Есхн ндс 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн ндс 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация-сельхозпроизводитель - плательщик ЕСХН ежегодно подавать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС и можно ли отказаться от освобождения?
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, Вопрос о новых обязанностях налогоплательщиков ЕСХН с 01.01.2019 (УФНС России по г. Москве, 2018)).
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, Вопрос о новых обязанностях налогоплательщиков ЕСХН с 01.01.2019 (УФНС России по г. Москве, 2018)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и применяющей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, приобретение объекта основных средств и его продажу в следующем за годом приобретения году, в котором право на освобождение по ст. 145 НК РФ сохранено?..
(Консультация эксперта, 2026)- не обязана представлять декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Консультация эксперта, 2026)- не обязана представлять декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2023 N 05АП-4770/2023 по делу N А51-12878/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Допрос главного бухгалтера ООО "Море рыбы Приморье" Горловой Н.К. от 19.03.2019 не подтверждает реальность взаимоотношении с указанными организациями. Также, в протоколе допроса от 05.12.2019 Горлова Н.К. подтвердила, что ООО "Море рыбы Приморье"входило в холдинг компаний, которыми владел Семикин А.В. Налоговым органом установлено, что ООО "Море рыбы Приморье" вовлекало в документооборот "транзитных" контрагентов с целью получения обществом налоговых вычетов по НДС. Участие обществ в спорных хозяйственных операциях носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком формального права на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, поскольку лица, реально исполнившие спорные услуги находились на ЕСХН (УСН).
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Допрос главного бухгалтера ООО "Море рыбы Приморье" Горловой Н.К. от 19.03.2019 не подтверждает реальность взаимоотношении с указанными организациями. Также, в протоколе допроса от 05.12.2019 Горлова Н.К. подтвердила, что ООО "Море рыбы Приморье"входило в холдинг компаний, которыми владел Семикин А.В. Налоговым органом установлено, что ООО "Море рыбы Приморье" вовлекало в документооборот "транзитных" контрагентов с целью получения обществом налоговых вычетов по НДС. Участие обществ в спорных хозяйственных операциях носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком формального права на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, поскольку лица, реально исполнившие спорные услуги находились на ЕСХН (УСН).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Примечание: С 01.01.2025 ситуация неактуальна для налогоплательщиков на УСН, не применяющих ставки 5 и 7% по НДС или освобождение от этого налога. В части ЕНВД ситуация актуальна для отношений, возникших до 31.12.2020 включительно. С 01.01.2021 ЕНВД не применяется. С 01.01.2019 ситуация неактуальна для налогоплательщиков на ЕСХН, не применяющих освобождение от НДС.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Примечание: С 01.01.2025 ситуация неактуальна для налогоплательщиков на УСН, не применяющих ставки 5 и 7% по НДС или освобождение от этого налога. В части ЕНВД ситуация актуальна для отношений, возникших до 31.12.2020 включительно. С 01.01.2021 ЕНВД не применяется. С 01.01.2019 ситуация неактуальна для налогоплательщиков на ЕСХН, не применяющих освобождение от НДС.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)Операция по продаже доли подпадает под действие ЕСХН. Поэтому по правилам налога на прибыль ее не облагайте (Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-11-06/1/97830).
(КонсультантПлюс, 2026)Операция по продаже доли подпадает под действие ЕСХН. Поэтому по правилам налога на прибыль ее не облагайте (Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-11-06/1/97830).
Вопрос: О применении вычета по НДС организацией, уплачивающей ЕСХН и не применяющей освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)На основании положений пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)На основании положений пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Если же субсидия предоставлена в качестве компенсации недополученных доходов в связи с предоставлением покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги), полагаем, ее следует включить в состав доходов в целях получения освобождения от НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же субсидия предоставлена в качестве компенсации недополученных доходов в связи с предоставлением покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги), полагаем, ее следует включить в состав доходов в целях получения освобождения от НДС.
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Долгое время сельхозпроизводители, уплачивающие ЕСХН, также не признавались плательщиками НДС. Отсюда рост уклонения от уплаты НДС и криминального возмещения, особенно на юге России. Законодатель фактически признал ошибочность такого подхода: с 2019 г. плательщики ЕСХН имеют возможность быть плательщиками НДС, что заметно снизило напряженность в данной сфере.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Долгое время сельхозпроизводители, уплачивающие ЕСХН, также не признавались плательщиками НДС. Отсюда рост уклонения от уплаты НДС и криминального возмещения, особенно на юге России. Законодатель фактически признал ошибочность такого подхода: с 2019 г. плательщики ЕСХН имеют возможность быть плательщиками НДС, что заметно снизило напряженность в данной сфере.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089 разъясняется, что на основании положений пункта 1 статьи 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089 разъясняется, что на основании положений пункта 1 статьи 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 1 января 2019 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН <1>, признаются плательщиками НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 1 января 2019 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН <1>, признаются плательщиками НДС.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.