Совмещение ЕСХН и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕСХН и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Если в период действия патента предприниматель применял УСН или ЕСХН, то при утрате права на патент он переходит, соответственно, на УСН или ЕСХН. Если предприниматель не совмещал ПСН с другим режимом налогообложения, то при утрате права на патент он переходит на ОСН с уплатой предпринимательского НДФЛ (абз. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Если в период действия патента предприниматель применял УСН или ЕСХН, то при утрате права на патент он переходит, соответственно, на УСН или ЕСХН. Если предприниматель не совмещал ПСН с другим режимом налогообложения, то при утрате права на патент он переходит на ОСН с уплатой предпринимательского НДФЛ (абз. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2026)другую налоговую отчетность при наличии определенных обстоятельств - так же, как на ОСНО.
(КонсультантПлюс, 2026)другую налоговую отчетность при наличии определенных обстоятельств - так же, как на ОСНО.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)Может ли ИП в 2026 г. совмещать ОСН и патент? ЕСХН и патент? Если может, то надо ли при этом платить НДС по патентной деятельности?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)Может ли ИП в 2026 г. совмещать ОСН и патент? ЕСХН и патент? Если может, то надо ли при этом платить НДС по патентной деятельности?
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете ПСН с ОСН или с ЕСХН, то для целей лимита доходов на ПСН доходы от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302, от 29.07.2020 N 03-11-11/66669);
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете ПСН с ОСН или с ЕСХН, то для целей лимита доходов на ПСН доходы от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302, от 29.07.2020 N 03-11-11/66669);
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)По действующим с 01.01.2025 правилам в случае превышения по итогам предшествующего календарного года доходного лимита по всем видам ПСН-деятельности предприниматель считается перешедшим на ОСН, УСН или ЕСХН. Причем при совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения лимита учитываются доходы, полученные в рамках обоих спецрежимов.
("Главная книга", 2025, N 3)По действующим с 01.01.2025 правилам в случае превышения по итогам предшествующего календарного года доходного лимита по всем видам ПСН-деятельности предприниматель считается перешедшим на ОСН, УСН или ЕСХН. Причем при совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения лимита учитываются доходы, полученные в рамках обоих спецрежимов.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)То есть не исключено, что инспекция доначислит налоги в соответствии с режимом, с которым вы совмещаете патент (ОСН, УСН или ЕСХН), если выявит факт продажи такой продукции в рамках полученного патента. Ведь стейки, наборы для ухи, копченая рыба, икра и прочее - это продукция именно переработки рыбы и продукты из рыбы, а не непосредственно продукция рыбоводства. И отнести производство таких товаров к деятельности, предусмотренной группировкой 03.22 ("Рыбоводство пресноводное") ОКВЭД, вряд ли возможно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)То есть не исключено, что инспекция доначислит налоги в соответствии с режимом, с которым вы совмещаете патент (ОСН, УСН или ЕСХН), если выявит факт продажи такой продукции в рамках полученного патента. Ведь стейки, наборы для ухи, копченая рыба, икра и прочее - это продукция именно переработки рыбы и продукты из рыбы, а не непосредственно продукция рыбоводства. И отнести производство таких товаров к деятельности, предусмотренной группировкой 03.22 ("Рыбоводство пресноводное") ОКВЭД, вряд ли возможно.
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Определенная логика здесь есть: одна только патентная система применяться не может, ИП совмещает патент либо с ОСН (по умолчанию), либо с УСН/ЕСХН (если подавал заявление о переходе на спецрежим). С получением патента основной налоговый режим у ИП никуда не делся. И потому доходы от "допатентной" деятельности нужно учитывать в рамках именно этого основного налогового режима, который ИП продолжает применять, пусть даже номинально, наряду с ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Определенная логика здесь есть: одна только патентная система применяться не может, ИП совмещает патент либо с ОСН (по умолчанию), либо с УСН/ЕСХН (если подавал заявление о переходе на спецрежим). С получением патента основной налоговый режим у ИП никуда не делся. И потому доходы от "допатентной" деятельности нужно учитывать в рамках именно этого основного налогового режима, который ИП продолжает применять, пусть даже номинально, наряду с ПСН.
Путеводитель. Что нужно знать о налогах
(КонсультантПлюс, 2026)Организации в большинстве случаев совмещать режимы не могут. ПСН для них не предусмотрена (п. 1 ст. 346.44 НК РФ), а ОСН, УСН или ЕСХН совмещать между собой нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации в большинстве случаев совмещать режимы не могут. ПСН для них не предусмотрена (п. 1 ст. 346.44 НК РФ), а ОСН, УСН или ЕСХН совмещать между собой нельзя.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Как и раньше, при совмещении ПСН и УСН для целей соблюдения ограничения нужно суммировать доходы от реализации по обоим спецрежимам. Если совмещаете ПСН с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах при определении "патентного" лимита доходов учитывать не нужно <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Как и раньше, при совмещении ПСН и УСН для целей соблюдения ограничения нужно суммировать доходы от реализации по обоим спецрежимам. Если совмещаете ПСН с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах при определении "патентного" лимита доходов учитывать не нужно <2>.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП совмещает ПСН с УСН либо ЕСХН и такая продажа связана с его предпринимательской деятельностью, то она облагается соответственно в рамках УСН либо ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП совмещает ПСН с УСН либо ЕСХН и такая продажа связана с его предпринимательской деятельностью, то она облагается соответственно в рамках УСН либо ЕСХН.
Готовое решение: Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества
(КонсультантПлюс, 2026)УСН или ЕСХН, если совмещаете патентную систему с другим спецрежимом;
(КонсультантПлюс, 2026)УСН или ЕСХН, если совмещаете патентную систему с другим спецрежимом;