связи капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве ОС арендатора, подлежат налогообложению налогом до их выбытия в рамках договора аренды в силу п. 1 ст. 374 НК РФ.
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на имущество организаций стоимость льготируемого имущества, налоговая база в отношении которого исчисляется как среднегодовая стоимость?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если во всех разд. 2.1 строки с кодом 050 равны нулю, то организации в соответствии со ст. 88 НК РФ будет направлено требование о представлении в течение пяти дней пояснений о причинах неполного или неправильного указания информации об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, или внесении соответствующих исправлений в установленный срок.
(Консультация эксперта, 2025)В случае если во всех разд. 2.1 строки с кодом 050 равны нулю, то организации в соответствии со ст. 88 НК РФ будет направлено требование о представлении в течение пяти дней пояснений о причинах неполного или неправильного указания информации об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, или внесении соответствующих исправлений в установленный срок.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.10.2025 по делу N А40-95914/2020 <Ликвидация "незавершенки": что с налогами?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Ревизоры отнесли к недвижимости эстакады, трубопроводы и технологическое оборудование общества (компрессорные установки и системы обогрева трубопроводов). Итогом стало доначисление налога на имущество.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Ревизоры отнесли к недвижимости эстакады, трубопроводы и технологическое оборудование общества (компрессорные установки и системы обогрева трубопроводов). Итогом стало доначисление налога на имущество.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Факт выбытия основного средства в отчетном периоде не влияет на его балансовую стоимость на 1-е число месяца выбытия. В последующих месяцах она будет равна нулю, поскольку при выбытии стоимость объекта ОС списывается с бухучета (п. п. 40, 41 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Факт выбытия основного средства в отчетном периоде не влияет на его балансовую стоимость на 1-е число месяца выбытия. В последующих месяцах она будет равна нулю, поскольку при выбытии стоимость объекта ОС списывается с бухучета (п. п. 40, 41 ФСБУ 6/2020).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суды с проверяющими согласились: пока не подтвержден снос аварийного здания, компании придется платить налог на имущество.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суды с проверяющими согласились: пока не подтвержден снос аварийного здания, компании придется платить налог на имущество.
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Если в качестве вклада передается недвижимость, то право собственности на нее перейдет к обществу с момента внесения записи о регистрации права в ЕГРН <41>. Если налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость, участник будет являться плательщиком налога в отношении этого объекта до момента регистрации права собственности за принимающей стороной <42>. Стороны могут договориться о компенсации участнику суммы налога <43>. Но Минфин против учета расходов на такую компенсацию для целей налогообложения <44>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Если в качестве вклада передается недвижимость, то право собственности на нее перейдет к обществу с момента внесения записи о регистрации права в ЕГРН <41>. Если налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость, участник будет являться плательщиком налога в отношении этого объекта до момента регистрации права собственности за принимающей стороной <42>. Стороны могут договориться о компенсации участнику суммы налога <43>. Но Минфин против учета расходов на такую компенсацию для целей налогообложения <44>.
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию по зданиям, объектам жилого фонда и нежилым помещениям
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте, если объект недвижимости признается амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте, если объект недвижимости признается амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли.
Вопрос: Организация в июле 2022 г. заключила договор купли-продажи здания цеха, акт приема-передачи составлен от 12.07.2022. 15.08.2022 договор расторгнут. 15.08.2022 подписан передаточный акт здания. У какой организации возникает обязанность по уплате налога на имущество со здания цеха, облагаемого по среднегодовой стоимости?
(Консультация эксперта, 2023)При покупке объекта недвижимости объект включается в состав основных средств (п. п. 4, 11 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Для принятия недвижимости к бухгалтерскому учету на счет 01 (или на счет 03) факт госрегистрации перехода права собственности не имеет значения, соответственно, в момент подписания акта приема-передачи продавец списывает с бухгалтерского учета объект недвижимости, а покупатель принимает его к учету (Письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 22.03.2011 N 07-02-10/20 (направлено Письмом ФНС России от 31.03.2011 N КЕ-4-3/5085@)).
(Консультация эксперта, 2023)При покупке объекта недвижимости объект включается в состав основных средств (п. п. 4, 11 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Для принятия недвижимости к бухгалтерскому учету на счет 01 (или на счет 03) факт госрегистрации перехода права собственности не имеет значения, соответственно, в момент подписания акта приема-передачи продавец списывает с бухгалтерского учета объект недвижимости, а покупатель принимает его к учету (Письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 22.03.2011 N 07-02-10/20 (направлено Письмом ФНС России от 31.03.2011 N КЕ-4-3/5085@)).
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций нежилое здание стоимостью до 100 тыс. руб., числящееся в ЕГРН, списанное с баланса в связи с установлением организацией стоимостного лимита в соответствии с ФСБУ 6/2020?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, если организация воспользовалась указанным в п. 5 ФСБУ 6/2020 правом и списала с баланса основное средство - нежилое здание стоимостью до 100 тыс. руб., числящееся в ЕГРН, то дальнейшее его налогообложение налогом на имущество организаций зависит от порядка определения налоговой базы в отношении данного объекта.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, если организация воспользовалась указанным в п. 5 ФСБУ 6/2020 правом и списала с баланса основное средство - нежилое здание стоимостью до 100 тыс. руб., числящееся в ЕГРН, то дальнейшее его налогообложение налогом на имущество организаций зависит от порядка определения налоговой базы в отношении данного объекта.