Реализация и отгрузка
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация и отгрузка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: История становления и развития правового регулирования национальной платежной системы Российской Федерации
(Абдуллаева З.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 5)Отдельные вопросы организации безналичного денежного обращения нашли свое отражение в Постановлении Совета Министров СССР от 03.04.1967 N 280 "О мерах по дальнейшему улучшению кредитования и расчетов в народном хозяйстве и повышению роли кредита в стимулировании производства" <19>. Например, п. 18 указанного нормативного правового акта закреплялся ряд мер, направленных на укрупнение мелких платежей и сокращение количества расчетных документов - в частности? было установлено, что платежные требования по одногородним расчетам принимались к исполнению учреждениями Госбанка СССР и Стройбанка СССР на сумму не менее 50 руб. Интересно отметить, что п. 22 прямо предписывал Госбанку СССР дифференцировать подход к предприятиям и организациям при их кредитовании и осуществлении расчетов "в зависимости от выполнения утвержденных им планов реализации продукции (планов отгрузки, если для них установлен такой показатель) и планов накоплений, а также от сохранности собственных оборотных средств". Соответствующая норма была направлена на стимулирование повышения финансовой дисциплины и предотвращение бесхозяйственности в рамках народного хозяйства СССР.
(Абдуллаева З.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 5)Отдельные вопросы организации безналичного денежного обращения нашли свое отражение в Постановлении Совета Министров СССР от 03.04.1967 N 280 "О мерах по дальнейшему улучшению кредитования и расчетов в народном хозяйстве и повышению роли кредита в стимулировании производства" <19>. Например, п. 18 указанного нормативного правового акта закреплялся ряд мер, направленных на укрупнение мелких платежей и сокращение количества расчетных документов - в частности? было установлено, что платежные требования по одногородним расчетам принимались к исполнению учреждениями Госбанка СССР и Стройбанка СССР на сумму не менее 50 руб. Интересно отметить, что п. 22 прямо предписывал Госбанку СССР дифференцировать подход к предприятиям и организациям при их кредитовании и осуществлении расчетов "в зависимости от выполнения утвержденных им планов реализации продукции (планов отгрузки, если для них установлен такой показатель) и планов накоплений, а также от сохранности собственных оборотных средств". Соответствующая норма была направлена на стимулирование повышения финансовой дисциплины и предотвращение бесхозяйственности в рамках народного хозяйства СССР.
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если после отгрузки цена или количество отгруженных товаров (работ, услуг) уменьшились (к примеру, вы предоставили покупателю премию за объем закупок, уменьшающую стоимость ранее отгруженных товаров), реализацию следует скорректировать. В этом случае, как правило, применяется метод сторно. Он позволяет отменить или исправить ошибочные записи.
(КонсультантПлюс, 2026)Если после отгрузки цена или количество отгруженных товаров (работ, услуг) уменьшились (к примеру, вы предоставили покупателю премию за объем закупок, уменьшающую стоимость ранее отгруженных товаров), реализацию следует скорректировать. В этом случае, как правило, применяется метод сторно. Он позволяет отменить или исправить ошибочные записи.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о несоблюдении предпринимателем условий применения ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность является не розничной торговлей, а торговлей по образцам, в отношении которой применение ЕНВД не предусмотрено. Суд установил, что предприниматель арендует несколько помещений в нежилом здании, не предназначенном для ведения торговли. Проведя осмотр помещений и допросив свидетелей, налоговый орган в ходе проверки установил, что для осуществления торговли предпринимателем использовались помещения офисного типа, в которых находились образцы товаров (строительных и отделочных материалов), рабочие места персонала и производилось оформление документов (выписка товаров, прием оплаты), помещения не оснащены торговым оборудованием и местами для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, при реализации товара покупателям отгрузка товара производилась со склада, вне места организации торговли, при приобретении мелкого и штучного товара, товара из остатков покупатель мог получить товар непосредственно в данных нежилых помещениях. Суд пришел к выводу, что такой вид торговли не может быть признан розничной торговлей, облагаемой ЕНВД, признал правомерным доначисление единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о несоблюдении предпринимателем условий применения ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность является не розничной торговлей, а торговлей по образцам, в отношении которой применение ЕНВД не предусмотрено. Суд установил, что предприниматель арендует несколько помещений в нежилом здании, не предназначенном для ведения торговли. Проведя осмотр помещений и допросив свидетелей, налоговый орган в ходе проверки установил, что для осуществления торговли предпринимателем использовались помещения офисного типа, в которых находились образцы товаров (строительных и отделочных материалов), рабочие места персонала и производилось оформление документов (выписка товаров, прием оплаты), помещения не оснащены торговым оборудованием и местами для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, при реализации товара покупателям отгрузка товара производилась со склада, вне места организации торговли, при приобретении мелкого и штучного товара, товара из остатков покупатель мог получить товар непосредственно в данных нежилых помещениях. Суд пришел к выводу, что такой вид торговли не может быть признан розничной торговлей, облагаемой ЕНВД, признал правомерным доначисление единого налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о неправомерном заявлении обществом налоговых вычетов по истечении трехлетнего срока в отношении операций по реализации (отгрузке) товаров за пределами трех лет до подачи декларации, в которой заявлены спорные вычеты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о неправомерном заявлении обществом налоговых вычетов по истечении трехлетнего срока в отношении операций по реализации (отгрузке) товаров за пределами трех лет до подачи декларации, в которой заявлены спорные вычеты.
