Плательщики ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являющееся плательщиком ЕСХН, обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налогового органа в части включения для исчисления налога на имущество организаций нежилого здания (гаража). Сделав вывод, что спорный объект недвижимости не участвует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, налоговый орган пришел к выводу о необходимости его налогообложения исходя из кадастровой стоимости. Вместе с тем согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ единственным критерием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в соответствующих целях. Общество указывало, что гараж служит для хранения запасных частей к сельскохозяйственной технике и ремонта ее узлов, механизмов и агрегатов, кроме того, гараж расположен на землях с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. В свою очередь, налоговый орган не доказал, что налогоплательщик не использовал спорный объект в сельскохозяйственной деятельности. Также отсутствуют доказательства того, что общество занималось деятельностью, не указанной в ЕГРЮЛ, или использовало объект недвижимости в целях, не связанных с его основными видами деятельности. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что спорный объект недвижимости (гараж) соответствует требованиям, предусмотренным п. 3 ст. 346.1 НК РФ, и, следовательно, не подлежит обложению налогом на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являющееся плательщиком ЕСХН, обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налогового органа в части включения для исчисления налога на имущество организаций нежилого здания (гаража). Сделав вывод, что спорный объект недвижимости не участвует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, налоговый орган пришел к выводу о необходимости его налогообложения исходя из кадастровой стоимости. Вместе с тем согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ единственным критерием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в соответствующих целях. Общество указывало, что гараж служит для хранения запасных частей к сельскохозяйственной технике и ремонта ее узлов, механизмов и агрегатов, кроме того, гараж расположен на землях с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. В свою очередь, налоговый орган не доказал, что налогоплательщик не использовал спорный объект в сельскохозяйственной деятельности. Также отсутствуют доказательства того, что общество занималось деятельностью, не указанной в ЕГРЮЛ, или использовало объект недвижимости в целях, не связанных с его основными видами деятельности. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что спорный объект недвижимости (гараж) соответствует требованиям, предусмотренным п. 3 ст. 346.1 НК РФ, и, следовательно, не подлежит обложению налогом на имущество.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему как плательщику ЕСХН неправомерно отказано в применении льготы по налогу на имущество согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему как плательщику ЕСХН неправомерно отказано в применении льготы по налогу на имущество согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители, если будут соблюдать определенные условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители, если будут соблюдать определенные условия.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут ИП-сельхозпроизводители, если будут соблюдать определенные условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут ИП-сельхозпроизводители, если будут соблюдать определенные условия.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)Статья 346.2. Налогоплательщики
(ред. от 25.04.2026)Статья 346.2. Налогоплательщики
Формы
Готовое решение: Какие налоги и взносы платит ИП без работников
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие налоги и взносы платит ИП без работников на ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие налоги и взносы платит ИП без работников на ЕСХН
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
(КонсультантПлюс, 2026)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
Вопрос: Организация на ЕСХН имеет имущество, которое использует в сельскохозяйственной производственной деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на имущество. Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если все имущество используется в производственной деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ЕСХН имеет имущество, которое использует в сельскохозяйственной производственной деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на имущество. Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если все имущество используется в производственной деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ЕСХН имеет имущество, которое использует в сельскохозяйственной производственной деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на имущество. Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если все имущество используется в производственной деятельности?
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)для плательщиков ЕСХН в зависимости от размера доходов, вида сельхозпродукции и других условий;
(КонсультантПлюс, 2026)для плательщиков ЕСХН в зависимости от размера доходов, вида сельхозпродукции и других условий;
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ и не являетесь плательщиком ЕСХН или УСН, составьте счета-фактуры с пометкой "без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ). В этом случае при заполнении единого корректировочного счета-фактуры нужно соблюдать следующие правила (пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ и не являетесь плательщиком ЕСХН или УСН, составьте счета-фактуры с пометкой "без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ). В этом случае при заполнении единого корректировочного счета-фактуры нужно соблюдать следующие правила (пп. "п" - "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете учесть в расходах стоимость такого имущества, если применяете общий режим налогообложения, УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или являетесь плательщиком ЕСХН (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете учесть в расходах стоимость такого имущества, если применяете общий режим налогообложения, УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или являетесь плательщиком ЕСХН (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)доход за период, когда применялся иной режим налогообложения, - по правилам, установленным гл. 23 (для ИП, применявшего ОСНО), 25 (для организации, применявшей ОСНО), 26.1 НК РФ (для плательщиков ЕСХН) или Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (для организаций и ИП, применявших АУСН).
(КонсультантПлюс, 2025)доход за период, когда применялся иной режим налогообложения, - по правилам, установленным гл. 23 (для ИП, применявшего ОСНО), 25 (для организации, применявшей ОСНО), 26.1 НК РФ (для плательщиков ЕСХН) или Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (для организаций и ИП, применявших АУСН).
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП
(КонсультантПлюс, 2026)К тому же плательщики ЕСХН не теряют возможности работать с НДС. Они могут платить НДС как все или получить освобождение от него, в отличие от УСН, на которой освобождение от НДС при выполнении условий автоматическое (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)К тому же плательщики ЕСХН не теряют возможности работать с НДС. Они могут платить НДС как все или получить освобождение от него, в отличие от УСН, на которой освобождение от НДС при выполнении условий автоматическое (п. 1 ст. 145 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089 разъясняется, что на основании положений пункта 1 статьи 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089 разъясняется, что на основании положений пункта 1 статьи 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.