Создание ниокр НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание ниокр НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств, а также вспомогательных работ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Вопрос: О применении освобождения от НДС выполняемых соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансируемых исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Вопрос: Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Вопрос: Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.09.2024 N 413
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)При этом ведомство уточнило, что ряд НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимых продукции и технологий, освобождены от НДС (пп. 16.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 161 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у импортера не возникает.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом ведомство уточнило, что ряд НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимых продукции и технологий, освобождены от НДС (пп. 16.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 161 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у импортера не возникает.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- суммы, уплаченные подрядчикам или исполнителям по договорам на создание НМА, в том числе в результате выполнения НИОКР (без учета НДС);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- суммы, уплаченные подрядчикам или исполнителям по договорам на создание НМА, в том числе в результате выполнения НИОКР (без учета НДС);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли применять освобождение от НДС соисполнитель НИОКР, выполняемых за счет средств бюджетов и фондов
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Вправе ли применять освобождение от НДС соисполнитель НИОКР, выполняемых за счет средств бюджетов и фондов
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Вопрос: Организация осуществляет научно-исследовательские работы, поименованные в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Нужно ли для применения освобождения от НДС, чтобы информация об осуществлении научно-исследовательской деятельности была прописана в учредительных документах?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: НК РФ прямо не установлено требование к организациям, выполняющим научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, в части указания на осуществление научно-исследовательской деятельности в их учредительных документах. Однако полагаем, что отсутствие такой информации в учредительных документах может привести к спорам с налоговыми органами и доначислению НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: НК РФ прямо не установлено требование к организациям, выполняющим научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, в части указания на осуществление научно-исследовательской деятельности в их учредительных документах. Однако полагаем, что отсутствие такой информации в учредительных документах может привести к спорам с налоговыми органами и доначислению НДС.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР с тем, чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР с тем, чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
Вопрос: Об освобождении от НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
Готовое решение: Предоставляются ли IT-компаниям меры поддержки по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В перечисленных ниже случаях при передаче по лицензионному договору прав на программу (базу данных), включенную в реестр, запрет не действует и налогоплательщик освобождается от НДС (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669 (в данных разъяснениях упоминаются программы, включенные в реестр российского ПО, но полагаем, что их можно распространить и на программы из реестра НИОКР)):
(КонсультантПлюс, 2026)В перечисленных ниже случаях при передаче по лицензионному договору прав на программу (базу данных), включенную в реестр, запрет не действует и налогоплательщик освобождается от НДС (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669 (в данных разъяснениях упоминаются программы, включенные в реестр российского ПО, но полагаем, что их можно распространить и на программы из реестра НИОКР)):
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824 указывается, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824 указывается, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Вопрос: О квалификации работ в качестве НИОКР в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 13.03.2026 N 03-07-17/20137)Кроме того, согласно подпункту 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается выполнение организациями НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав таких НИОКР включаются следующие виды деятельности:
(Письмо Минфина России от 13.03.2026 N 03-07-17/20137)Кроме того, согласно подпункту 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается выполнение организациями НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав таких НИОКР включаются следующие виды деятельности: