Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)О создании резерва на оплату отпусков в налоговом и бухгалтерском учете читайте: 2021, N 4, с. 33.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)О создании резерва на оплату отпусков в налоговом и бухгалтерском учете читайте: 2021, N 4, с. 33.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
Нормативные акты
показать больше документовТиповая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)в правилах оценки величины отдельных обязательств. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете создают по решению организации и, как правило, в сумме, отличной от величины соответствующих оценочных обязательств, признаваемых в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2025)в правилах оценки величины отдельных обязательств. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете создают по решению организации и, как правило, в сумме, отличной от величины соответствующих оценочных обязательств, признаваемых в бухгалтерском учете.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 3.1.3.2), для целей бухгалтерского учета неприменим, поскольку основной идеей создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 3.1.3.2), для целей бухгалтерского учета неприменим, поскольку основной идеей создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников, занятых в строительстве объекта основных средств, права на оплачиваемые отпуска? Для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация не создает резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация не создает резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается из-за значительной сезонности предоставления отпусков. Конкретная методика расчета величины обязательств по предстоящим отпускам нормативными документами не определена. Поэтому организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете этот резерв создают с целью равномерного учета расходов в течение отчетного периода. Сумма такого резерва может рассчитываться ежемесячно или ежеквартально путем умножения фактически начисленной суммы оплаты труда на соответствующий коэффициент. Коэффициент резервирования определяется как отношение годовой суммы отпускных к общему фонду оплаты труда работников. В норматив включаются производимые в установленном порядке отчисления в социальные фонды. Возможно рассчитывать оценочное обязательство (резерв) как произведение количества неиспользованных сотрудниками дней отпуска на конец квартала (данные кадрового учета) и среднедневного заработка за определенный период (предыдущий квартал, полугодие, год). Результаты расчета увеличивают на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается из-за значительной сезонности предоставления отпусков. Конкретная методика расчета величины обязательств по предстоящим отпускам нормативными документами не определена. Поэтому организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете этот резерв создают с целью равномерного учета расходов в течение отчетного периода. Сумма такого резерва может рассчитываться ежемесячно или ежеквартально путем умножения фактически начисленной суммы оплаты труда на соответствующий коэффициент. Коэффициент резервирования определяется как отношение годовой суммы отпускных к общему фонду оплаты труда работников. В норматив включаются производимые в установленном порядке отчисления в социальные фонды. Возможно рассчитывать оценочное обязательство (резерв) как произведение количества неиспользованных сотрудниками дней отпуска на конец квартала (данные кадрового учета) и среднедневного заработка за определенный период (предыдущий квартал, полугодие, год). Результаты расчета увеличивают на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочное обязательство, признаваемое в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку за рассматриваемый период начисления и выплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) организацией не производилось, в налоговом учете расходов не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку за рассматриваемый период начисления и выплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) организацией не производилось, в налоговом учете расходов не возникает.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В бухгалтерском учете создано оценочное обязательство на отпуска - 1 000 тыс. руб., в налоговом учете резерв на отпуска не создается.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В бухгалтерском учете создано оценочное обязательство на отпуска - 1 000 тыс. руб., в налоговом учете резерв на отпуска не создается.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При этом поскольку зачастую создание резервов в налоговом учете ограничено определенными рамками, то добиться одинаковой суммы в налоговом и в бухгалтерском учете при создании оценочного обязательства далеко не всегда представляется возможным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При этом поскольку зачастую создание резервов в налоговом учете ограничено определенными рамками, то добиться одинаковой суммы в налоговом и в бухгалтерском учете при создании оценочного обязательства далеко не всегда представляется возможным.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 2.5.20), в бухгалтерском учете неприменим, поскольку основной целью создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 2.5.20), в бухгалтерском учете неприменим, поскольку основной целью создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
Типовая ситуация: Резервы: когда и как создают
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете оценочные резервы и оценочные обязательства не различают. Можно создавать резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт и на НИОКР. Их создание - ваше право, а не обязанность. Поэтому решение о создании резерва зафиксируйте в учетной политике.
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете оценочные резервы и оценочные обязательства не различают. Можно создавать резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт и на НИОКР. Их создание - ваше право, а не обязанность. Поэтому решение о создании резерва зафиксируйте в учетной политике.