Нормативные акты
Закон РФ от 14.05.1993 N 4973-1
(ред. от 31.07.2025)
"О зерне"Статья 18.1. Товаропроизводитель при формировании каждой партии зерна и партии продуктов переработки зерна в целях их перевозки и (или) реализации, приемки или отгрузки самостоятельно на безвозмездной основе оформляет товаросопроводительный документ на партию зерна или партию продуктов переработки зерна, содержащий сведения о потребительских свойствах партии зерна или партии продуктов переработки зерна и количестве, определяемом в единицах массы.
(ред. от 31.07.2025)
"О зерне"Статья 18.1. Товаропроизводитель при формировании каждой партии зерна и партии продуктов переработки зерна в целях их перевозки и (или) реализации, приемки или отгрузки самостоятельно на безвозмездной основе оформляет товаросопроводительный документ на партию зерна или партию продуктов переработки зерна, содержащий сведения о потребительских свойствах партии зерна или партии продуктов переработки зерна и количестве, определяемом в единицах массы.
Приказ Минфина России от 09.11.2021 N 173н
"Об утверждении формата представляемой в государственную интегрированную информационную систему в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота информации, структуры сведений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2021 N 66234)О реализации (отгрузке) аффинированных драгоценных
"Об утверждении формата представляемой в государственную интегрированную информационную систему в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота информации, структуры сведений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2021 N 66234)О реализации (отгрузке) аффинированных драгоценных
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа
(КонсультантПлюс, 2026)Если головная организация реализует товары, отгрузка которых происходит с территории обособленного подразделения, то УПД организация оформляет в общем порядке. В частности, при заполнении в УПД строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" она укажет данные обособленного подразделения (пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)Если головная организация реализует товары, отгрузка которых происходит с территории обособленного подразделения, то УПД организация оформляет в общем порядке. В частности, при заполнении в УПД строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" она укажет данные обособленного подразделения (пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Статья: Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства в сфере снабжения энергоресурсами: правоприменительная практика
(Салиева Р.Н., Салиев И.Р.)
("Конкурентное право", 2022, N 1)<15> Постановление Правительства РФ от 2 февраля 2019 г. N 76 "Об утверждении минимальных объемов добычи, производства, переработки, сжижения, обогащения, преобразования, хранения, передачи, распределения, транспортировки, поставок, перевалки, перегрузки, отгрузки, реализации энергетических ресурсов, продуктов их переработки, снабжения ими, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для их отнесения к субъектам государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса" // СЗ РФ. 2019. N 6. Ст. 532.
(Салиева Р.Н., Салиев И.Р.)
("Конкурентное право", 2022, N 1)<15> Постановление Правительства РФ от 2 февраля 2019 г. N 76 "Об утверждении минимальных объемов добычи, производства, переработки, сжижения, обогащения, преобразования, хранения, передачи, распределения, транспортировки, поставок, перевалки, перегрузки, отгрузки, реализации энергетических ресурсов, продуктов их переработки, снабжения ими, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для их отнесения к субъектам государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса" // СЗ РФ. 2019. N 6. Ст. 532.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС,
Статья: ФНС разъяснила порядок уплаты НДС для "упрощенцев" с 2026 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Если в указанном случае стороны договора в рамках гражданского законодательства не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Если в указанном случае стороны договора в рамках гражданского законодательства не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС) либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как определить остатки отгруженной, но не реализованной продукции при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как определить остатки отгруженной, но не реализованной продукции при расчете налога на прибыль
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)после реализации товаров (работ, услуг), в счет отгрузки которых получен аванс;
(КонсультантПлюс, 2026)после реализации товаров (работ, услуг), в счет отгрузки которых получен аванс;
Вопрос: Организация, применявшая УСН в 2025 г., являлась плательщиком НДС. С 01.01.2026 она применяет АУСН (объект налогообложения - "доходы"). Учитывается ли при АУСН сумма НДС в составе поступившего в феврале 2026 г. дохода от реализации отгруженных в 2025 г. товаров, если НДС был исчислен и уплачен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация, применявшая УСН в 2025 г., являлась плательщиком НДС. С 01.01.2026 организация применяет АУСН с объектом налогообложения "доходы". Учитывается ли для целей применения АУСН сумма НДС в составе поступившего на расчетный счет организации в феврале 2026 г. дохода от реализации отгруженных в 2025 г. товаров, если НДС был исчислен и уплачен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация, применявшая УСН в 2025 г., являлась плательщиком НДС. С 01.01.2026 организация применяет АУСН с объектом налогообложения "доходы". Учитывается ли для целей применения АУСН сумма НДС в составе поступившего на расчетный счет организации в феврале 2026 г. дохода от реализации отгруженных в 2025 г. товаров, если НДС был исчислен и уплачен в период применения УСН?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)После определения налоговой базы сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду (ст. 166 - 167 НК РФ). На определение даты реализации при исчислении налога существенное влияние оказывает вопрос, когда реализацию следует считать состоявшейся. Можно связывать момент реализации с отгрузкой (передачей) товара (работы, услуги) либо с моментом оплаты товара (работы, услуги). В настоящее время ст. 167 устанавливает следующее комплексное правило: в целях настоящей главы моментом определения налоговой базы (если иное не предусмотрено данной статьей) является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)После определения налоговой базы сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду (ст. 166 - 167 НК РФ). На определение даты реализации при исчислении налога существенное влияние оказывает вопрос, когда реализацию следует считать состоявшейся. Можно связывать момент реализации с отгрузкой (передачей) товара (работы, услуги) либо с моментом оплаты товара (работы, услуги). В настоящее время ст. 167 устанавливает следующее комплексное правило: в целях настоящей главы моментом определения налоговой базы (если иное не предусмотрено данной статьей) является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.