Выплаты иностранным юрлицам: формируем налоговый расчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты иностранным юрлицам: формируем налоговый расчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество нарушило порядок признания в составе расходов суммы процентов, превышающей предусмотренный п. 2 ст. 269 НК РФ размер. Проценты по договорам займа переведены в основной долг, что приравнивается к выплаченным дивидендам, в связи с чем у общества возникла обязанность по уплате налога на доход, полученный иностранным лицом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужил вывод управления о необходимости суммирования задолженности общества перед иностранными займодавцами и банком, поскольку учредителем обоих займодавцев является одно и то же лицо, которое также предоставило поручительство по обязательствам перед банком. По мнению налогового органа, вся сумма задолженности перед займодавцами и банком является контролируемой перед юридическим лицом, под руководством которого сформированы все долговые обязательства. Учитывая суммирование задолженности перед займодавцами и банком, управление пришло к выводу о необходимости уменьшения признанных обществом процентов и исчисленного по итогам проверенных периодов убытка за 2013 и 2014 годы. Кроме того, установив, что стороны присоединили начисленные за 2011-2012 годы проценты к основному долгу, управление пришло к выводу о том, что выплаченная иностранной организации часть процентов подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника, и взысканию с общества как налогового агента.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество нарушило порядок признания в составе расходов суммы процентов, превышающей предусмотренный п. 2 ст. 269 НК РФ размер. Проценты по договорам займа переведены в основной долг, что приравнивается к выплаченным дивидендам, в связи с чем у общества возникла обязанность по уплате налога на доход, полученный иностранным лицом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужил вывод управления о необходимости суммирования задолженности общества перед иностранными займодавцами и банком, поскольку учредителем обоих займодавцев является одно и то же лицо, которое также предоставило поручительство по обязательствам перед банком. По мнению налогового органа, вся сумма задолженности перед займодавцами и банком является контролируемой перед юридическим лицом, под руководством которого сформированы все долговые обязательства. Учитывая суммирование задолженности перед займодавцами и банком, управление пришло к выводу о необходимости уменьшения признанных обществом процентов и исчисленного по итогам проверенных периодов убытка за 2013 и 2014 годы. Кроме того, установив, что стороны присоединили начисленные за 2011-2012 годы проценты к основному долгу, управление пришло к выводу о том, что выплаченная иностранной организации часть процентов подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника, и взысканию с общества как налогового агента.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, представительство иностранного лица признается организацией в целях исчисления и уплаты налогов, следовательно, филиал, представительство являются самостоятельными юридическими лицами, и налогооблагаемая база по ЕСН, база для исчисления страховых взносов должна формироваться каждым филиалом, представительством, созданным иностранным юридическим лицом.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, представительство иностранного лица признается организацией в целях исчисления и уплаты налогов, следовательно, филиал, представительство являются самостоятельными юридическими лицами, и налогооблагаемая база по ЕСН, база для исчисления страховых взносов должна формироваться каждым филиалом, представительством, созданным иностранным юридическим лицом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплаты иностранным юрлицам: формируем налоговый расчет
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 15)"Главная книга", 2019, N 15
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 15)"Главная книга", 2019, N 15
Статья: Возмещение НДС: общий и заявительный порядок
(Гущина И.Э., Гаджиев С.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 9)<1> Налоговые вычеты по НДС - суммы НДС, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов (суммы "входного" налога).
(Гущина И.Э., Гаджиев С.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 9)<1> Налоговые вычеты по НДС - суммы НДС, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов (суммы "входного" налога).
Нормативные акты
"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита"
(утв. ЦАЛАК Минфина РФ 29.07.1999)Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.
(утв. ЦАЛАК Минфина РФ 29.07.1999)Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.