Плательщики ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089 разъясняется, что на основании положений пункта 1 статьи 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089 разъясняется, что на основании положений пункта 1 статьи 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Другой спецрежим - единый сельскохозяйственный налог, в отличие от налога по упрощенной налоговой системе, прямо не содержит запрета иностранным организациям применять его. В силу ст. 346.4 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, однако гл. 26.1 НК РФ не содержит ни явного указания, ни ссылок на ст. 309 НК РФ при определении источников возникновения дохода, видимо, охватывая всемирный доход. Означает ли это, что Россия имеет налоговую юрисдикцию в отношении, например, дохода иностранной организации - плательщика Единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) от реализации улова водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов (п. 3 ст. 346.2 НК РФ) <42>? Аналогичный вопрос может коснуться [российского] индивидуального предпринимателя - плательщика ЕСХН, утратившего статус налогового резидента России, в отношении таких же доходов, экономически возникших за пределами государственной территории.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Другой спецрежим - единый сельскохозяйственный налог, в отличие от налога по упрощенной налоговой системе, прямо не содержит запрета иностранным организациям применять его. В силу ст. 346.4 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, однако гл. 26.1 НК РФ не содержит ни явного указания, ни ссылок на ст. 309 НК РФ при определении источников возникновения дохода, видимо, охватывая всемирный доход. Означает ли это, что Россия имеет налоговую юрисдикцию в отношении, например, дохода иностранной организации - плательщика Единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) от реализации улова водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов (п. 3 ст. 346.2 НК РФ) <42>? Аналогичный вопрос может коснуться [российского] индивидуального предпринимателя - плательщика ЕСХН, утратившего статус налогового резидента России, в отношении таких же доходов, экономически возникших за пределами государственной территории.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налоговый орган в ходе судебного разбирательства не представил какого-либо обоснования того, что налогоплательщик являлся плательщиком ЕСХН и обязан был представлять декларации по ЕСХН за спорные периоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налоговый орган в ходе судебного разбирательства не представил какого-либо обоснования того, что налогоплательщик являлся плательщиком ЕСХН и обязан был представлять декларации по ЕСХН за спорные периоды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему как плательщику ЕСХН неправомерно отказано в применении льготы по налогу на имущество согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему как плательщику ЕСХН неправомерно отказано в применении льготы по налогу на имущество согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
Нормативные акты
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-спецрежимники, по общему правилу, не сдают декларацию по налогу на имущество (п. 2 ст. 80 НК РФ). Исключением из этого правила являются плательщики ЕСХН, которые платят налог с недвижимости, не используемой в сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-спецрежимники, по общему правилу, не сдают декларацию по налогу на имущество (п. 2 ст. 80 НК РФ). Исключением из этого правила являются плательщики ЕСХН, которые платят налог с недвижимости, не используемой в сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете учесть в расходах стоимость такого имущества, если применяете общий режим налогообложения, УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или являетесь плательщиком ЕСХН (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете учесть в расходах стоимость такого имущества, если применяете общий режим налогообложения, УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или являетесь плательщиком ЕСХН (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)для плательщиков ЕСХН в зависимости от размера доходов, вида сельхозпродукции и других условий;
(КонсультантПлюс, 2026)для плательщиков ЕСХН в зависимости от размера доходов, вида сельхозпродукции и других условий;
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет основных средств организациями - плательщиками ЕСХН >>>
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители, если будут соблюдать определенные условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители, если будут соблюдать определенные условия.
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Круг плательщиков налога на сверхприбыль определен с учетом государственной политики в сфере экономики. Это, в частности, касается поддержки малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), отдельных отраслей экономики. Так, из числа плательщиков налога на сверхприбыль исключены субъекты МСП, организации, осуществлявшие добычу угля в течение 2022 г., плательщики единого сельскохозяйственного налога (непрерывно с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. включительно) и др. Указанный подход проявляется и в обложении налогом на сверхприбыль консолидированной группы налогоплательщиков (п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 414-ФЗ).
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Круг плательщиков налога на сверхприбыль определен с учетом государственной политики в сфере экономики. Это, в частности, касается поддержки малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), отдельных отраслей экономики. Так, из числа плательщиков налога на сверхприбыль исключены субъекты МСП, организации, осуществлявшие добычу угля в течение 2022 г., плательщики единого сельскохозяйственного налога (непрерывно с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. включительно) и др. Указанный подход проявляется и в обложении налогом на сверхприбыль консолидированной группы налогоплательщиков (п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 414-ФЗ).
Вопрос: Как организации - плательщику ЕСХН учесть расходы на приобретение удобрений на условиях частичной предоплаты и какими документами их можно подтвердить в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Как организации - плательщику ЕСХН учесть расходы на приобретение удобрений на условиях частичной предоплаты и какими документами их можно подтвердить в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Как организации - плательщику ЕСХН учесть расходы на приобретение удобрений на условиях частичной предоплаты и какими документами их можно подтвердить в целях налогообложения?
Статья: Понятие "сельскохозяйственная организация" в законодательстве о несостоятельности (банкротстве) Российской Федерации
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)Многие организации в Российской Федерации являются плательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее по тексту - ЕСХН). Плательщиками ЕСХН могут быть организации - сельхозтоваропроизводители. В статье 346.2 Налогового кодекса РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной или переработанной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов.
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)Многие организации в Российской Федерации являются плательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее по тексту - ЕСХН). Плательщиками ЕСХН могут быть организации - сельхозтоваропроизводители. В статье 346.2 Налогового кодекса РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной или переработанной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)доход за период, когда применялся иной режим налогообложения, - по правилам, установленным гл. 23 (для ИП, применявшего ОСНО), 25 (для организации, применявшей ОСНО), 26.1 НК РФ (для плательщиков ЕСХН) или Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (для организаций и ИП, применявших АУСН).
(КонсультантПлюс, 2025)доход за период, когда применялся иной режим налогообложения, - по правилам, установленным гл. 23 (для ИП, применявшего ОСНО), 25 (для организации, применявшей ОСНО), 26.1 НК РФ (для плательщиков ЕСХН) или Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (для организаций и ИП, применявших АУСН).