Смягчающие обстоятельства фнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства фнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Раньше норма, допускающая снижение штрафа не менее чем в два раза, при наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, перечень которых открыт, трактовалась весьма широко, в том числе самой ФНС. Разные были варианты: совершение правонарушения впервые, добровольная оплата хотя бы части задолженности, благотворительность, большое количество сотрудников, социальные обязательства и др. В мае этого года ФНС выпустила письмо для служебного пользования, в котором такой подход был сильно ограничен в отношении, во-первых, перечня смягчающих обстоятельств, а во-вторых, нижнего предела снижения штрафа. Так, например, уже не всякая благотворительность может учитываться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства, сумма благотворительных платежей должна соотноситься с финансовыми объемами деятельности компании. Но вот сколько нужно жертвовать, чтобы тебя посчитали достойным смягчения наказания, я не знаю. Уже заметно на практике, что налоговики стали неохотно снижать штрафы. В законопроекте, который сейчас рассматривается, тоже есть норма, вводящая дополнительные ограничения для снижения штрафа, - в целом не более чем в 10 раз. В чем необходимость такого ограничения? Вопрос риторический.
("Закон", 2025, N 11)Раньше норма, допускающая снижение штрафа не менее чем в два раза, при наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств, перечень которых открыт, трактовалась весьма широко, в том числе самой ФНС. Разные были варианты: совершение правонарушения впервые, добровольная оплата хотя бы части задолженности, благотворительность, большое количество сотрудников, социальные обязательства и др. В мае этого года ФНС выпустила письмо для служебного пользования, в котором такой подход был сильно ограничен в отношении, во-первых, перечня смягчающих обстоятельств, а во-вторых, нижнего предела снижения штрафа. Так, например, уже не всякая благотворительность может учитываться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства, сумма благотворительных платежей должна соотноситься с финансовыми объемами деятельности компании. Но вот сколько нужно жертвовать, чтобы тебя посчитали достойным смягчения наказания, я не знаю. Уже заметно на практике, что налоговики стали неохотно снижать штрафы. В законопроекте, который сейчас рассматривается, тоже есть норма, вводящая дополнительные ограничения для снижения штрафа, - в целом не более чем в 10 раз. В чем необходимость такого ограничения? Вопрос риторический.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Если штрафа не избежать, учитывайте, что подача уточненной декларации и положительное сальдо ЕНС на момент ее подачи могут послужить смягчающими обстоятельствами и привести к снижению суммы штрафа (Письмо ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если штрафа не избежать, учитывайте, что подача уточненной декларации и положительное сальдо ЕНС на момент ее подачи могут послужить смягчающими обстоятельствами и привести к снижению суммы штрафа (Письмо ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что при определении размера штрафа учитываются смягчающие ответственность обстоятельства с учетом особенностей, которые утверждаются ФНС России.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что при определении размера штрафа учитываются смягчающие ответственность обстоятельства с учетом особенностей, которые утверждаются ФНС России.
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельным документом ходатайство можно не оформлять, просто включите просьбу о снижении штрафа в текст жалобы и перечислите в ней смягчающие обстоятельства (Информация ФНС России от 09.02.2011).
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельным документом ходатайство можно не оформлять, просто включите просьбу о снижении штрафа в текст жалобы и перечислите в ней смягчающие обстоятельства (Информация ФНС России от 09.02.2011).
Статья: Новые правила смягчения налоговых штрафов: какие обстоятельства повлияют на размер скидки
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)С 1 сентября 2026 г. устанавливается предел снижения размера штрафа - не менее чем в два раза и не более чем в десять раз (новая редакция п. 3 ст. 114 НК РФ). Кроме того, налоговый орган при определении размера штрафа обязан будет применять смягчающие обстоятельства с учетом особенностей, устанавливаемых ФНС России, которые и предлагается установить комментируемым проектом приказа ФНС России. Разберем их.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)С 1 сентября 2026 г. устанавливается предел снижения размера штрафа - не менее чем в два раза и не более чем в десять раз (новая редакция п. 3 ст. 114 НК РФ). Кроме того, налоговый орган при определении размера штрафа обязан будет применять смягчающие обстоятельства с учетом особенностей, устанавливаемых ФНС России, которые и предлагается установить комментируемым проектом приказа ФНС России. Разберем их.
Статья: Суды о смягчающих налоговую ответственность обстоятельствах
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 5)Кроме того, в п. 3 ст. 114 НК РФ с 01.09.2026 заработает новая норма о том, что налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа принимает во внимание обстоятельства, смягчающие ответственность, с учетом особенностей, утвержденных ФНС России. Соответствующий нормативный правовой акт уже разработан, его планируют ввести в действие также с 01.09.2026.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 5)Кроме того, в п. 3 ст. 114 НК РФ с 01.09.2026 заработает новая норма о том, что налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа принимает во внимание обстоятельства, смягчающие ответственность, с учетом особенностей, утвержденных ФНС России. Соответствующий нормативный правовой акт уже разработан, его планируют ввести в действие также с 01.09.2026.